Codi fiscal, art. 220. Deduccions de l'impost sobre béns immobles

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les normes d'acord amb les quals es fan les aportacions obligatòries al pressupost les estableix el Codi Tributari. Art. 220 defineix una sèrie de condicions preferents per a les assignatures. Es determinen en funció de les particularitats de les deduccions i de les circumstàncies de l'aparició de l'objecte de la tributació. Considereu més l'art. 220 del Codi Tributari de la Federació Russa amb comentaris. El material revelarà les principals disposicions de la norma, donarà notes i explicacions.

St. 220 del Codi Fiscal de la Federació Russa: deduccions de l'impost sobre la propietat

En el procés de determinació de la base imposable, segons la clàusula 3 de la norma 210, el subjecte té dret a reduir l'import de les deduccions al pressupost. En particular, pot rebre una deducció de l'impost sobre la propietat a la venda d'un immoble, una participació en el mateix o el capital autoritzat d'una empresa. Aquesta oportunitat es produeix quan:

1. Deixant l'organització.
2. Transferència de fons en relació amb la liquidació de l'empresa.
3. Disminució del valor nominal de la participació en el capital autoritzat.
4. Cessions, si es va signar un acord sobre l'adquisició d'un edifici residencial en les condicions de participació en el capital en construcció.

AssumptePodrà comptar amb una reducció de l'import de la deducció obligatòria en l'import del preu de rescat del solar o de l'estructura ubicada en el mateix, que va rebre en espècie o en metàl·lic quan l'objecte fos retirat per necessitats municipals o estatals.

Despeses de l'assignatura per la compra d'objectes

En la determinació de la base, l'entitat pot compensar les seves despeses reals per l'adquisició d'un pis, habitació, edifici o participacions en ells destinats a residència permanent, així com per a la seva nova construcció. L'import de la deducció es pot reduir pel cost del cost d'adquisició d'un solar destinat a la construcció d'habitatges individuals, així com dins dels límits dels quals es troba l'edifici que s'ha d'adquirir.

Funcions de càlcul

La deducció fiscal s'atorga al subjecte per l'import de les despeses ocasionades per la construcció o compra d'un o més objectes. Al mateix temps, la seva mida no hauria de superar els 2 milions de rubles. Si una persona ha aprofitat parcialment aquesta oportunitat (ha rebut menys de l'import establert), el saldo es pot tenir en compte en el futur. Per exemple, una persona pot tornar a reduir la contribució obligatòria al pressupost quan s'aixeca una altra estructura o rep un objecte en possessió personal dins de l'import no utilitzat. Una regla semblant s'aplica a les parcel·les i les participacions en elles. L'import màxim de la deducció és igual a l'import que estigués vigent en el període en què el subjecte va tenir l'oportunitat de rebre-la per primera vegada. Quan s'adquireixi un solar o una participació en el mateix destinat a la construcció d'habitatges individuals, l'import de la deducció obligatòria pot serreduït després de rebre els títols pertinents de la manera prescrita per la llei corresponent.

Composició dels costos

Els costos reals de construcció o compra d'un objecte o de les seves accions poden incloure despeses en:

1. Desenvolupament d'estimacions i projectes.
2. Compra d'acabats i materials de construcció.
3. Compra d'una estructura (accions d'aquesta), inclosa la construcció en curs.
4. Pagament per serveis d'acabament o acabat.
5. Connexió a xarxes d'aigua, llum, subministrament de gas, clavegueram o creació de comunicacions autònomes.

Costos d'amortització del préstec

St. 220 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia permet una reducció de l'import de les deduccions per l'import dels interessos pagats en préstecs específics que es van utilitzar per a noves construccions o la compra d'una habitació, un apartament, una estructura o accions en ells. La mateixa regla s'aplica a un solar que passa a la propietat d'un subjecte per a la construcció d'habitatges individuals, així com a tenir un edifici adequat o una participació en ell dins dels seus límits. Val la pena destacar una altra oportunitat que ofereix el Codi Tributari. Art. 220 permet una reducció de l'import de les assignacions pressupostàries per l'import del cost del reemborsament dels interessos dels préstecs rebuts d'entitats bancàries per a préstecs (refinançament) per a la nova construcció / compra d'un apartament, edifici, habitació o participacions en ells.. El mateix s'aplica a les parcel·les que passen a la possessió, fins i tot si hi ha un objecte.

Condicions

Les oportunitats previstes en l'apartat 1 de l'art. 220 del Codi Tributari de la Federació de Rússia estan subjectes a diverses característiques. En particular, es té en compte l'import dels ingressos. El subjecte pot reduir l'import de l'assignació pressupostària en:

1. Ingressos per la venda de béns immobles (apartaments, habitacions, estructures), inclosos locals privatitzats, jardí, cases rurals, parcel·les o participacions dels mateixos, de titularitat inferior al termini mínim previst per la norma 217.1. Al mateix temps, la seva mida no hauria de superar el milió de rubles en general.
2. Els ingressos de la venda d' altres béns immobles de titularitat inferior al termini mínim especificat a l'art. 217.1. L'import dels ingressos en general no hauria de superar els 250 mil rubles
3. Ingressos per venda d'immobles de diferent naturalesa, excepte valors, de propietat inferior a 3 anys. L'import dels ingressos no hauria de superar els 250 mil rubles.

