Cancel·lació de comptes a cobrar en comptabilitat fiscal: procediment de cancel·lació, correcció del registre i exemples amb mostres

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La baixa de comptes a cobrar en la comptabilitat fiscal és un procediment realitzat periòdicament per especialistes comptables. Els comptes a cobrar són efectius deguts a l'organització per les contraparts. És a dir, els comptes per cobrar al Codi Tributari són els actius de l'empresa que s'han retirat de la circulació.

Característiques

Atesa la inflació, aquest fenomen té un impacte negatiu en la posició financera de l'empresa. La situació s'agreuja quan es fa poc realista cobrar tributs als qui deuen. A causa de les moltes característiques del procés, les empreses sempre tenen preguntes. A les fotos que s'adjunten a continuació es mostra un exemple d'ordre de cancel·lació de deutes.

Procediment d'accions

Els diners es retiren d'acord amb les lleis vigents al territori de la Federació Russa, establertes pel Codi Civil. Això es fa en estricte ordre. A partir de la data d'expiració del termini de prescripcióescriu:

Dèbit 63 "Reserves per deutes dubtosos"; Préstec 62 "Liquidacions amb compradors i clients" (60 "Liquidacions amb proveïdors i contractistes", 76 "Liquidacions amb altres deutors i creditors", etc.) - els fons que no es poden retirar es donen de baixa de les reserves.

De vegades hi ha una situació en què no hi ha prou diners a la reserva. A continuació, redacteu les publicacions:

Dèbit 91 “Altres ingressos i despeses”; Crèdit 62 (60, 76, etc.): es cancel·la un deute que no es pot retirar. Dèbit 007 "Deute cancel·lat per pèrdua de deutors insolvents": tingueu en compte el deute que no es pot cobrar per esperar el moment en què la situació canviï i això sigui possible.

Si la persona paga els diners posteriorment, escriu al compte:

Debit 51 "Comptes de liquidació"; Crèdit 62 (60, 76, etc.): es van rebre fons del deutor. Dèbit 62 (60, 76, etc.); Préstec 91: el deute rebut s'inclou en altres ingressos; Préstec 007: cancel·lació de deutes incobrables pagats pel deutor.

Com es reconeixen els deutes morosos?

El codi fiscal de crèdits regula una llista separada de procediments. L'article 265 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia estableix que les despeses no operatives es consideren pèrdues que es van rebre durant diferents períodes de temps. Això inclou els deutes incobrables. Però la situació millora si l'organització ja ha constituït provisions per a deutes dubtosos. Aleshores, les noves amortitzacions es compensen amb reserves, que es tornen rendiblesper a una entitat legal.

Declaren els seus motius especials per reconèixer els comptes a cobrar en comptabilitat i comptabilitat fiscal com a incobrables. Per tant, és possible reconèixer-lo com a tal si hi ha els punts següents.

• El termini de prescripció s'està acabant.
• Les obligacions queden rescingudes perquè ja no es poden complir.
• Les obligacions s'han rescindit a causa de la decisió d'una agència governamental.
• Les obligacions s'han rescindit a causa de l'abolició de l'empresa.

Per un altre motiu, els comptes a cobrar i a pagar en la comptabilitat fiscal no es consideren desesperats.

Curiosament, la comptabilitat no conté el concepte de "deute dolent". Però la PBU determina que les altres despeses de l'empresa inclouen comptes a cobrar amb un termini de prescripció vençut i altres deutes que ja no es poden cobrar. Com que les lleis de la Federació de Rússia no donen el concepte de "cobrament de deutes poc realista", les mateixes empreses ho determinen i aproven, però cal recordar que una definició personal del concepte de vegades porta al fet que es fa necessari aplicar PBU Per tant, la millor situació és quan els criteris de cancel·lació de crèdits incobrables en la comptabilitat fiscal i en la comptabilitat siguin els mateixos. Sempre hi ha una raó per la qual determinen la seva desesperança.

Període de limitació

Al Codi Civil de la Federació Russa, el termini de prescripció és un període temporal destinat a protegir els drets de la víctima. Comença tan bon punt l'home ha reconegutviolació dels teus drets.

En general, el termini és de 3 anys. Tanmateix, de vegades la llei preveu períodes de temps diferents per a casos diferents. Per exemple, si el treball no s'ha realitzat correctament, el termini de prescripció és d'1 any des del moment en què el client va acceptar els resultats de l'activitat, o des del moment en què va anunciar la presència de deficiències en els resultats.

