Condonació de deutes i implicacions fiscals

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Un dels motius per a la resolució de les obligacions contractuals entre persones jurídiques i persones físiques pot ser la condonació del deute resultant. Aquesta oportunitat rarament s'utilitza en la pràctica empresarial, ja que la naturalesa de la transacció planteja moltes qüestions relacionades amb la legalitat de les accions i la documentació. Quan s'enfronten a la solució d'aquestes transaccions comercials, fins i tot els especialistes tenen dificultats per calcular i pagar els pagaments fiscals necessaris.

Llavors, què és la condonació de deutes i fins a quin punt és realista documentar aquesta situació d'acord amb la legislació establerta?

Quan sorgeixi la necessitat de condonar el deute

L'operació de rescissió de les obligacions de deute és la cancel·lació de l'obligació del deutor amb el creditor. Aquestes accions només són possibles si no ho sónvulnerar els drets de tercers.

Poques vegades, la condonació de deutes entre persones jurídiques s'anomena acord sense cap cost. Un exemple és una eina comercial com els descomptes que un comprador rep per complir determinades condicions.

Quan es planteja la qüestió de la condonació del deute, cal separar un terme com ara "transferència gratuïta", ja que es tracta de conceptes completament diferents. En el cas d'una transferència gratuïta de fons o béns, el comprador simplifica molt els càlculs relacionats amb la tributació dels beneficis i redueix les pèrdues per IVA.

Condonació d'obligacions de deute sense cap cost

El tancament gratuït d'un deute es pot considerar la situació en què el creditor no requereix diners o béns del deutor, que ha de lliurar per pagar el deute. Val la pena assenyalar que, segons les lleis del Codi Civil, les empreses comercials no poden subscriure acords de regal per un import superior a 500 rubles. En aquest sentit, perquè l'operació sigui vàlida, la condonació gratuïta del deute per part d'una persona jurídica no ha de vulnerar aquest límit, o el creditor ha de ser una persona física, per exemple, el fundador. A més, aquestes transaccions són possibles amb organitzacions sense ànim de lucre.

El deute, que rep l'estatus de condonació gratuïta, està totalment inclòs en els ingressos no operatius. A més, el cost d'aquesta injecció s'estima segons els indicadors del mercat i està regulat per l'article 40 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Si es van rebre ingressos en relació amb l'adquisició d'immobilitzat, llavorsno ha de ser inferior al valor residual, que es registra al compte del venedor. A més, el preu mínim del deute no pot ser superior a l'import de les despeses en què es va incórrer en relació amb la fabricació de la mercaderia.

En quin cas el tancament del deute no està subjecte a l'impost sobre la renda

La condonació gratuïta del deute no pot estar subjecta a l'IRPF si el patrimoni o els fons es reben del fundador d'una societat amb una participació del 50% o d'una societat que tingui el mateix percentatge de participació. Podeu utilitzar aquest avantatge sempre que la propietat no hagi estat transferida a tercers durant l'any.

Les autoritats fiscals són ambivalents sobre aquest privilegi, ja que creuen que la condonació del deute per part del fundador és una transferència de drets de propietat, no de valors de mercaderies. Per a aquells que estiguin disposats a defensar el seu punt de vista davant dels tribunals, es recomana utilitzar la pràctica judicial que s'ha desenvolupat en aquests casos.

Condonació de deutes rescatables

Considereu una situació en què un proveïdor està disposat a condonar un deute a canvi de determinats compromisos per part del prestatari. Aquestes accions no es poden anomenar perdó gratuït. En comptabilitat, els comptes a pagar amortitzats a causa de l'expiració del període de prescripció es reflecteixen com a ingressos no operatius.

Quan es generen ingressos per deute condonat, la base imposable augmenta, per la qual cosa és molt important fer una correcta valoraciódeute, de manera que les quantitats percebudes no suposin queixes per part de l'oficina d'Hisenda. El més correcte seria aportar al costat dels ingressos exactament la quantitat del deute que el creditor va perdonar. Com a resultat d'aquesta operació, el comprador té dret a incloure també l'IVA sobrat en les seves despeses.

En redactar un acord de condonació de deutes, cal especificar en aquest document totes les condicions en què el venedor condona el deute al comprador. Només en aquest cas es pot incloure en els ingressos l'import perdonat. Totes les accions d'un comptable estan regulades per l'article 250 del Codi Fiscal de la Federació Russa, paràgraf 18.

Si cal recuperar l'IVA després de la condonació del deute

Actualment, la llei estableix el dret a deduir l'IVA dels béns adquirits encara que no s'hagi pagat. Tenint en compte la situació de condonació del deute, és possible que us trobeu amb la pregunta de com fer front a l'IVA en aquest cas.

D'una banda, en aquesta situació, es compleixen totes les condicions per acceptar una deducció. El venedor va emetre una factura i la mercaderia rebuda es va utilitzar en activitats comercials subjectes a l'IVA. Per tant, molts no tenen preguntes amb la deducció. Al seu torn, el venedor també va realitzar els tràmits necessaris per al càlcul de l'IVA per al pagament al pressupost d'aquella part de la venda per la qual es va decidir condonar el deute. Com a resultat, no hi va haver un pagament inferior al pressupost de l'estat.

No obstant això, les autoritats reguladores pensen el contrari. Les autoritats fiscals, com abans, creuen que un comprador que no ha pagat la mercaderia no té dret a una deducció. Es refereixen a la legislació, que estableix que la deducció de l'IVAnomés possible si s'incorre en costos reals. I com que s'han anul·lat les obligacions contractuals, no hi pot haver despeses. Per tant, la deducció de l'impost sobre el valor afegit no és possible.

