Comptabilitat fora de balanç: finalitat, normes de manteniment

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La comptabilitat és un sistema ordenat per recopilar, fixar i resumir informació en termes monetaris sobre l'estat de la propietat, el capital i els passius de l'empresa i els seus canvis. Pot ser gestionat per un comptable acceptat a l'organització en virtut d'un contracte de treball o per una empresa de tercers.

Nomenament de comptabilitat

La tasca clau de la comptabilitat és la formació d'informació fiable i completa sobre el funcionament de l'empresa, la seva condició de propietat. Basat en aquesta informació:

• S'evita resultats empresarials negatius;
• es revela una reserva a la granja, a costa de la qual es garanteix l'estabilitat financera de l'organització.

Controlat per:

• compliment de la llei quan l'empresa realitza diverses operacions;
• expedient de la feina de l'organització;
• utilitzant recursos laborals, materials i econòmics;
• compliment de les activitats de l'empresaestàndards, normes i reglaments establerts.

Fora de balanç

Cal resumir la informació sobre la presència i moviment de béns que no pertanyen a l'empresa, però que es troben en la seva disposició o ús temporal, així com per garantir el control de determinades transaccions comercials. A la pràctica, també s'anomena "comptabilitat fora de balanç". Tanmateix, aquest concepte s'utilitza, per regla general, en relació amb les entitats de crèdit.

Tal com mostren les estadístiques, molts comptables no mantenen registres dels comptes fora de balanç o bé reflecteixen molt poca informació sobre ells. Per descomptat, la preparació de qualsevol informe és un procés molt laboriós, que requereix esforç, temps, altres recursos, inclosos diners. El manteniment de registres no s'ha de convertir mai en una formalitat. Al cap i a la fi, la tasca principal d'un comptable és garantir el control de la disponibilitat i el moviment de la propietat i les obligacions per transferir informació posterior al cap de l'empresa. Al mateix temps, ha de complir la regla més important: els costos dels informes no han de superar els beneficis que se'n deriven. També s'aplica als comptes fora de balanç.

Matisos

Abans de començar a tractar el propòsit i les característiques de la comptabilitat de la propietat en comptes fora de balanç, observem els punts següents.

Des de finals de l'any 2000 no ha canviat res per a les organitzacions comercials. D'acord amb el pla de comptabilitat estàndard, hi havia 11 partides fora de balanç i n'hi havia moltes. Pel que fa a les organitzacions pressupostàries, en tenenla situació és diferent. Cada any, el nombre de comptes fora de balanç a les institucions pressupostàries varia a l'alça. Avui fan servir el 01-42.

He de dir que és en la comptabilitat pressupostària dels comptes fora de balanç on es pot trobar una metodologia per a alguns àmbits d'activitat de les societats mercantils. Això és especialment cert quan les regles no s'estableixen oficialment i l'organització del procés d'informació es deixa al comptable en la formació de la política financera.

Per què necessitem informes fora de balanç?

A primera vista, les empreses el treball de les quals no està subjecte a normes de comptabilitat fora de balanç estrictes no ho necessiten. Tanmateix, això no és del tot cert. Vegem per què.

En primer lloc, els comptables auditats saben perfectament que sense una comptabilitat fora de balanç adequada, no podran obtenir una opinió positiva dels especialistes. No s'ha establert la responsabilitat directa de la seva absència. Tanmateix, el Codi d'infraccions administratives preveu sancions administratives per la manca d'informació sobre indicadors que reflecteixin almenys el 10% de les dades sobre transaccions comercials.

En segon lloc, últimament, la comprovació de la comptabilitat fora de balanç per part dels funcionaris fiscals s'ha tornat regular i més exhaustiu. Això és comprensible: el servei fiscal és controlat constantment per l'estat i requereix els resultats del treball. Els inspectors fan diverses preguntes als comptables. Per exemple, on es reflecteix al balanç la sala on els empleats de l'empresa exerceixen les seves funcions? Si no es reflecteix en els documents, la gentquedar-se a casa o treballar fora? Si la comptabilitat no mostra el local, com és possible assumir el cost del lloguer com a part de les despeses de l'IRPF? No hi ha cap propietat al balanç, el que significa que no hi ha costos. La inspecció pot portar el cas als tribunals. I la pràctica judicial no sempre surt a favor del pagador.

En tercer lloc, la confecció de fora de balanç contribueix a la convergència de la comptabilitat i la comptabilitat de gestió. Als directius els agrada fer preguntes diferents als financers. Per exemple, un ordinador portàtil per 40 mil rubles. no es reflecteix en la comptabilitat, ja que es va donar de baixa als materials, i després als costos. Això vol dir que ja no pertany a l'empresa, i qualsevol treballador pot prendre-la per si mateix? O, per exemple, un paquet de programari es va comprar fa uns quants anys. Després que l'operació hagi deixat la partida de despeses dels propers períodes, aquest programari no es troba a la comptabilitat. El gestor vol veure el nombre de programes i els termes de les seves llicències al saldo.

Per on començar?