Si estem parlant d'enviament, també serà 1 any. El moment a partir del qual es comença a comptar el decideix el codi, així com la carta de transport. Per exemple, en els casos en què l'acord no revela el moment en què s'ha de complir l'obligació, es considera que el tràmit s'ha de dur a terme en un termini raonable.

No és estrany que el termini de prescripció se suspengui i després es reiniciï. El temps transcorregut abans de la pausa no es té en compte en el nou mandat. Molt sovint això passa quan el deutor confirma que té un deute. Això ho pot fer de les maneres següents:

• Paga una part del deute.
• Paga interessos de demora.
• Contacteu amb el prestador sobre aquest assumpte.
• Firmar l'acte de conciliació del deute.
• Declarar la compensació de les reclamacions mútues.
• Acceptar la reestructuració del deute.

En general, quan les autoritats competents revisen el progrés d'un cas, cal que els contribuents confirmin que s'ha fet tot el possible per cobrar l'import degut.

Les lleis vigents al territori de la Federació Russa estableixen que no hi ha cap relació entreamortitzacions de diners i la presència d'accions similars dels contribuents. Atès que el fet legal que el deute no és recuperable queda confirmat per una circumstància ja establerta en el cas, es reconeix, de totes maneres, com a desesperançador. I els representants de les autoritats fiscals no ho posen en dubte. No hi ha cap base per reconèixer que els beneficis imposables es reduiran si es cancel·la el deute a les despeses no operatives un cop expirat el termini de prescripció.

No obstant això, per tal de reconèixer els deutes incobrables amb aquesta base, l'empresa es compromet a aportar una sèrie de documents que ajudin a identificar la data d'aparició del deute. Normalment, això inclou les factures de pagament, actes de lliurament i acceptació de treballs, prestació de serveis.

Acte oficial

Les obligacions estan subjectes a extinció quan no sigui possible el seu compliment, si això és provocat per causes alienes a la voluntat dels actors. Això inclou força major, circumstàncies de força major: desastres naturals, emergències, incendis. Per exemple, quan les propietats de lloguer es cremen, les obligacions de lloguer s'acaben.

Les mateixes conseqüències es produeixen si el deutor mor, i l'execució és impossible sense la seva participació directa. Això passa si l'obligació està estretament relacionada amb la seva personalitat.

La següent condició que porta a l'extinció de les obligacions són els actes oficials especials. Aquests inclouen actes del Banc de la Federació Russa, actes legals. Sovint sorgeix la pregunta següent: quan el deutor es veu privat del dret a complir amb la seva obligació a causa de la pèrdua d'una llicència,llavors els deutes també es consideren dolents?

En aquestes condicions, cal tenir en compte una sèrie de punts. Sembla que la incapacitat per complir l'obligació va ser provocada per una circumstància de la qual les contraparts no podien ser plenament responsables. Tanmateix, la llicència només es revoca quan una persona actua de manera il·legal. Per tant, l'incompliment d'una obligació en aquest cas no es considera mai una bona raó per reconèixer la finalització de les obligacions sobre la base d'un acte d'un organisme oficial. Per tant, és important tenir en compte la culpabilitat de qui va perdre la llicència. Si, com passa de vegades, la culpabilitat no es demostra, es reconeix la desesperança dels deutes. Però la pràctica demostra que la majoria de vegades el titular de la llicència és responsable d'això.

Procediments executius

Si el creditor guanya en el judici, el perdedor paga els diners que deu per aquests motius. En cas contrari, la decisió s'executa. Hi ha una pregunta important aquí: les sentències judicials es consideren motius suficients per reconèixer els deutes incobrables i classificar-los com a despeses no operatives d'una empresa?

De vegades, els agutzils retornen l'escrit d'execució a causa de la impossibilitat de recuperar l'import, i la segona vegada podeu demanar la recuperació en els propers tres anys. Aquesta acció posa fi al límit de temps. Els agutzils no tenen cap motiu per negar-se a acceptar documents per a l'execució. Els agutzils tornaran a iniciar el tràmit, donaran un nou document si no és possible recuperar els diners.

Per això, l'emissió d'actes no comporta que el deutor tingui dret a no retornar els deutes. Només ho sónsubratllar que en aquest moment l'agutzil no va poder recuperar fons de la contrapart. Quan finalitza la producció, es disposa de documents justificatius, això no comporta l'alliberament de la contrapart del compliment de l'obligació. Es queda amb l'obligació de pagar els deutes.

