2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21
En el procés de realització d'activitats empresarials sorgeixen comptes a cobrar (RD). Aquesta pot ser la quantitat de fons per al subministrament o el valor dels béns que el prestador té previst rebre en el moment acordat. DZ es comptabilitza al balanç al cost real i inclou liquidacions: amb compradors/clients; a les factures; amb filials; amb els fundadors sobre les aportacions al capital; per avenços. Al mateix temps, el valor nominal de l'indicador a la BU és el límit superior del cost. Com que el deute es paga lentament i l'efectiu es deprecia amb el pas del temps, el valor real de mercat sovint és més baix.
Quan i per què es fa l'anàlisi?
La valoració dels comptes a cobrar és un procediment per determinar el valor de mercat de DZ en una data determinada. Es realitza tenint en compte el moment de la seva aparició, el reemborsament i els fonaments legals. DZ, com qualsevol altre actiu de l'empresa, té un certpreu. En el seu nucli, és una lletra o pagaré que està en circulació al mercat. La necessitat de valoració de crèdits sorgeix a l'hora de realitzar una anàlisi financera de l'activitat de l'empresa, cessió de drets de reclamació, procediments judicials/extrajudicials. La mateixa necessitat pot sorgir quan la DZ arriba al 30% del volum dels actius reals. En aquest cas, comença a afectar significativament l'activitat econòmica posterior de l'empresa.
En la pràctica internacional, el pagament puntual del deute és la clau per a activitats rendibles. Si el deute no es paga dins del termini regulat, la reputació empresarial del deutor es deteriora. Aquest principi proporciona una alta liquiditat de les S/E, que es reflecteix en unes elevades ràtios de liquiditat. És a dir, la quantitat del deute depèn de la solvència: com més gran sigui la liquiditat, més ràpidament l'empresa paga els seus deutes.
Tipus de deutes
L'anàlisi de comptes a cobrar permet la seva classificació. En funció de quina categoria pertanyi, s'aplica un o un altre mètode d'avaluació. Hi ha diversos criteris:
- Motiu de l'educació: justificat o no. La segona categoria inclou els deutes que es van formar a causa de documents executats incorrectament.
- Termini de formació: a curt termini (s'esperen pagaments d'aquí a 12 mesos) i a llarg termini.
- El deute pendent a temps es considera vençut. Preveu un termini de prescripció de tres anys (article 196 del Codi civil de la Federació Russa). Durant aquestmoment en què es pot cobrar o vendre el deute. Aleshores està subjecte a cancel·lació.
- Segons la possibilitat de reemborsament, DZ es divideix en dubtós i sense esperança. El primer inclou el deute sorgit com a conseqüència de la venda de béns, si no s'amortitza en el termini establert pel contracte. El deute d'anys anteriors es pot pagar després de la cancel·lació.
Algorisme de verificació
En la primera etapa, s'analitza l'objecte com un tot. S'estan estudiant indicadors generals per identificar possibles conflictes d'interessos. S'elabora una llista d'indicadors, segons els quals es realitzarà la valoració de comptes a cobrar. Es recull informació sobre l'estat del mercat, s'estudien els estats financers. A partir de les dades obtingudes, es determina el valor de mercat de l'empresa. En l'etapa final, els resultats de l'avaluació s'acorden amb els fundadors i s'elabora un informe.
Què compta?
En el procés de valoració de comptes a cobrar, és molt important tenir en compte les seves especificitats. Això és un actiu, no una mercaderia. La seva execució només es realitza mitjançant la cessió dels drets per reclamar el deute. Per tant, a l'hora de valorar, és important determinar l'import del deute, els terminis de constitució i amortització, així com analitzar els drets al deute: disponibilitat de contractes, documents de pagament, actes de conciliació.
La situació financera de l'empresa està estretament relacionada amb els aspectes legals. Si el deutor es troba en fase de fallida, el reemborsament del deute es realitza primer als creditors de la primera prioritat, i després al segon i al tercer. I l'organització no sempre té prou fons per reunir-senecessitats de tots els creditors. Per tant, l'avaluador, disposant de la informació que el deutor es troba en fase concursal, ha de determinar l'import de la massa concursal, la possibilitat de devolució i l'ordre dels creditors. A la pràctica, l'auditor no sempre disposa de tota la informació sobre la situació financera de l'empresa. Per tant, a l'informe hauria de descriure detalladament les condicions de la inspecció.
Mètodes de càlcul
A la pràctica, s'utilitzen els següents mètodes d'estimació de comptes a cobrar: costós, rendible, comparatiu. Tot i que avui dia la majoria de les transaccions es fan en el marc d'una subhasta, no hi ha prou informació en fonts públiques per fer una valoració, per la qual cosa no s'utilitza un enfocament comparatiu. L'enfocament del cost preveu una avaluació al valor comptable, però d'aquesta manera és impossible determinar el valor real de l'objecte. Per tant, a la pràctica, s'utilitza més sovint l'enfocament d'ingressos amb descompte de la quantitat dels deutes reemborsables:
PV=C / (1 + R)^n on:
- PV: valor actual;
- С – valor futur;
- R: taxa de descompte (taxa de crèdit + taxa sense risc);
- n: data de venciment.
