Càlcul de l'impost sobre béns patrimonials

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost sobre la propietat fa referència als tipus d'impostos regionals. La recollida es realitza directament. Són subjectes de tributació les persones jurídiques que tinguin béns immobles i mobles en el seu balanç. El procediment de càlcul i l'estructura fiscal tenen diverses característiques.

Càlcul de l'impost sobre la propietat corporativa

A Rússia es practiquen dos tipus d'impostos: el primer són els impostos federals, el segon són les taxes territorials. Els federals estan subjectes a les normes generals establertes pel govern de la Federació Russa.

Els impostos territorials estan subjectes a canvis en termes de pagament, tarifes o coeficients segons la decisió de les autoritats locals. Des d'aquest punt de vista, l'impost sobre el patrimoni de societats és un impost territorial. En conseqüència, les seves tarifes i el procediment de pagament els determinen les autoritats locals. Al mateix temps, hi ha un requisit important: les lleis i regulacions locals per a cap propòsit no haurien de contradir els documents federals, en particular el Codi Fiscal de la Federació Russa.

Característiques

Abans de posar en marxa un negoci, el tema principal hauria de ser l'estudi dels aspectes legislatius de cadascun dels seus tipus. La prioritat en aquest procés és la qüestió de la fiscalitat. Per exemple, un empresari hauria d'estar interessat en quina llei sobre l'impost sobre la propietat de societats està en vigor i quines normes dicta?

Els articles 372-386 del Codi Fiscal de la Federació Russa es consideren qüestions per a la liquidació d'aquest impost. A més, els gestors i els comptables haurien de fer un seguiment dels canvis en l'àmbit fiscal a dos nivells: federal i territorial.

L'impost sobre la propietat immobiliària és un tipus específic d'impost que reconeix com a subjecte els béns mobles o immobles que figuren al balanç de situació d'una empresa com a immobilitzat. Però hi ha moltes subtileses i reserves.

Matisos

Hi ha una sèrie de matisos que els gestors i els comptables de les empreses han de conèixer per evitar errors en els informes. Per exemple:

• Totes les empreses, independentment de la participació dels fundadors, estan subjectes a un únic procediment de meritació i pagament. És a dir, l'impost sobre la propietat corporativa no té cap diferència tant per a les empreses nacionals com per a les organitzacions estrangeres.
• La següent característica es refereix a les empreses que utilitzen UTII i STS en la seva feina. Aquestes persones jurídiques utilitzen el valor cadastral dels béns immobles com a base imposable.
• Si l'empresa és propietari d'un local residencial, es gravarà independentment de si es cotitzen com a immobilitzat onúm.
• Si els béns immobles o altres tipus d'actius materials de la llista d'immobilitzat s'arrenden o es transfereixen a la gestió del fideïcomís, el pagament de l'impost sobre la propietat immobiliària no es cancel·la. Aquest objecte està exempt d'impost si està alienat a favor d'una altra entitat que no consta com a pagadora d'aquest impost.
• A més, per a la fiscalitat, no importa si el dret de propietat està registrat o no a les entitats estatals, es considera l'ús real. Aquestes circumstàncies no cancel·len la necessitat de pagar-lo.

Qui paga?

Cada tipus d'impost està destinat només a determinades categories d'entitats empresarials. Al mateix temps, es preserva la llibertat d'elecció del contribuent. Té dret a triar de manera independent el sistema d'impostos i els tipus d'impostos.

Pel que fa a les lletres de la llei sobre l'impost sobre la propietat de les societats, heu de consultar l'article 374 del Codi Tributari de la Federació Russa. Segons aquesta, l'impost es cobra sobre els següents tipus d'immobles:

• Propietat de béns immobles i mobles propietat de persones jurídiques.
• Incloent aquells tipus de propietats que es transfereixen per a ús temporal a altres empreses o particulars.
• Bens immobles i mobles d'empreses amb participació estrangera.
• Propietat transferida al saldo de l'empresa en virtut d'un contracte de concessió.
• Propietat d'empreses que operen a la Federació Russa i que no tenen oficines de representació oficials.

El que no ho ésimposable?

Al mateix temps, el criteri principal per a l'impost sobre la propietat de les organitzacions a Moscou o a qualsevol altra ciutat segueix sent un: la reflexió sobre el balanç com a actiu fix.

Al mateix temps, es defineix a nivell legislatiu una llista de tipus de béns que no es consideren objecte de tributació:

• Objectes de gestió de la natura.
• Compartiments de terres.
• Objectes d'origen aquàtic.
• Altres recursos naturals.
• Instal·lacions de defensa civil.
• Objectes del servei militar.
• Propietat pertanyent a les unitats estructurals de les forces de l'ordre.
• Propietat de serveis i estructures que s'equiparen a un d'aquests serveis.
• Objectes culturals.
• Instal·lacions nuclears.
• Trencagels i vaixells.
• Objectes espacials.

