Càlcul de dividends: definicions bàsiques, mida i regles per pagar dividends, fiscalitat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els dividends estan representats per part dels beneficis de l'organització, que romanen a l'empresa després del pagament de tots els pagaments i impostos obligatoris. Es transfereixen només als propietaris de les accions de l'empresa. El benefici es distribueix entre els accionistes en funció de la participació en el capital. El càlcul dels dividends ha de ser realitzat per un comptador experimentat perquè no hi hagi errors que condueixin a controls periòdics per part de l'oficina d'Hisenda. És important no només determinar correctament la quantitat dels pagaments, sinó també transferir fons a temps.

Com es paguen els dividends?

A l'hora de calcular aquests pagaments, les empreses tenen en compte determinats requisits. Aquests inclouen:

• Els dividends es poden pagar no només en efectiu, sinó també en forma de propietat;
• participants d'una LLC o persones reben diners a través d'una caixa o del compte corrent de l'empresa.

Cada empresa determina de manera independent com es pagaran els dividends. Les regles bàsiques es fixen a la documentació constitutiva de l'empresa.

Com es calculen els dividends?

Al final de cada exercici, l'organització ha de generar un informe anual. Si, com a resultat del treball, queda un benefici no distribuït, es pot dirigir a l'acumulació, desenvolupament de l'empresa o distribució entre accionistes. En aquest darrer cas, es calculen els dividends, després dels quals es transfereixen als participants de l'empresa.

Quan organitzen una entitat jurídica, tots els fundadors inverteixen els seus fons o béns en el capital autoritzat. A partir d'aquesta acció, es forma una determinada participació en l'empresa. D'acord amb aquesta quota, es calculen els pagaments. Altres característiques del càlcul de dividends per accions:

• només els beneficis restants després de la distribució d'impostos i altres pagaments obligatoris;
• Els fons es poden transferir anualment, semestralment o trimestralment;
• l'estatut de l'empresa prescriu els termes i el procediment per al pagament dels fons;
• amb més freqüència les empreses paguen dividends al final de l'any.

Hi ha situacions en què no és apropiat pagar fons encara que hi hagi un resultat positiu del treball de l'empresa.

Quan no es paguen dividends?

No sempre és aconsellable que una empresa transfereixi dividends als seus accionistes encara que hi hagi beneficis de les activitats durant l'any. Totes les situacions en què una empresa no pot dur a terme aquest procés estan enumerades a la Llei Federal núm. 14. Aquests casos inclouen:

• al director que ésal mateix temps que el fundador, segons els documents oficials, el sou és massa baix, per la qual cosa la inspecció fiscal pot considerar que els dividends en aquestes condicions actuen com a pagament del seu treball, la qual cosa sovint condueix a una avaluació addicional de les contribucions i porta l'organització a responsabilitat administrativa;
• l'empresa distribueix mensualment el benefici restant entre els empleats de l'empresa, que també són els seus fundadors, encara que, segons la llei, les LLC i les JSC poden realitzar aquest procés no més d'una vegada al trimestre, per tant, a través del tribunal del Servei Federal d'Impostos, poden insistir a tornar a qualificar els pagaments;
• Durant l'any, es paguen dividends, però l'empresa té un balanç negatiu a l'informe anual final, de manera que es distribueixen els beneficis no registrats, de manera que els fons pagats es transferiran als ingressos nets, la qual cosa comportarà la meritació. de contribucions i impostos addicionals;
• Els fons es paguen als accionistes sense tenir en compte la participació que tenen a l'empresa, de manera que els empleats del Servei Federal d'Impostos reconeixen aquestes quantitats com a excés i acumularan contribucions addicionals.

És desitjable calcular els dividends durant l'any a partir dels beneficis rebuts en el període anterior, i no de l'actual.

Fonts de pagament

Per pagar aquests fons, les empreses poden utilitzar diferents fonts, que inclouen els beneficis actuals i els beneficis rebuts en anys de treball anteriors. Els beneficis rebuts després del pagament de tots els pagaments i impostos obligatoris s'utilitzen per a aquesta finalitat.

En calcular els dividends dels fundadors, es tenen en compte alguns paràmetres:

• Quan es calculen les JSC, s'han de guiar per les indicacions disponibles als seus estats financers i no hi ha un requisit tan estricte per a les LLC;
• el més rellevant per a les liquidacions és utilitzar els beneficis rebuts en anys de treball anteriors, i no hi ha restriccions sobre el període en què haurien d'aparèixer aquests beneficis;
• Els fons es paguen únicament sobre la base d'una decisió presa pels accionistes en una junta.

