Com fer la transició al sistema fiscal simplificat: instruccions pas a pas. Transició al sistema fiscal simplificat: recuperació de l'IVA

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La transició de la PI al sistema fiscal simplificat es realitza de la manera que prescriu la llei. Els empresaris han de posar-se en contacte amb l'autoritat fiscal del lloc de residència. Considerem, a més, quina és la transició al sistema fiscal simplificat, quan és possible i com es produeix.

Informació general

S'ha de presentar una sol·licitud a l'autoritat fiscal. La transició al règim fiscal simplificat es produirà l'any vinent després de l'any que s'informe, si el document es presenta de l'1 d'octubre al 30 de novembre del període actual. En ell, el pagador informa sobre l'import dels ingressos dels darrers 9 mesos, el nombre mitjà d'empleats de l'empresa, el valor dels actius intangibles i immobilitzats. Hi ha excepcions a aquesta regla. Són vàlids per a persones jurídiques de nova creació i persones físiques registrades com a empresaris individuals. Aquests subjectes poden enviar una sol·licitud en el termini de cinc dies des de la data de la seva inscripció a l'Agència Tributària. La data s'indica al certificat de registre estatal.

Formulari obligatori 26.2-1

La sol·licitud, segons els inspectors fiscals, s'ha de presentar. En cas contrari, com sabrà l'organisme autoritzat que el pagadorha canviat el sistema fiscal? En la pràctica judicial, hi ha una sèrie de casos en què l'aplicació del nou règim es reconeix com a no raonable. Això es deu al fet que la transició al sistema fiscal simplificat es va fer de manera extraoficial. Tanmateix, hi ha altres solucions.

Alguns tribunals federals d'arbitratge reconeixen com a sol·licitud una declaració presentada elaborada sota el sistema fiscal simplificat per al primer trimestre de l'any que s'informe. El Servei Federal Antimonopoli del Districte de Moscou va explicar la situació a la seva manera. El Tribunal, en la seva sentència, s'ha referit especialment a l'art. 346.11-346.13 NK. Van establir que la transició al sistema fiscal simplificat per part de les organitzacions i els empresaris individuals es realitza de manera voluntària. En aquest sentit, la manca d'un f. 26.2-1 no servirà de base per a la prohibició de l'aplicació del nou règim, si altres actuacions del subjecte indicaven l'ús d'aquest règim des del moment de la seva inscripció.

A més, el FAS va tenir en compte l'art. 3 NK. L'apartat 7 d'aquesta norma estableix que totes les contradiccions, dubtes i ambigüitats s'han d'interpretar a favor del pagador. Les conseqüències legals de no presentar una sol·licitud no estan definides per llei. Tanmateix, per evitar problemes i litigis, els experts recomanen enviar una notificació a la transició. El règim fiscal simplificat serà vigent fins que el pagador decideixi tornar al règim general. En aquest cas, hauria de tornar a sol·licitar a l'autoritat fiscal.

Timing

Les autoritats fiscals, d'una banda, indiquen que f. 26.2-1 actua com un avís indicant la voluntat del pagadorfer la transició a USN. La legislació no estableix requisits perquè l'estructura de control prengui una decisió al respecte. Al mateix temps, l'Agència Tributària diu que enviarà al pagador un avís que la seva sol·licitud no es pot considerar per incompliment dels terminis.

Pràctica judicial

Les decisions dels tribunals arbitrals sobre qüestions relacionades amb l'incompliment del termini per presentar una sol·licitud de trasllat són molt variades. Alguns tribunals d'arbitratge reconeixen la correcció de la inspecció tributària, que per això nega al pagador el dret a utilitzar el règim simplificat. Altres instàncies assenyalen que l'incompliment per si mateix del termini no pot privar el subjecte de la possibilitat d'aplicar el règim fiscal simplificat si la sol·licitud es tornava a presentar després de l'eliminació dels obstacles que impedien canviar el règim. El Tribunal Suprem d'Arbitratge de la Federació de Rússia va determinar que la presentació d'un document després d'un període de cinc dies a partir de la data del registre no pot servir de base per a la negativa.

Moment important

S'ha de recordar que si l'últim dia del termini legal coincideix en cap de setmana, la data de finalització serà l'endemà hàbil següent. Les autoritats fiscals sovint s'obliden d'això i rebutgen els pagadors. En aquests casos, aquesta decisió es pot impugnar al tribunal arbitral.