Abolició de l'empresa, que hauria de

Un altre criteri per a la impossibilitat de complir una obligació és la supressió de l'empresa, quan els drets i les obligacions no es transfereixen a altres persones.

L'empresa pot deixar d'existir com a resultat de:

• En procés de fallida.
• Decisions dels fundadors.
• Decisions de l'autoritat judicial, si es van revelar infraccions en la creació d'una persona jurídica o la manca de llicència. Una organització s'abolirà si infringeix greument la llei.

En aquest cas, el creditor està obligat a declarar el seu dret sobre aquests fons. Es donen de baixa després de la liquidació de l'empresa-deutor. Aleshores, l'ordre judicial es considera la base per a la recollida.

La llei de registre estatal indica que una empresa només es considera liquidada a partir del moment en què s'ha fet una inscripció que ho confirma al Registre Unificat de Persones Jurídiques de l'Estat. Fins a aquest moment, la cancel·lació de deutes es considera il·legal.

Exclusió d'una entitat jurídica del Registre estatal unificat d'entitats jurídiques

Un altre motiu a part és la supressió de l'empresa del registre. Totes les persones jurídiques que no hagin presentat declaracions fiscals durant els darrers 12 mesos estan excloses del Registre Estatal Unificat de Persones Jurídiques. També és necessari que no actuïncap acció sobre els vostres dipòsits.

Quan es cancel·len els deutes incobrables

De vegades, el termini de prescripció caduca i el contribuent ho descobreix molt més tard. Quan això succeeix, heu de decidir durant quin període es cancel·len els deutes i si es classifiquen com a despeses no operatives.

L'article 272 del CDI determina que les despeses s'inclouen en el període en què van sorgir segons les especificitats de l'operació. Els deutes incobrables es tenen en compte a l'hora de constituir la base imposable de la renda. També s'inclou en les despeses no operatives. Cal com a mínim un motiu per classificar un deute com a incobrable.

El Codi Fiscal de la Federació de Rússia defineix la data en què es van reconèixer els deutes incobrables com la data del període impositiu en què es van produir les pèrdues: el termini de prescripció va expirar i les obligacions van finalitzar a causa del fet que es va fer impossible complir-los.

No hi ha cap altra manera de reconèixer els deutes incobrables. En els casos en què l'inventari no es realitza de manera oportuna, aquest fet no afecta la data en què es reconeix la morositat. És per això que els imports amb reclamació vençuda es reemborsen en el període impositiu que ja hagi transcorregut. En cas contrari serà il·legal. Al Codi Fiscal de la Federació Russa, les despeses s'atribueixen al període de temps en què es van produir les obligacions. Els passius van ser el motiu per identificar els deutes incobrables.

El contribuent es compromet a més a presentar declaracions de l'IRPF per als períodes durant els quals s'hauria d'haver cancel·lat el deute. Si es trobainexactituds en el disseny de bases imposables relacionades amb el període impositiu passat i, a continuació, tornar a calcular, calcular l'import de l'impost. Això es fa durant el període en què s'han produït imprecisions.

Independentment dels períodes en què s'han detectat errors, l'empresa té dret a presentar declaracions fiscals revisades, inclòs l'import del deute identificat en despeses no operatives. Així és com els contribuents calculen de nou la base imposable per a un període determinat. Això ajuda a reduir els impostos sobre la renda.

No obstant això, diversos funcionaris asseguren que la cancel·lació de deutes incobrables es realitza en el mateix període de temps en què el contribuent va començar a tenir dret a fer-ho. Altres poders judicials tendeixen a pensar que les lleis de cancel·lació del deute fiscal no declaren el període de temps exacte en què es poden cancel·lar els diners. De fet, no hi ha regulacions estrictes.

Quin deute es cancel·la

Només una part dels comptes a cobrar es pot cancel·lar en la comptabilitat fiscal. La seva desesperança per a la implementació d'aquesta operació necessita necessàriament un reconeixement oficial. També s'ha de tenir en compte que aquests deutes es consideren deutes d'entitats que ja han quedat excloses del Registre Estatal Unificat de Persones Jurídiques a partir de l'1 de setembre de 2014. Si s'ha exclòs abans d'aquesta data, la cancel·lació de comptes a cobrar vençuts en la comptabilitat fiscal es produeix de manera general.

