La comptabilitat fiscal és L'objectiu de la comptabilitat fiscal. La comptabilitat fiscal a l'organització

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La comptabilitat fiscal és l'activitat de resumir informació de la documentació principal. L'agrupació de la informació es realitza d'acord amb el que disposa el CDI. Els pagadors desenvolupen de manera independent un sistema pel qual es conservaran els registres fiscals. L'objectiu principal de l'activitat és determinar la base de les dotacions pressupostàries obligatòries.

Grups d'usuaris

La finalitat de la comptabilitat fiscal la determinen les parts interessades. Els usuaris d'informació es divideixen en 2 categories: externes i internes. L'últim és l'administració. Per als usuaris interns, la comptabilitat fiscal és una font d'informació sobre els costos no de producció. Aquestes despeses, d'acord amb el que disposa el CDI, no es tenen en compte en el càlcul de la base. inclouen, en particular, els costos de diferents tipus de retribucions pagades als empleats o directius, llevat de les retribucions establertes pel contracte, així com l'import de l'assistència material. Mitjançant la reducció de despeses, els ingressos imposables es poden optimitzar en la comptabilitat fiscal. Els usuaris externs són principalmentestructures de control i consultors sobre l'aplicació del que disposa el Codi Tributari. Les autoritats fiscals avaluen la correcció de la formació de la base, la realització dels càlculs i controlen la recepció dels pagaments imputats al pressupost. Els consultors donen recomanacions per minimitzar les deduccions i determinen la direcció de la política financera de l'empresa.

Funcions

Tenint en compte els interessos dels usuaris, cal destacar diverses tasques, la implementació de les quals està assegurada per la comptabilitat fiscal. Això és:

1. Formació d'informació fiable i completa sobre l'import dels ingressos i les despeses del pagador, d'acord amb la qual es determina la base per a les deduccions obligatòries en el període d'informe.
2. Oferir informació als usuaris externs i interns per controlar la correcció, la puntualitat del càlcul i el pagament d'imports al pressupost.
3. Obtenció per part de l'administració de l'empresa d'informació que permet optimitzar els pagaments i minimitzar riscos.

Generalització de dades específiques

Com a mitjà per implementar les tasques anteriors, s'utilitza l'agrupació d'informació de la documentació primària. La comptabilitat i la comptabilitat fiscal interactuen estretament entre elles. Mentrestant, aquests sistemes implementen diferents tasques. En particular, la comptabilitat fiscal en una organització només implica la generalització de la informació. La recollida de dades es realitza mitjançant documents primaris. La comptabilitat fiscal de l'organització hauria de reflectir:

1. L'ordre en què es formen els imports dels ingressos i les despeses.
2. Normes per determinar la proporció de costos quees tenen en compte per a la fiscalitat en el període actual.
3. El valor dels costos restants que es traslladen al període de temps següent.
4. Normes per a la formació de la quantitat de reserves formades.
5. La quantitat del deute per a les liquidacions amb el pressupost.

La informació comptable fiscal no es mostra als comptes comptables. Aquesta disposició està fixada per l'article 314 del codi tributari. Es duu a terme la confirmació de la informació comptable fiscal:

1. Documentació principal. Inclou, entre altres coses, un certificat de comptable.
2. Registres analítics.
3. Càlcul de la base imposable.

Objectes

La comptabilitat fiscal és una generalització i comparació d'informació sobre els ingressos i les despeses d'una empresa per determinar la pèrdua i el benefici. Aquest últim, d'acord amb l'article 247 del Codi Tributari, és l'import dels fons rebuts, reduït per l'import de les despeses. Les despeses en comptabilitat fiscal es divideixen en les que es tenen en compte en el període actual, i les que es reporten als propers. Una de les tasques clau és determinar l'import dels pagaments obligatoris i l'import del deute de les deduccions dels beneficis en una data determinada. L'objecte de la comptabilitat són les activitats de no producció i producció de l'organització, en la implementació de les quals es veu obligada a pagar impostos.

Principis

El manteniment de registres es basa en els principis clau següents:

1. Mesura de diners.
2. Propietataïllament.
3. Continuïtat de l'empresa.
4. Seguretat temporal dels fets de la vida econòmica.
5. La seqüència d'aplicació de les normes i normes del Codi Tributari.
6. Reconeixement igual de costos i ingressos.