Els fons es poden transferir en efectiu a través de la caixa de l'empresa, però amb més freqüència s'utilitza el mètode sense efectiu.

Normes de pagament

El càlcul i el pagament dels dividends s'efectuen únicament a partir de l'acta de la junta, on els accionistes decideixen la necessitat de pagar aquests fons. Per a això es celebra una assemblea general. Mitjançant la votació, es pren una decisió sobre com s'utilitzaran els guanys retinguts. Per fer-ho, els accionistes poden distribuir-lo com a dividends.

Els resultats de la reunió s'han de registrar oficialment, per a la qual cosa es forma un protocol. Sovint, una empresa només té un participant, per tant, de forma arbitrària, redacta una decisió sobre la base de la qual paga dividends a si mateix.

En un termini de 10 dies després de la formació del protocol, s'envia una còpia del mateix a tots els participants de l'empresa. Ha de contenir informació:

• indica el tipus de reunió que pot serextraordinari o regular;
• s'escriu en quina forma es va celebrar, ja que en molts temes es fa una reunió d'absència quan els participants de l'empresa no acudeixen a votar;
• Els missatges dels accionistes es poden enviar de diverses maneres, com ara per telèfon, Internet o altres mètodes;
• La decisió sobre la transferència de pagaments provisionals només es pren si hi ha quòrum, per tant, cal una decisió correcta dels participants;
• Els accionistes poden implicar representants, cosa que s'ha d'indicar en l'acta;
• el participant que és el president de la reunió està registrat;
• Es formulenpreguntes que es van tractar a la reunió, i 15 dies abans de l'esdeveniment programat, qualsevol accionista pot plantejar preguntes addicionals del seu interès;
• tots els punts de l'ordre del dia estan llistats;
• confirma el fet que la decisió va ser presa per un notari, encara que la llei preveu la possibilitat d'utilitzar un altre mètode de confirmació prescrit en els estatuts de l'empresa.

Si cal, es poden especificar altres problemes al protocol.

Regles de càlcul

A l'hora de calcular els dividends, cal tenir en compte els requisits establerts a la legislació russa. A més, s'observen les normes consagrades a la documentació normativa interna de l'organització.

El mètode de càlcul depèn de quines accions tingui cada participant.

Liquidació d'accions comunes

Aquests valors es considerenel més popular entre els participants de diferents organitzacions. La fórmula per calcular els dividends d'aquestes accions és la següent:

Dividends pagats l'any passat/cost dels valors100%.

A més, es pot aplicar una fórmula que tingui en compte el rendiment del dividend. En aquest cas, s'utilitza la fórmula següent:

Rendiment del dividend=dividend ordinari/preu de mercat100%.

A l'hora de calcular els ingressos per dividends, les empreses han de tenir en compte algunes regles:

• primer hauríeu de comprovar si es compleixen tots els requisits enumerats als documents reguladors de l'empresa;
• important per comprovar si hi ha restriccions als pagaments;
• en calcular, es recomana, a més, aplicar factors d'ajust, l'import dels quals és fixat pel consell d'administració;
• en calcular el pagament de les accions comunes, sovint prediuen el seu valor mitjà, després del qual l'import s'estableix en el moment actual.

A l'hora de fer els càlculs es té en compte que el pagament de dividends no pot actuar com a via de desenvolupament de l'empresa. Només es permeten grans deduccions per a empreses de llarga durada i ben desenvolupades, de manera que no hi ha necessitat urgent de dirigir fons per al desenvolupament.

Té més sentit que les empreses joves utilitzin els diners per expandir-se encara més.

Liquidació d'accions preferents

Aquests valors es consideren els més fàcils de predir. Perel càlcul dels pagaments sol tenir en compte només el 10% dels ingressos de l'empresa. Aquesta quantitat de fons per a aquests valors s'ha de pagar sense f alta.

El 10% dels beneficis es transfereix invariablement a totes les accions preferents. És possible augmentar l'import del pagament, però les empreses poques vegades utilitzen aquesta opció.

Pagaments d'un sol membre

No és estrany obrir un negoci amb una sola persona. En aquest cas, decideix de manera independent sobre la necessitat de transferir dividends. La decisió presa s'ha de redactar correctament per escrit.

Els fons transferits, sens dubte, estaran gravats. El càlcul de l'IRPF sobre dividends es considera senzill, ja que des del 2018 s'utilitza un tipus estàndard del 13% de tots els fons pagats per a això.