Les dades sense risc i la taxa de descompte estan disponibles al lloc web de CBR.
Com determinar el valor de mercat?
L'algorisme és:
- Determineu l'import total del deute segons el contracte, tenint en compte les multes i les sancions.
- Determineu les fonts i els venciments.
- Calculeu l'import de les despeses necessàriesrecuperació de deutes.
- Ingressos nets descomptats fins a la data de valoració.
Quan es fa l'avaluació? Aquesta necessitat sorgeix en dos casos: quan s'avalua el negoci en el seu conjunt i els drets de reclamació com a actiu independent. En el primer cas, el deute es considera part dels actius de l'empresa, ja que l'avaluació només de la DZ no té en compte totes les tendències en el funcionament de l'empresa. L'anàlisi de comptes a cobrar consisteix a classificar-los segons criteris i valorar cada grup en funció de la seva facturació i de l'estat de l'empresa. Si s'avalua DZ com un actiu independent, s'analitzen detalladament els aspectes legals de la seva aparició i el valor de mercat es determina pel mètode d'ingressos.
Comptabilitat amb clients en comptabilitat
Per comptabilitzar els comptes a cobrar al balanç s'utilitzen els comptes: 1210 (80) “Deutors a curt termini (compradors i clients)”. El compte 1280 registra les factures que porten interessos i sense interessos rebudes i les despeses garantides per ells. Totes les bestretes rebudes es reflecteixen al compte 1610. Després de l'enviament de mercaderies, el compte es carrega a 3310 "Dute a curt termini amb proveïdors".
En el procés d'activitat, l'empresa incorre en despeses de períodes futurs, és a dir, paga serveis que s'utilitzaran durant diversos mesos. Per tant, el departament de comptabilitat redacta publicacions periòdiques, compra pòlisses d'assegurances, paga el lloguer i les factures de serveis públics amb diversos mesos d'antelació. La comptabilització de comptes a cobrar es reflecteix al dèbit del compte 1620. A mesura que es reben serveis, les despeses es donen de baixa a l'abonament dels comptes 7110 “Despeses devendes”, 7210 “Despeses administratives” i els comptes corresponents de l'apartat 8 “Comptes de producció”.
En el curs de la seva activitat, una empresa pot oferir préstecs a altres organitzacions, arrendar actius fixos. On es registren aquests crèdits? Al compte 1270. Les quantitats rebudes es cancel·len al crèdit del compte 6110. A més, l'empresa pot proporcionar préstecs a l'empleat i emetre quantitats segons l'informe. On es registren aquests crèdits? Al compte 1250. Els imports rebuts es debiten als comptes corresponents.
Cablejat
El deute de les liquidacions amb els empleats té els seus propis matisos. Per tant, una persona no pot tornar els diners no gastats a temps ni fer despeses que no s'hagin acordat per endavant. Com es comptabilitzen els comptes a cobrar en aquest cas? Publicacions:
- DT1250 KT1010 - diners emesos de la caixa registradora.
- DT1310 KT1250 - materials comprats.
- DT7210 KT1250: les despeses de viatge es cancel·len com a despeses administratives.
- DT2413 KT1250 - compra de cotxes.
- DT1250 KT1280 (2180) - cancel·lat com a compensació per danys materials.
- DT3350 KT1250: retenir l'import dels danys dels salaris.
Comptes dubtosos
Per molt bo que sigui el sistema de seguiment de la solvència dels compradors, l'empresa trobarà compradors que no hagin pagat els seus deutes a temps. Aquest deute es pot reconèixer com a dubtós de rebre si no hi ha garanties. En aquest cas, s'ha de crear una reserva percentual.sobre el cost o les condicions de pagament. La creació d'una reserva es realitza mitjançant la publicació KT1290 DT7440. Les quantitats amortitzades es reflecteixen a DT1290 a КТ1210, КТ1280. L'import de la reserva no utilitzada s'ajusta mitjançant la publicació: DT7440, КТ1290.
Deutes incobrables
Segons l'art. 266 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, els deutes amb l'empresa es reconeixen com a deutes incobrables per als quals:
- l'estatut de prescripció ha caducat;
- obligació rescindida per impossibilitat de complir-la;
- hi ha una llei sobre la liquidació de l'organització.
La comptabilització de comptes a cobrar es realitza al compte 63 fins a la seva baixa, és a dir, en el termini de tres anys (article 196 del Codi civil).
Deute dels últims anys
El termini de prescripció es pot interrompre, per exemple, si el client presenta una demanda per impugnar l'import degut. Si aquest matís no es va tenir en compte a l'hora de cancel·lar el deute, durant la propera auditoria, el Servei Federal d'Impostos identificarà aquest error i cobrarà una multa per subestimar sense raó els passius fiscals. L'empresa haurà de recuperar els comptes a cobrar. Les publicacions són les següents:
Opció 1:
- CT007 - reconeixement de la teledetecció fora de servei.