Si l'empresari individual deu diners, el tràmit no es porta a terme. Això es deu al fet que la IP és responsabledeute de propietat personal. La cancel·lació de crèdits incobrables en la comptabilitat fiscal d'un comerciant només es realitza en dos casos. Quins exactament? Quan va fer fallida o va morir. Aquests són els motius més importants de cancel·lació de crèdits al Codi Tributari. De vegades, aquest procés es realitza després d'una ordre judicial. Això passa quan el jutjat reconeix que no és realista cancel·lar l'impost vençut a cobrar del comerciant, ja que es desconeix el seu parador. Per tant, és important assegurar-se que es donen les circumstàncies del procediment abans de fer-ho.

Empreses obligades

De vegades els socis s'han de convertir mútuament. Aleshores, en tots els casos, els imports es calculen reduint els crèdits en la quantitat de diners que deuen al soci. Si, un cop finalitzat aquest tràmit, la contrapart continua endeutada, l'import es considera impossible de retirar i es cancel·len els deutes fiscals. Si hi ha informació que el que deu va fer fallida o va ser expulsat del Registre Estatal Unificat de Persones Jurídiques després de l'1 de setembre de 2014, queda clar que l'import no és reemborsable. La situació és una mica diferent quan expira el termini de prescripció. Assegureu-vos de tenir en compte que dura 3 anys. Si s'ha suspès, es torna a començar, no pot superar els 10 anys sota cap circumstància.

Documentació

Quan es va determinar la presència de diners que no es poden retirar, actua de la següent manera. Per cancel·lar els comptes a cobrarel deute del Codi Fiscal de la Federació Russa requereix la preparació d'un acta d'inventari. Els resultats d'aquest treball s'inclouen al full INV-17. A més, el gestor emet una ordre de liquidació dels deutes de la persona jurídica. En els estats comptables, s'anoten l'import total, una descripció de la situació, per quins motius es cancel·la el deute, s'anoten les dades de la comanda.

Heu de saber que tots els diners cancel·lats d'aquesta manera són revisats pels representants de les autoritats fiscals amb especial cura. L'impost requereix un desglossament de comptes a cobrar i a pagar. Per tant, aquest punt necessita molta atenció.

És per aquest motiu que per a la cancel·lació competent de crèdits en comptabilitat fiscal, és important adjuntar a la comanda un historial de deutes, documents que confirmin la realitat de les operacions. Normalment, el paquet de documents inclou una gran quantitat de contractes, factures, factures, actes de prestació de serveis, actes de conciliació. Important és l'aplicació que mostrarà la desesperança dels comptes a cobrar per a la comptabilitat fiscal. Això inclou extractes del Registre estatal unificat d'entitats jurídiques, així com decisions dels aguts.

En comptabilitat

L'ordre de les accions en la comptabilitat de l'empresa dependrà de la disponibilitat de reserves per a deutes dubtosos més sovint. Si n'hi ha, feu entrades: dèbit 63; Crèdit 62 (76 o altres comptes per deute comptable a l'empresa). S'anomenen transaccions de cancel·lació de comptes a cobrar en la comptabilitat fiscal.

Si l'import del deute és superior a les reserves, escriuen: Dèbit 91,2; Crèdit 62 (o un altre compte de deute). Aquestes publicacionscal cancel·lar els comptes a cobrar en la comptabilitat fiscal.

Els deutes cancel·lats durant 5 anys es tenen en compte en els dèbits del compte 007 íntegrament. Quan expira el termini, es cancel·larà permanentment.

En els casos en què no hi ha reserves, es fan comptabilitzacions: dèbit 91.2; Préstec 62: els fons a cobrar no realistes es van cancel·lar com a despeses; Dèbit 007: el deute cancel·lat es té en compte fora del balanç.

Cada document que serveixi de confirmació de la recaptació d'aquests fons es conserva durant almenys 5 anys a efectes comptables. La comptabilitat analítica es porta al compte 007, tenint en compte les contraparts.

A la comptabilitat fiscal

Les persones jurídiques que reconeixen l'impost sobre la renda en funció de la meritació es poden afegir a les despeses els comptes a cobrar que no són realistes per rebre fons. Per tant, és impossible que les persones simplistes i els pagadors d'UTII tinguin en compte la morositat en les despeses. Els empresaris individuals no tenen dret a realitzar el tràmit de cancel·lació de crèdits en els registres fiscals del proveïdor, per exemple.

Liquidar els comptes a cobrar, donada la disponibilitat de reserves per a deutes dubtosos. Si està disponible, l'import s'inscriu, i els imports restants del deute s'atribuiran a despeses no operatives. Si no hi ha reserves, el crèdit es cancel·la a càrrec de les despeses no operatives.