Per obtenir més informació sobre un tipus d'objecte concret, consulteu les lleis i regulacions locals.

Categoria exempta

En règim d'exempció, s'acostuma a entendre dues categories: subjectes totalment exempts i subjectes amb dret a prestacions. Tanmateix, hi ha una diferència fonamental entre ells. Per tant, s'han de distingir clarament. Així, la llista de la categoria exempta inclou les organitzacions següents:

• Associacions que organitzen i celebren partits de futbol per al campionat d'enguany (2018).
• Gran organització de futbol o FIFA.
• Entitats directament relacionades amb la FIFA, com les seves filials.
• Empreses establertes iparticipant als Jocs Olímpics de 2014.
• Organitzacions que comercialitzen aquests esdeveniments.

Procediment per a la concessió de beneficis

Els beneficis de l'impost sobre la propietat corporativa també s'ofereixen a dos nivells: federal i territorial. Els beneficis federals poden incloure l'exempció total o l'exempció per a determinats tipus de propietat. Els beneficis regionals, el seu procediment per determinar i implementar són competència de les autoritats locals.

Si estem parlant d'exempcions per tipus de propietat, aquestes exempcions poden ser temporals o implementades indefinidament. La informació completa sobre aquesta part es reflecteix a l'article 381 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

A la pràctica també s'apliquen avantatges especials. Els procediments per a la seva implementació i altres normes s'han d'aclarir amb les autoritats locals.

Categoria preferencial

Algunes empreses estan exemptes de pagar aquest tipus d'impost.

• Empreses de pròtesis i ortesis.
• Empreses farmacèutiques. En les seves activitats, els tipus de béns implicats en els processos de producció no estan gravats.
• Propietat d'organitzacions que tracten problemes de discapacitats. Una condició important és que la proporció de persones amb discapacitat a l'empresa sigui almenys del 80%. L'exempció es refereix als tipus de propietat utilitzats per a la realització d'activitats legals.
• Bens immobles i mobles propietat d'advocats, advocats inotaris.
• Organitzacions que duen a terme activitats religioses, espirituals i educatives.
• Organitzacions que duen a terme activitats científiques i de recerca
• Residents de zones econòmiques amb règim especial durant els 5 primers anys.

Les autoritats territorials tenen dret a fer ajustaments de manera independent, incloses les addicions a la part preferent. Les innovacions després de l'aprovació s'han d'introduir a les lleis pertinents.

Un exemple sorprenent d'addició territorial és la regió de Moscou. Aquí, l'objecte de l'impost sobre la propietat de les organitzacions no està subjecte a impostos si pertany a organitzacions pressupostàries i municipals de la ciutat de Moscou.

Procediment de liquidacions

Els càlculs es fan segons una fórmula senzilla. Molt més important és l'aspecte legal. Per trobar l'import final, cal conèixer el tipus impositiu i l'import de la base imposable. El tipus impositiu s'estableix a nivell federal: el 2,2%. Els ajustos territorials no poden superar aquesta marca.

La base de l'impost sobre la propietat de les societats es calcula com el valor mitjà de l'objecte tributari de l'any. S'aplica la fórmula següent:

El preu estimat de l'objecte de tributació el dia 1 del mes s'afegeix al valor de l'immoble l'últim dia del període d'informe. L'import resultant es divideix per 13. El total s'utilitza per calcular l'impost sobre la propietat de societats per a persones jurídiques com a suma de la base imposable

L'import total de l'impost serà igual al tipus impositiu multiplicat per la base imposable dividida pel 100%.

ImportantRecordeu que si una empresa utilitza la propietat d'una altra persona sobre la base d'un acord d'ús temporal, el coeficient serà diferent: el nombre de mesos durant els quals està previst explotar la propietat.

Principis de formació de la base imposable

La base imposable mereix una atenció especial, ja que d'ella depenen l'import final de l'impost, la correcció o els errors en els mètodes de càlcul. Com ja s'ha dit, aquest valor representa el valor mitjà de l'objecte per al període impositiu. Però hi ha una sèrie d'objectes per als quals s'han de fer càlculs en un ordre separat. Aquests són:

• Actius fixos d'empreses dedicades al sistema de subministrament de gas de la població.
• Tipus d'immobilitzat anteriorment subjectes a tipus diferents segons el sistema fiscal.
• Objectes de la llista d'immobilitzats situats per separat de l'empresa i amb un balanç separat.
• Actius fixos per als quals hi ha una obligació legal de mantenir els registres fiscals a la seva ubicació real.

Al mateix temps, es permet reduir la base imposable per l'import de les inversions, si parlem del procediment de càlcul dels impostos de les empreses navilieres o hidrotècniques.