- DT62 KT91.1 - deute restaurat.
- DT50 KT62 - DZ fora de servei.
Opció 2:
- DT76 KT91.1 - reconeixement a "Altres ingressos" de l'import amortitzat.
- CT007 - recuperació de deutes.
El primer esquema s'utilitza per a cancel·lacions raonables i el segon per a cancel·lacions errònies. La recuperació de comptes a cobrar d'exercicis anteriors pot provocarerrors comptables. Per tant, després de la recuperació, s'haurien de recalcular els altres ingressos dels registres comptables i els ingressos no operatius a NU. En cas de desviacions, s'han de fer canvis als documents d'informe.
Exemple de valoració de comptes a cobrar
La línia "DZ" de l'empresa reflecteix actius per un import de 445.000 rubles. La informació prové del balanç de situació a 31/12/16 i del balanç del compte 63. La taula següent mostra una anàlisi dels comptes a cobrar.
| Deutor | Quant, mil rubles. | Data de tornada | Causa de l'ocurrència | Natura del deute |
| Empresa A | 400 | 30.09.16 | Quiròfan | Caducat |
| Empresa B | 21 | 05.04.16 | Quiròfan | Actual |
| Empresa “B” | 24 | 31.10.13 | Quiròfan | Desesperança |
| TOTAL | 445 | - | - | - |
El valor de mercat dels deutes incobrables es restableix a zero. Els deutes vençuts es descompten al tipus d'interès mitjà ponderat de la data de valoració, presentat al lloc web d'estadístiques del CBR. La rotació mitjana de diners és de 391 dies(el període des del moment de la constitució del deute fins a la data del balanç). Aquest període correspon a una taxa de descompte del 12,86%.
El càlcul de la prima de risc es mostra a la taula següent.
| Risc | Premi, % | Justificació dels càlculs |
| Lideratge de qualitat | 0-5% | L'organització està dirigida per més d'una persona. Al mateix temps, no hi ha reserva de gestió. |
| Mida de l'empresa | 1% | L'empresa no és un monopolista |
| Fonts de finançament | 2% | Palanquejament inflat |
| Diversificació de béns | 0% | Àmplia gamma de productes |
| Diversificació de clients | 0, 5% | Hi ha molts consumidors, una petita part dels ingressos per client |
| Rendibilitat | 2% | Nivells d'ingressos inestables |
| Altres riscos | 0, 5% | Riscos associats amb el canvi de proveïdor |
| TOTAL | 6, 25% | - |
En conseqüència, la taxa de descompte és del 12,86% + 6,25%=19,11%
La taula següent mostraavaluació de l'eficàcia de la gestió de comptes a cobrar.
| Indicador | Dute corrent | Deutes morosos | Deutes incobrables |
| DZ, mil rubles. | 21 | 400 | 24 |
| Taxa de descompte, % | 12, 86 | 19, 11 | - |
| Període de facturació, anys | 1, 087 | 1, 087 | - |
| Descompte | 0, 8768 | 0, 8269 | - |
| Cost actual del control remot, mil rubles | 18 413 | 330 760 | 0 |
| Valor de mercat | 349 173 | - | - |
Així és com es valoren els comptes a cobrar a la comptabilitat.
Recomanat:
Els comptes per cobrar dubtosos són Concepte, tipus, regles generals de cancel·lació
L'article recull tots els aspectes clau del concepte de "comptes a cobrar", partint de la seva essència teòrica i acabant amb l'anàlisi de les qüestions teòriques amb què es pot trobar un comptable en el procés de l'activitat professional. Serà útil tant per als estudiants de les universitats econòmiques com per als professionals que lluiten pel desenvolupament en l'àmbit professional
Avaluació de projectes d'inversió. Avaluació del risc d'un projecte d'inversió. Criteris d'avaluació de projectes d'inversió
Un inversor, abans de decidir-se a invertir en desenvolupament de negocis, per regla general, primer estudia el projecte per buscar prospectes. En base a quins criteris?
Cancel·lació de comptes a cobrar en comptabilitat fiscal: procediment de cancel·lació, correcció del registre i exemples amb mostres
La cancel·lació de comptes a cobrar és un procediment estàndard en la vida de qualsevol organització. Per tant, és important conèixer-lo, el seu ordre i els motius per dur-lo a terme. És aquest coneixement el que ajudarà a evitar conseqüències desagradables. L'article explicarà el procediment
Comptes sintètics. Comptes sintètics i analítics, la relació entre comptes i saldo
La base per supervisar i analitzar les activitats financeres, econòmiques i d'inversió d'una organització són les dades comptables. La seva fiabilitat i oportunitat determinen la relació de l'empresa amb les autoritats reguladores, socis i contractistes, propietaris i fundadors
Comptes per cobrar i comptes per pagar és La proporció de comptes per cobrar i comptes per pagar. Inventari de comptes a cobrar i a pagar
Al món modern, diversos elements comptables ocupen un lloc especial en la gestió de qualsevol empresa. El material que es presenta a continuació analitza amb detall les obligacions de deute sota el nom de "deutors i deutes"