En primer lloc, cal determinar la relació d'actius que es tindran en compte en el balanç. A continuació, heu de fixar les regles per compilar documents a la política financera de l'empresa. Idealment, és necessari elaborar principis corporatius, inclosa la comptabilitat de la propietat fora de balanç. Estan aprovats pel cap de comptabilitat.

Per exemple, s'està consolidant el principi corporatiu "Comptabilitat fora de balanç d'una institució pressupostària". Conté instruccions detallades per mostrar informació.

El punt de partida per a la comptabilitat fora de balanç d'immobilitzat iobligacions és l'inventari de la propietat i l'execució dels documents necessaris. El líder emet una ordre. Sobre la seva base, es realitza un inventari de passius i actius, que es reflectirà en la comptabilitat fora de balanç. Es forma un document a partir dels resultats de la comprovació: un full de col·lació. La informació es transfereix a la comptabilitat.

Punts importants

Tingueu en compte que la informació del balanç es reflecteix fora del sistema. Els rebuts es mostren com a dèbits, les cancel·lacions es mostren com a crèdits. Amb la comptabilitat fora de balanç dels actius fixos, no hi hauria d'haver un saldo creditici. La informació sobre partides fora de balanç no afecta el balanç.

Quan s'informa, les dades sobre la propietat es reflecteixen a les explicacions. Cada transacció en comptes fora de balanç s'ha de documentar. Les regles d'inventari per a passius i actius també s'apliquen a les partides fora de balanç.

SO llogat

Hi ha una llista de passius i actius que més sovint es tenen en compte fora del balanç. Per descomptat, aquesta llista no s'ha de considerar oficial. Només cobrim les situacions més habituals.

Comencem pel compte 001 "SO llogat". Reflecteix informació sobre:

1. Local llogat. L'acte d'acceptació i cessió de l'objecte servirà de base per reflectir les dades. Es signa en el moment de la celebració del contracte d'arrendament. Per regla general, la informació sobre el cost del local cedit no està prescrita al contracte (només s'indica la quota de l'arrendatari). Aquesta informació es pot demanar apropietari, però pot negar-se a proporcionar-los. Implicar un avaluador en aquestes situacions és poc pràctic. Per reflectir les dades, un comptable pot utilitzar un cost condicional, per exemple, 1 ruble per cada metre. És important prescriure l'ordre d'imputació en la política financera de l'empresa o en els principis corporatius.
2. Objectes de valor rebuts juntament amb el local llogat. També utilitza l'acte de transferència-acceptació. Estem parlant, per exemple, de persianes, aire condicionat, armaris, etc.
3. Refrigeradors exteriors rebuts per una tarifa o una bonificació a l'aigua potable. Per a aquests immobilitzats, també es realitza la comptabilització del compte fora de balanç 001 d'acord amb l'acta d'acceptació i cessió d'equips, que s'elabora amb la recepció de la nevera. Aquest document normalment reflecteix el valor de la garantia. És ella qui està desequilibrada.

Inventari sota custòdia

Per a ells, s'utilitza el compte. 002. Per regla general, reflecteix dades sobre ampolles més fresques. El dia que es rep l'aigua, el proveïdor, juntament amb la factura normalitzada, transfereix els documents de rebut i despesa (o una versió combinada de la factura). El valor del dipòsit de les ampolles es pot extreure d'aquests papers o del contracte.

Al compte 002 també pot incloure catifes proporcionades per l'empresa de neteja. Es canvien periòdicament segons el certificat d'acceptació.

A partir de la integritat de la informació reflectida al compte. 002, dependrà de la correcció del càlcul de l'impost sobre béns immobles. Si es revela que l'empresa ha adquirit actius fixos i, sense cap motiu, els ha reflectit en la comptabilitat fora de balanç,llavors haurà de pagar una multa, així com un impost addicional. En aquestes situacions, la propietat serà decisiva. Si el bé ha estat rebut per lloguer o ús gratuït i capitalitzat a compte. 01 en lloc de 001, les conseqüències no us faran esperar.

Formularis

Per regla general, el valor condicional s'utilitza per als formularis d'informes estrictes i el seu nombre es determina mitjançant la conversió directa. Aquesta informació es reflecteix a 006. Les formes de responsabilitat estricta inclouen:

1. Quèries proporcionades pel banc.
2. Llibres d'ocupació i insercions.
3. Subscripcions per a l'emissió als empleats.
4. Formes de certificats i diplomes.

A més, al recompte. 006 reflecteix informació sobre:

1. Escriptures d'execució per als empleats que paguen la manutenció dels fills.
2. Baixa per mal altia.
3. Documents fundacionals.

A partir de les dades, és possible controlar les persones responsables de l'emmagatzematge dels formularis.

Obligacions de garantia i pagaments pendents

La informació sobre aquestes operacions es reflecteix al compte. 009.

Si l'empresa actua com a avalista, la informació per l'import de la garantia corresponent es registra en el balanç de situació. La base d'això és el contracte.