Altres ocasions

Passa que el pagador no ha incomplert el termini, però tanmateix ha tardat a presentar la sol·licitud. Això pot passar, per exemple, si l'autoritat de registre va cometre un error i va emetre documents primaris incorrectes. El contribuent va presentar la declaracióuna sol·licitud de transició a un règim simplificat en el termini de cinc dies des de la data de recepció dels documents correctes. En aquest cas, el subjecte no és culpable, i el tribunal donarà suport al seu dret a aplicar el règim especial. En alguns casos, l'autoritat fiscal es nega a acceptar la sol·licitud simultàniament amb els documents de registre. La instància ho motiva pel fet que en aquest moment el subjecte no és jurídicament apte, no disposa de PSRN i TIN. Les instàncies d'arbitratge, però, fan referència a l'absència en la legislació de qualsevol requisit o restricció en l'entrega de documents. Per tant, aquestes denegacions de les inspeccions es poden considerar poc raonables.

Reenviament

Moltes organitzacions canvien la seva ubicació, i els empresaris individuals, respectivament, el seu lloc de residència. En aquests casos, no cal tornar a presentar una sol·licitud de transició a la "simplificació" a l'oficina tributària a una nova adreça. En les disposicions del cap. 26.2 del CDI no estableix aquests requisits. Les autoritats reguladores (Ministeri d'Hisenda, Servei Federal d'Impostos, Servei Federal d'Impostos a Moscou han donat aclariments sobre aquest tema). No cal tornar a notificar-ho a l'inici del proper període d'informe.

Transició de STS a IVA

Es pot fer de manera voluntària o forçada. En el primer cas, això és possible a partir del nou període d'informe. El pagador ha de comunicar a l'Administració tributària la seva negativa a aplicar la "simplificació" abans del 15 de gener de l'any en què es produeix el canvi de règim. En aquest cas, s'omple un altre formulari, diferent d'aquell pel qual es fa el pas al règim fiscal simplificat. La recuperació de l'IVA pot ser obligatòria. Si el benefici del pagador al final de l'any és de més de 15 milions de rubles. o el valor residual dels actius fixos i intangibles és superior a 100 milions de rubles, es considera transferit al sistema general des de l'inici del trimestre en què es va registrar l'excés. L'avís de la pèrdua de l'oportunitat d'utilitzar el règim simplificat es presenta en el termini de quinze dies des de la data de finalització del període en què ha aparegut l'excés de benefici. La transició inversa al sistema fiscal simplificat es permet no abans d'un any després de la pèrdua del dret especificat.

Càlcul de l'impost a DS a l'inici del període

Quan es passa al règim fiscal general, el pagador no ha de tornar a calcular els impostos del període passat. Però juntament amb això, poden aparèixer problemes amb operacions inacabades. En aquest cas, el càlcul de l'IVA es realitza en funció del pagament i de la data d'enviament, en el moment en què s'estableix la base imposable, fixada per la política comptable.

Si el lliurament de béns/serveis es realitza durant l'ús del règim simplificat, els pagaments es perceben després del canvi de règim fiscal. L'IVA es pot cobrar "a l'enviament". En aquest cas, en el moment del lliurament, l'empresa no era pagadora d'aquest impost. La factura es va emetre sense IVA o simplement no es va elaborar. En el moment de la recepció del pagament no sorgeix l'obligació de calcular l'impost. L'IVA es pot calcular "en pagament". Els fons es reben en el període en què l'empresa és pagadora d'aquest impost. I al mateix temps, apareix l'obligació de pagar l'IVA.

Però com que la factura s'ha elaborat durant el període d'aplicació del règim simplificat, i no hi ha consignat l'impost, l'empresa haurà d'emetre nous documents. Hauran de repartir l'IVA. Aquestes factures també s'han de transferir a les contraparts. Aquests darrers tindran l'oportunitat de presentar-se a la deducció de l'import de l'IVA pagat (si actuen com a pagadors).

Pagaments avançats i enviament després del canvi de mode

Si es cobra l'IVA "en l'enviament", l'empresa té l'obligació de pagar immediatament en el moment del lliurament. En aquest cas, l'organització emet una factura en la qual es destaca. Si es cobra l'IVA "al pagament", els fons es van rebre en el moment d'utilitzar el sistema simplificat. L'empresa en aquest cas no era la pagadora de l'impost especificat. Per tant, no hi havia cap obligació de retirar-lo. Però en el moment de l'enviament, l'empresa ha d'emetre una factura amb l'IVA assignat, ja que en aquell moment ja és contribuent de l'IVA. Independentment del fet que la política comptable fixa el mètode per determinar la base de l'impost sobre DS, a mesura que es reben els fons, l'empresa haurà de pagar-ho després de l'enviament.