El primer paràgraf s'aplica a les propietats adquirides després de l'1 de gener de 2016

Altres ocasions

Quan es ven una propietat en relació amb la liquidació d'una empresa, la seva sortida, una disminució del valor nominal d'una acció, una cessió en virtut d'un acord de participació en el capital en la construcció, un subjecte pot reduir l'objecte de la tributació. Es tenen en compte els imports dels costos confirmats relacionats amb la compra d'aquests objectes de valor. Les despeses del contribuent poden incloure:

1. Aportacions al capital autoritzat en constituir una organització o en augmentar el fons monetari de l'empresa.
2. Costos de comprao comparteix l'expansió.

A f alta d'acreditació de les despeses esmentades per les ponències, l'import de la dotació pressupostària es podrà reduir en l'import dels ingressos rebuts en finalitzar la participació en l'organització. Al mateix temps, en general, no haurien de ser més de 250 mil rubles

Comptabilitat d'ingressos

La seva comanda també està determinada pel codi fiscal. Art. 220 indica que en la transmissió d'una participació en el capital d'una societat propietat d'una entitat, els costos d'obtenció es tenen en compte en proporció a la seva disminució. El benefici es pot pagar al participant en espècie o en efectiu en relació amb una disminució del volum del fons de l'empresa. En aquest cas, els fons gastats per la persona per a la seva compra s'han de tenir en compte en proporció a la disminució del capital de l'organització. L'augment del fons de l'empresa es pot produir a causa de la revaloració dels seus actius. En aquests casos, a l'hora de reduir els costos del subjecte, es tenen en compte en l'import del pagament superior a l'augment del valor nominal de la seva participació.

Liquidació d'una empresa estrangera

El codi tributari (article 220) en aquest cas també preveu la possibilitat del subjecte de reduir l'objecte de la tributació. El procediment s'aplica a un accionista, fundador, accionista, participant, persona controladora. Quan es ven un immoble rebut en finalitzar les activitats d'una empresa o estructura estrangera sense formar una entitat jurídica, el benefici de la qual estava exempt d'impostos d'acord amb la clàusula 60 de la norma 217, la reducció de l'objecte es realitza en una quantitat igual a la valor dels actius materials. Es determina d'acord amb les dades comptables de l'empresa liquidada. En càlculs'accepta la informació resumida a la data de recepció de la propietat d'aquesta organització. S'indica en els treballs que l'assignatura adjunta a la sol·licitud. Al mateix temps, el valor de l'immoble no ha de ser superior al valor de mercat, determinat d'acord amb el que disposa l'art. 105,3 NK.

Ofertes amb una empresa estrangera controlada

Quan es venen drets de propietat (accions, accions, incloses) rebuts d'aquesta empresa, si els seus beneficis en aquest cas i els costos en forma de cost de la seva compra estan exclosos dels seus ingressos/pèrdues d'acord amb apartat 10 de l'art. 309.1, per una entitat que actua com a persona majoritària o vinculada a Rússia, l'import dels costos es determina pel menor del cost:

1. Autenticat per credencials. La informació dels informes es pren a la data de la transferència de propietat de l'empresa controlada. El dia es determina pel que estableix l'art. 105.3.
2. Mercat.

En el cas de la venda d'immobles que siguin en comú o copropietat, l'import de la deducció es distribueix entre els copropietaris en proporció a la quota de cadascun o per conveni.

Excepcions

Llevat que s'estableixi el contrari a l'art. 220 del Codi Tributari, el que disposa el sub. 1 element 1 no s'aplica als ingressos rebuts de transaccions:

1. Amb valors.
2. Immobles o vehicles utilitzats en activitats empresarials.

Oportunitats per a l'entitat donant

Quan ven la propietat que va rebre durant la dissolució de l'objectiufons, cancel·lació de donacions i altres supòsits, les despeses es reconeixen com a fons destinats a rebre, emmagatzemar, mantenir els actius materials gastats en la data de la seva transferència a l'entitat titular del capital. Aquesta disposició és vàlida si la devolució està prevista per l'acord o la Llei Federal núm. 275. La durada dels béns en possessió rebuts pel donant en cas de dissolució del capital, cancel·lació de la donació i en els altres casos, s'estableix tenint en compte el període d'emmagatzematge dels objectes per part del subjecte fins a la seva cessió..