Qualsevol empresa pot afegir les seves partides a la comptabilitat fora de balanç. Per descomptat, totes les innovacions s'han de fixar a la política financera.

Dificultats en la pràctica

Per regla general, quan publiquen objectes grans, els comptables no experimenten una experiència especialproblemes. Les dificultats, especialment a les institucions pressupostàries, comencen quan cal tenir en compte la propietat, el cost de la qual és inferior a 3 mil rubles. Els experts recomanen compilar una declaració de l'emissió de valors per a les necessitats de l'empresa. Tot el dany es reflecteix posteriorment al compte fora de saldo 21.

La comptabilització dels actius el valor dels quals supera els 3 mil rubles es porta a terme fins al moment de la seva disposició. La baixa es reflecteix en el crèdit del compte. No cal fer entrades addicionals.

Valor del saldo dels actius fins a 40 mil rubles. hauria de ser zero després de posar-los en funcionament. Pel que fa als objectes el preu dels quals és d'entre 3 i 40 mil rubles, s'haurien de restaurar al seu cost original i a la seva depreciació.

La cancel·lació de la propietat d'un compte fora de balanç es fa per decisió d'una comissió especial. La base és un acte signat pel propietari de l'actiu i el cap de l'empresa. La formació d'una entrada a l'informe es realitza pel valor del cost inicial.

El subministrament d'objectes de valor per al seu ús s'emet a compte. 21 sobre la base de l'acte corresponent. Al mateix temps, es canvia la persona responsable.

Actius per valor inferior a 3 mil rubles. en els comptes fora de balanç d'una organització pressupostària es reflecteixen al seu cost total. Les excepcions són els fons de la biblioteca, així com els béns immobles. La publicació de l'immobilitzat es realitza d'acord amb la documentació principal que confirma la seva posada en marxa. El moviment dins de l'empresa es reflecteix mitjançant un canvi en la ubicació d'emmagatzematge o en la persona responsable.

Comissióacord

En transferir béns per a la venda, el committent no en perd la propietat. Per tant, aquesta propietat es té en compte en el compte de fora de balanç. 004 amb el cost reflectit en el certificat d'acceptació. En la transferència de l'objecte, l'import està subjecte a domiciliació íntegra. Poden sorgir problemes per a l'empresa si aquest producte es té en compte al balanç. En aquest cas, l'inspector fiscal qualifica la transacció com a venda. Si un tercer paga per l'objecte en comptes del comès, serà molt problemàtic demostrar la legalitat d'aquesta acció fins i tot en un tribunal.

Infraccions

Com mostra la pràctica, la comptabilitat fora de balanç no causa cap problema particular als comptables. La reflexió de la informació es realitza de manera senzilla: la recepció, la recepció o la prestació de garanties només es registra en el càrrec, i la devolució de les obligacions, respectivament, en un préstec. Mentrestant, fins i tot amb un esquema tan senzill, alguns experts no presten la deguda atenció a mantenir els comptes fora de balanç. Com a resultat, els empleats de control del servei fiscal troben errors en els documents i imposen multes.

L'article 15 del Codi d'infraccions administratives estableix mesures administratives per a les infraccions de les normes comptables. Estem parlant, en particular, de la distorsió de la informació de qualsevol element d'informe en més d'un 10%. A més, l'article 120 del Codi Tributari preveu la responsabilitat per la subestimació deliberada del valor dels objectes tributaris o dels indicadors d'elements d'ingressos.

Conclusió

A l'article vam examinar les principals característiques de la comptabilitat fora de balanç. Per resumir.

Tan especialLes partides fora de balanç són utilitzades per l'empresa per comptabilitzar els actius materials que estan en ús temporal, és a dir, que no li pertanyen. Les operacions relacionades amb la publicació sempre es reflecteixen en el càrrec, i les cancel·lacions de la propietat, en el crèdit. Si cal, el comptable pot portar la comptabilitat fora de balanç a "1C". Per fer-ho, cal afegir els comptes adequats al sistema. La versió bàsica ja conté els elements de despeses i els subcomptes necessaris. La formació d'operacions i informes típics es duu a terme en documents estàndard.

Les quantitats que apareixen als comptes fora de saldo no s'inclouen al saldo. És per això que es subestima el valor dels actius nets de les empreses de lloguer i les empreses que accepten una gran quantitat de materials per a l'emmagatzematge.

El fora de balanç és molt important per a una organització. Els seus resultats afecten directament l'eficàcia de les decisions de gestió. A més, la informació sobre els comptes fora de balanç és sempre d'interès per als usuaris informants. Aquesta informació permet a les parts interessades formar-se una imatge més completa de les activitats financeres i econòmiques de l'organització.

Els especialistes no recomanen ignorar la necessitat de comptabilitat fora de balanç. Recentment, els inspectors fiscals han tingut especial cura de comprovar la informació reflectida en el balanç. Cal recordar que la legislació estableix la responsabilitat pel subministrament de dades incompletes sobre transaccions financeres i comercials. Les regles per reflectir la informació són tan senzilles que fins i tot un comptable novell podrà fer front a la tasca.