A l'hora de transferir diners es tenen en compte algunes condicions, incloses a l'art. 29 Llei federal núm. 14. Aquests inclouen el fet que és important redactar de manera competent una decisió redactada per escrit. El protocol ha de contenir informació:

• pagament calculat correctament;
• forma de pagament de dividends;
• el període durant el qual es transferiran els fons.

En funció del protocol, es forma una ordre per pagar part dels beneficis a l'únic participant de l'empresa. És ell qui actua com a base dels càlculs. Una empresa russa en aquestes condicions actua com a agent fiscal, per tant, està obligada a calcular i transferir al Servei Federal d'Impostos la quantitat adequada de fons en forma d'impost sobre la renda de les persones físiques.

Exemplecàlcul

Calcular els pagaments és bastant senzill. Un exemple de càlcul de dividends us permet determinar fàcilment la quantitat òptima que s'ha de transferir als accionistes. Per exemple, una empresa va emetre 500 accions a l'obertura, de les quals es prefereixen 80 valors.

Durant l'any, l'empresa va rebre 630 mil rubles. en forma de benefici net després del pagament de tots els pagaments obligatoris. Els propietaris de l'empresa van decidir pagar 5 mil rubles per cada acció preferent. En aquest cas, els propietaris d'accions preferents rebran: 5.00080=400.000 rubles. Els 230 mil rubles restants. es distribuirà entre tots els titulars d'accions ordinàries. Per a cadascuna d'aquestes garanties es transferiran:

230.000/420=547 RUB

L'exemple de càlcul de dividends mostra que determinar quants fons s'han de transferir als accionistes és realment molt senzill. Al mateix temps, els propis empresaris determinen exactament quina quantitat es distribuirà entre els titulars de valors.

Normes fiscals

Els dividends es tenen en compte en el càlcul de les primes d'assegurances o de l'IRPF de cada accionista. L'empresa que paga els fons actua com a agent fiscal i, per tant, està obligada a calcular i pagar correctament els impostos dels participants al Servei Federal d'Impostos.

A l'hora de calcular l'impost sobre dividends es té en compte qui és el destinatari dels fons. Poden ser un ciutadà rus, un estranger o una empresa. Les autoritats públiques no poden actuar com a fundadors d'una empresa.

Propietat més freqüentles accions són ciutadans russos. Per a ells, es paga el 13% de l'import total dels dividends. Per als estrangers, s'aplica un tipus incrementat del 15%. Si una empresa rep fons, ha de pagar l'impost sobre la renda de manera independent, depenent del sistema fiscal en què opera. Els dividends es tenen en compte en el càlcul de les primes d'assegurança, si a més el destinatari dels fons és un empleat de l'empresa. Per tant, les transferències als fons estatals estan augmentant.

Regles de càlcul per a USN

El pagament de dividends està permès fins i tot per a les empreses que operen sota règims fiscals simplificats. En aquest cas, el benefici es distribueix d'acord amb les regles consignades a la carta de l'organització. Si no hi ha un procediment específic, el càlcul de dividends en el règim fiscal simplificat es realitza a partir de les accions que posseeixen els participants.

Només s'utilitzen els guanys retinguts. En transferir fons, l'empresa es converteix en agent fiscal. Per tant, una empresa del sistema fiscal simplificat calcula, reté i transfereix l'impost sobre la renda de les persones físiques o l'impost sobre la renda al Servei Federal d'Impostos, en funció del destinatari dels fons.

Hi ha un pagament màxim?

L'import dels dividends es determina a la junta d'accionistes de l'empresa. A més, es fixen diversos matisos a la documentació interna normativa. Per tant, no hi ha restriccions sobre aquests pagaments.

L'empresa pot pagar la quantitat de fons que li queda després de la transferència de tots els pagaments obligatoris. L'única limitació és la participació de cada accionistaferm.

Conclusió

Moltes empreses paguen dividends als accionistes. Les regles per al seu càlcul depenen de si aquests valors són preferents o ordinaris. Només es distribueix el benefici que queda a l'empresa després de pagar impostos i altres pagaments obligatoris.

La necessitat de pagar dividends la decideixen conjuntament els participants de l'empresa durant la reunió corresponent. Cal no només prendre una decisió, sinó també formalitzar-la correctament. En transferir dividends, l'empresa es converteix en un agent fiscal, de manera que ha de calcular i transferir l'impost de manera independent per als accionistes estrangers o russos.