A causa del fet que la situació és ambigua, cada empresa pren una decisió en funció del seu coneixement de les lleis.

Un banc pot condonar un deute de préstec

La condonació de les obligacions contractuals associades a l'obtenció d'un préstec sempre es produeix per iniciativa del banc. Si el creditor ha decidit perdonar unilateralment al deutor, se li envia una notificació oficial d'aquesta intenció. Amb aquest document n'hi ha prou perquè el deutor es consideri exempt de l'obligació de pagar el préstec, però amb la condició que ell mateix no li importi. Si aquesta decisió es pren mútuament, les parts conclouen un acord de condonació del deute, que especifica les condicions per a la compensació o la gratuïtat d'aquesta decisió. Després de l'extinció de les obligacions sobre el deute principal, també desapareix la necessitat de pagar interessos.

Quan el deutor queda alliberat de l'obligació de préstec gratuïtament, aquest procediment rep l'estatus d'operació de donació.

Qui pot comptar amb la condonació de les obligacions del préstec

Normalment, la condonació del deute l'inicia el mateix banc, i no a petició personal del deutor.

Una entitat de crèdit pot condonar un deute per una petita quantitat a causa del fet que els costos invertits en cobrar el deute principalserà superior a l'import del préstec. Normalment, els bancs donen petits deutes als col·leccionistes, però aquest mètode no sempre es considera beneficiós per a una entitat de crèdit. Molts bancs simplement no treballen amb agències de cobrament i els departaments de cobrament de deutes busquen deutes més grans.

Caducitat del préstec

Una altra raó per la qual un banc pot condonar el deute d'un creditor és l'expiració del termini de prescripció. Si han passat tres anys des de la data d'impagament del següent pagament, les reclamacions de l'entitat de crèdit es consideren cancel·lades. Juntament amb el deute principal, desapareix la necessitat de pagar interessos i penalitzacions. El garant també queda alliberat de l'obligació de complir les obligacions contractuals.

Circumstàncies especials que condueixen a l'alleujament del deute

Al Codi Civil hi ha circumstàncies especials, com a conseqüència de les quals es tanquen els deutes de préstecs. Aquestes situacions inclouen la mort d'un client, la desaparició d'un deutor, l'absència d'obligacions contractuals per a la successió d'un deute en forma d'herència.

Els acords de condonació de deutes poden contenir diverses condicions per rescindir els deures. Per exemple, el deutor es compromet a retornar l'import principal a canvi d'alliberar-lo del meritament d'interessos i sancions. Aquest esquema és beneficiós per al banc, ja que rep la major part dels diners, que és de més valor en comparació amb els interessos acumulats.

Com emetre la condonació del deute, exemple d'acord

Per no esperar que caduquin els deutes incobrables, n'hi haun document oficial amb l'ajuda del qual s'elabora un acord sobre la resolució de les obligacions de deute. A partir dels documents signats, podeu cancel·lar el deute perdonat com a despeses i, per tant, estalviar impostos. Alternativament, el deutor pot acceptar retornar part dels fons a canvi de cancel·lar una determinada quantitat de deute.

Siguin quins siguin els termes de l'acord, aquest document s'ha d'emplenar d'acord amb els requisits de les autoritats fiscals. Per evitar moments desagradables amb les autoritats reguladores, un acord de tancament d'un deute ha de ser necessàriament compensatori. El document ha d'incloure informació bàsica sobre el deute, el motiu de no devolució de la quantitat de diners, l'import dels interessos i les sancions.

En el cas d'una devolució parcial, que és la més preferida des del punt de vista fiscal, s'han d'indicar els imports exactes de la nova obligació i el moment de la seva devolució.

Si, tanmateix, les parts decideixen condonar el deute gratuïtament, és possible que s'hagi d'explicar el motiu d'aquest acord a l'inspector fiscal. En aquest sentit, es recomana executar correctament la condonació del deute. Les conseqüències fiscals que poden derivar de l'incompliment de les normes poden afectar significativament les finances del prestador.

Condonació parcial o total del deute a una persona

Un fenomen com la condonació d'un deute a un empleat o una altra persona és força comú. L'organització realitza aquest tràmit sobre la base del Codi Civil. Si l'empresa paga el deuteal seu empleat, llavors aquest, al seu torn, té ingressos subjectes a l'impost sobre la renda. La legislació estableix un benefici no imposable en relació amb el lliurament de regals i la prestació d'ajuda material. La condonació gratuïta de deutes pot rebre l'estatus de donació, de manera que les quantitats que no superin els 4.000 rubles no es tributen als ingressos.

Obligació controvertida de calcular les primes d'assegurança

A més de l'impost sobre la renda de les persones físiques, es cobren primes d'assegurança sobre l'import d'un préstec no reemborsable, ja que els ingressos indirectes els va rebre un treballador en virtut d'un contracte de treball. Si l'empresa no vol meritar aquestes aportacions, motivant la seva decisió pel fet que els ingressos de l'empleat no estan relacionats amb el compliment de les obligacions laborals, llavors aquest punt de vista s'haurà de defensar d'una manera especial, fent referència a un arbitratge similar. pràctica.

Hi ha diverses cartes oficials que expressen una posició inequívoca sobre la necessitat de acumular primes d'assegurança en cancel·lar el deute d'una persona. Al seu torn, la jurisprudència suggereix que el tancament d'una obligació de deute no es pot considerar una relació laboral si aquesta no consta textualment en el contracte. En aquest sentit, és més fàcil per a les empreses formalitzar la condonació del deute en forma d'acord de donació. Val la pena assenyalar que aquesta redacció no té cap importància fonamental per al propi deutor.