Mesura de diners

D'acord amb l'article 249 del Codi Tributari, els ingressos de les vendes es determinen per tots els rebuts relacionats amb els pagaments de productes venuts o drets de propietat, que s'expressen en forma natural o monetària. Des de l'art. 252 del Codi, es dedueix que les despeses justificades són les que estan justificades econòmicament. A més, la seva valoració s'ha de presentar en termes monetaris. Els ingressos, el valor dels quals es calcula en moneda estrangera, es tenen en compte en combinació amb els ingressos, l'import dels quals es reflecteix en rubles. En aquest cas, els primers es tornen a calcular al tipus del Banc Central.

Aïllament de la propietat

Els actius materials propietat d'una empresa s'han de comptabilitzar per separat dels objectes propietat d' altres persones, però situats en aquesta organització. En el Codi Tributari, aquest principi es declara en relació als béns amortitzables. Reconeixen els valors materials, els productes del treball intel·lectual i altres objectes propietat de l'empresa.

Continuïtat de l'empresa

La comptabilitat fiscal s'ha de mantenir durant tota la vida de l'empresa des de la data de la seva inscripció fins a la liquidació/reorganització. Aquest principi s'utilitza a l'hora d'establir el procediment de càlcul de l'amortització de l'immoble. meritacióels imports corresponents es realitzen exclusivament durant el període de funcionament de l'empresa i cessen al final de l'activitat.

Seguretat temporal dels fets

Segons l'art. 271 del Codi Tributari, els ingressos només es reconeixen en l'exercici en què van sorgir. Al mateix temps, no importa la recepció real de fons, drets de propietat i valors materials. D'acord amb l'article 272 del CDI, les despeses que s'admeten a efectes tributaris es reconeixen com a tals en el període al qual corresponguin. Al mateix temps, no importa el moment del pagament real dels fons o el pagament en una altra forma.

Altres principis

L'article 313 del Codi Tributari conté una disposició segons la qual el pagador està obligat a aplicar de manera coherent les normes i normes de la legislació tributària d'un període a un altre. Aquest principi s'aplica a tots els objectes, la informació sobre la qual es resumeix per formar la base imposable. Els articles 271 i 272 determinen la necessitat del reconeixement igualitari de costos i ingressos. Aquest principi suposa que les despeses es registren en el mateix període que els ingressos pels quals es van fer.

Comptabilitat i comptabilitat fiscal

A l'hora de formar un sistema de recollida i resum d'informació per determinar la base imposable, una entitat econòmica ha de tenir en compte una sèrie de requisits. La comptabilitat fiscal s'ha d'organitzar de manera que la informació de la documentació principal ofereix l'oportunitat:

1. Reflexionar contínuament els fets de la vida econòmica en ordre cronològic.
2. Organització d'esdeveniments.
3. Formació d'indicadors de la declaració de deduccions de beneficis.

A diferència de la comptabilitat, que es realitza estrictament d'acord amb la PBU i el pla de comptes, no es proporcionen estàndards estrictes per a la comptabilitat fiscal. En aquest sentit, la generalització de la informació per determinar la base imposable la realitza el subjecte segons un sistema desenvolupat per ell de manera independent. Al mateix temps, les autoritats fiscals no poden establir formes obligatòries de documentació utilitzades per l'empresa per a tothom.

Mètodes d'informes

Una empresa pot crear un sistema de comptabilitat autònom que no estigui relacionat amb la comptabilitat. Cada operació en aquest cas quedarà reflectida al registre. El segon mètode és l'organització de la comptabilitat fiscal mitjançant la informació comptable. Aquesta opció requereix menys mà d'obra i, per tant, més convenient. Aquest mètode és coherent amb el que disposa l'article 313 del CDI. Aquesta norma estableix que el càlcul de la base al final de cada exercici es realitza d'acord amb les dades comptables fiscals, si al cap. 25 del Codi Tributari preveu el procediment per agrupar i resumir la informació sobre objectes i operacions per formar una base imposable, que difereix de l'esquema establert per les normes comptables. Si les disposicions coincideixen, el càlcul dels imports de les aportacions obligatòries al pressupost es pot fer mitjançant la informació de la documentació primària. En aquest cas, cal, en primer lloc, determinar els objectes que es comptabilitzen per les mateixes i diferents normes fiscals i comptables. Aleshores cal desenvolupar un procediment d'aplicació de la informació de la documentació primària per formar una base imposable. A més, cal crear formes de registres per destacar els objectes que es tenen en compte a efectes fiscals.