Les despeses es reconeixen a mesura que s'acosten les dates dels primers esdeveniments:

• Expiració de la prescripció.
• Aparició al Registre Estatal Unificat d'Investigacions Jurídiques dels registres que s'ha acabat el treball del deutor.
• Recepció de documents detribunal.

Els documents que confirmin aquestes dades, tenint en compte les lleis de cancel·lació de deutes fiscals, s'han de conservar durant 4 anys més per a la comptabilitat fiscal. Això s'ha de fer.

Sovint, les autoritats fiscals requereixen un desglossament de comptes a cobrar i a pagar. Si l'avançament es va pagar al proveïdor, però aleshores el deute es va reconèixer com a incobrable, es restaura l'IVA (impost sobre el valor afegit), que ja s'havia deduït.

Cal recordar que si l'empresa decideix reconèixer el deute d'un particular com a incobrable i l'atribueix a despeses després de la cancel·lació, l'impost es transfereix de l'import del deute als ingressos de la persona física.

Les autoritats fiscals creuen que una persona s'ha beneficiat, i un agent de l'impost sobre la renda personal és una empresa. Si una persona és un empleat de l'empresa, juntament amb el pagament de l'impost sobre la renda personal, l'organització transfereix la prima total de l'assegurança de l'import deduït.

Assegurança

Molts fan assegurances de comptes a cobrar en comptabilitat fiscal. En emetre-lo, podeu reduir el risc que provoca aquest fenomen. Si teniu aquesta assegurança, el negoci es desenvolupa en un entorn molt més segur.

Això s'aconsegueix avaluant la situació financera de totes les persones amb qui l'empresa tracta. Sempre hi ha un límit en la quantitat de diners que es retornarà. Si els socis resulten poc fiables, l'asseguradora paga els diners. Quan la pòlissa estigui en vigor, sempre pots sol·licitar un augment del límit per a un soci si cal augmentar la facturació amb ell. Companyies d'assegurancesvisualitzar l'historial de cada contrapart, que permet valorar correctament els riscos alhora. Aproven o rebutgen l'augment del límit, a partir de la informació rebuda i justificant-hi la seva decisió.

Aquests serveis són convenients, ja que les companyies d'assegurances recullen dades de totes les fonts, utilitzant tots els documents als quals tenen accés. Miren els estats financers, informació sobre totes les asseguradores que fan negocis amb els mateixos socis. També els coneixen en persona.

La informació està subjecta a actualització constant. En detectar-se les dificultats financeres de qualsevol contrapart, l'assegurat rep informació immediatament. La companyia asseguradora participa en l'elaboració d'un pla destinat a prevenir o minimitzar les pèrdues.

En els casos en què s'han produït pèrdues, el prenedor de l'assegurança compensa les pèrdues en l'import que s'ha acordat prèviament.

Respostes a l'impost

Cal recordar que és impossible deixar l'oficina d'Hisenda sense resposta. Si cal donar resposta a l'impost sobre l'increment de crèdits, s'ha d'aportar. Els professionals ajuden a resoldre aquest problema. Tanmateix, és important saber que el mètode de resposta no està estrictament regulat per llei. És a dir, es pot proporcionar de qualsevol forma, fins i tot verbalment. Però per protegir-se, encara és millor respondre per escrit perquè es conservi l'evidència de la resposta.

Resultats

El procés de cancel·lació de comptes a cobrar no es considera difícil. Està estrictament regulat. Les infraccions de la llei donen lloc a preguntes deautoritats tributàries i meritació addicional d'impostos sobre la renda, multes per mancances en la comptabilitat. Per aquests motius, és important assegurar-se per endavant que l'inventari ja s'ha realitzat, que s'ha emès l'ordre necessària.

La llei ha ampliat recentment la llista de motius per cancel·lar els deutes. A més, avui ja no cal esperar tres anys, però els deutes de les persones jurídiques que han quedat excloses del registre queden donats de baixa en la data en què el deutor n'ha estat exclòs.

Però no provoquis un augment de les despeses de l'organització mitjançant la cancel·lació de crèdits. Cal procurar que els comptes a cobrar de les contraparts estiguin liquidats. Això es fa simplement: n'hi ha prou d'oferir-se per reestructurar el deute o fer-lo fraccionament. Aquesta acció serà beneficiosa per a ambdues parts. Per tant, molts recorren a aquesta solució. No obstant això, és important saber com es cancel·len els comptes a cobrar segons el codi fiscal.