Papers necessaris

Un subjecte que vulgui aprofitar l'oportunitat de reduir l'aportació obligatòria al pressupost ha d'aportar els documents que confirmin la propietat de l'immoble:

1. Acord per a la compra d'una estructura, habitació, pis, terreny o edifici sobre el mateix o una participació en ells.
2. Acord de participació en el capital en construcció i escriptura de transmissió (en adquirir drets sobre un objecte).
3. Certificat de naixement d'un fill: quan els pares compren una casa, un apartament, una habitació, un terreny o participacions per a un menor d'edat (o una decisió d'un organisme autoritzat per establir la tutela d'un menor de 18 anys).
4. Documents que confirmen els costos de l'assignatura. Aquests inclouen rebuts de comandes, extractes bancaris de la transferència de fons del compte del comprador al compte del venedor, rebuts d'efectiu i de vendes, actes de compra de materials de construcció, etc.

Nota

La deducció fiscal prevista asub. 4, paràgraf 1 de la norma en qüestió, per l'import dels costos destinats a pagar els interessos dels préstecs d'un valor objectiu rebut abans de la data d'entrada en vigor de la Llei federal núm. 212, així com els préstecs per refinançar aquests préstecs. sense tenir en compte les restriccions establertes per l'apartat 4 de l'art. 220.

Import de la reducció d'interessos

La deducció prevista al sub. 4 pàg.1 art. 220, s'ofereix en l'import de les despeses incorregudes per%, segons els termes de l'acord amb el banc, però no més de 3 milions de rubles. En aquest cas, la persona ha de disposar de documents acreditatius. Aquests inclouen documents que confirmen el seu dret a utilitzar les disposicions de la norma en qüestió, un acord amb una entitat de crèdit. L'assignatura també proporciona documents que certifiquen les despeses que ha incorregut per pagar el %.

Restriccions

No es preveuen deduccions fiscals per les despeses del subjecte per obra nova o compra d'una estructura, apartament, habitació (participació en ells), coberta amb els fons de l'empresari o d' altres persones, família (maternitat) capital, dirigit a l'aplicació de mesures addicionals de suport estatal, pressupost. Una regla semblant s'aplica a les transaccions fetes per persones relacionades.

Característiques de les assignatures

Els pares (inclosos els pares d'acollida), tutors, síndics que realitzin la construcció o adquireixin pel seu compte d'edificis, habitacions, apartaments, terrenys o participacions en ells per a fills menors d'edat (tutelats, tutors) les disposicions de la norma en qüestió. Valorla deducció es determina en aquests casos d'acord amb les despeses ocasionades, tenint en compte les restriccions previstes en l'apartat 3 de la norma en qüestió.

Presentació de documents a l'òrgan de control

La deducció fiscal es preveu amb la presentació de la declaració per part del subjecte al final del període corresponent, llevat que la norma en qüestió estableixi el contrari. La possibilitat de reduir la deducció obligatòria establerta a l'apartat. 3 i p.1, una persona pot utilitzar abans del període anterior quan sol·liciti amb una sol·licitud (per escrit) a l'empresari. Al mateix temps, la inspecció supervisora ha de confirmar el seu dret a aplicar les disposicions d'aquesta norma en la forma aprovada per l'òrgan executiu federal.

Interacció amb l'empresa

Deducció fiscal establerta sub. 4, paràgraf 1 de la norma en qüestió, només es preveu en relació a un objecte. Una persona pot obtenir-lo d'un o més empresaris de la seva elecció. Si la deducció va ser realitzada per un agent fiscal, i el subjecte s'aplica a un altre empresari amb la sol·licitud següent, la reducció de l'import de la deducció es realitza en la forma que determina l'article 7 de la norma en qüestió. L'empresari ha de satisfer la sol·licitud de la persona en rebre d'aquesta el document corresponent emès per l'autoritat de control. La confirmació del dret dels subjectes la realitza la inspecció tributària en un termini no superior a 30 dies. a partir de la data de sol·licitud.

Extra

Si, al final del període, la suma de tots els rebuts de l'assignatura rebuts deels empresaris resulten ser inferiors a l'import de les deduccions previstes en els apartats 3 i 4 de la norma en qüestió, la persona pot utilitzar les disposicions de l'apartat 7. Si després que l'empresari va retenir les quantitats sense tenir en compte la reducció, la els fons deduïts estan subjectes a la devolució en la forma que determina l'art. 231.

Conclusió

Si en el període les deduccions establertes al sub. 3 o 4 de l'apartat 1 de la norma en qüestió no es poden utilitzar íntegrament, la resta es pot traslladar al futur, llevat que aquest article disposi el contrari. Per a les entitats perceptores de pensions d'acord amb la legislació vigent, es podrà incloure una reducció de les deduccions al pressupost d'exercicis anteriors, però no superior a tres. No obstant això, han de precedir immediatament el període en què va aparèixer el saldo d'aportacions. La nova prestació de les deduccions patrimonials previstes al sub. 3 i 4 pàg 1, art. 220 no es permet.