Preus per tipus de propietat

Com ja s'ha dit, les tarifes són individuals per a cada regió. La nota establerta - 2, 2% - és la xifra màxima. Les tarifes a les regions no poden ser superiors a aquesta quantitat. Considereu algunes característiques de l'aplicació de tarifes en funció del tipus de propietat.

Condicionalindicador: el 0% s'aplica a les categories següents:

• Objectes dels gasoductes principals.
• Empreses implicades en la producció i emmagatzematge d'heli.
• Empreses dedicades al desenvolupament i plans tècnics de zones minerals.
• Empreses dedicades a la documentació de disseny i treballs de construcció en nom d'empreses en l'àmbit de la producció i l'emmagatzematge d'heli, la col·locació de gasoductes principals.

La llista completa d'objectes amb tarifes del 0% està aprovada pel Decret del Govern de la Federació Russa amb el número 2188.

Les tarifes de l'1,6% són rellevants per a les instal·lacions que formen part de les activitats de producció d'empreses dels sectors anteriors.

A la propietat de vies del ferrocarril d'ús general i altres instal·lacions d'aquesta indústria s'apliquen un tipus de l'1%. La base d'aquests càlculs és el Decret del Govern núm. 504. Si aquestes instal·lacions es van construir i transferir per utilitzar-les després del 30 de desembre de 2016, tenen dret a aplicar factors de reducció als càlculs.

Els béns immobles de tot el país, amb l'excepció de Moscou, per als quals l'impost sobre la propietat corporativa és obligatori des de l'any, i el valor cadastral s'utilitza com a base, tenen dret a aplicar un tipus del 2%. A Moscou, aquests objectes accepten una taxa de l'1,4%.

Un exemple sorprenent de solució territorial individual és la regió de Yaroslavl. Aquí es prioritzen els projectes d'inversió implementats en els sectors més importants per a la regió. Per a aquestes empreses i els seus béns, es preveu una tarifaselecció: 0 a 2%.

Si les autoritats territorials no han determinat les tarifes per a determinats tipus de propietat, s'aplica la regla general: s'utilitzen els valors màxims.

Marc legal

En l'aspecte legal, aquest impost es guia per tota una llista d'articles i disposicions de la llei. Un comptable ha de conèixer els articles següents:

• La situació de les entitats empresarials per a les quals aquest impost és obligatori - article 373 del Codi Tributari de la Federació Russa. Aquests són els procediments i les normes per a empreses nacionals i estrangeres.
• La informació sobre quin objecte i sobre quins principis es grava s'especifica a l'article 374 del Codi Tributari de la Federació Russa. Això descriu el procediment aplicable tant als béns immobles com als mobles.
• El valor federal de la taxa de l'impost sobre la propietat corporativa, així com el procediment per a la seva formació en divisions territorials, està regulat per l'article 380 del Codi Fiscal de la Federació Russa.
• L'article 375 del Codi Tributari de la Federació Russa informa sobre quina és la base imposable i sobre quins principis s'ha de determinar.
• També hi ha aclariments sobre el període impositiu. A la pràctica, s'utilitzen diverses opcions. El contribuent pot triar el més convenient per a ell mitjançant l'article 379 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Quan pagar?

Les condicions per al pagament d'impostos de caràcter territorial les han de determinar les autoritats locals. Si no es determina la data, s'apliquen les regles generals especificades a les lleis federals i altres documents oficials vàlids. Pel que fa a la vigència de l'impost sobre el patrimoni de les entitats, durant el període impositiu es permet fer-hopagaments anticipats. L'import de l'impost es pot pagar al final d'aquest període. L'import mínim de pagaments anticipats per a aquest tipus d'impost és com a mínim del 25% de l'import de l'impost.

És important tenir en compte que les autoritats locals tenen el dret de determinar la categoria de contribuents que estan exempts de l'obligació de fer pagaments anticipats durant el període impositiu.

El procediment de pagament també està subjecte a una sèrie de regles:

• Les empreses amb participació estrangera que operen a la Federació de Rússia mitjançant la formació d'una oficina de representació oficial han de pagar impostos a l'oficina fiscal del lloc de registre.
• Els pagaments anticipats i els impostos realitzats amb el valor cadastral dels objectes tributaris han de pagar impostos a la ubicació real de l'objecte.
• Les empreses nacionals fan tots els pagaments de l'impost sobre la propietat corporativa a l'oficina tributària local.

Al final de cada període d'informe, es generen informes tant sobre pagaments anticipats com sobre meritació d'impostos. El lliurament a les autoritats competents no s'ha de retardar més tard d'un mes després de la finalització del període d'informe. Els informes es generen trimestralment. El nombre de trimestres en un any dóna un període impositiu. El període impositiu es resumeix a la declaració.