Comptes sintètics. Comptes sintètics i analítics, la relació entre comptes i saldo

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-02 13:51

La base per supervisar i analitzar les activitats financeres, econòmiques i d'inversió d'una organització són les dades comptables. La seva fiabilitat i oportunitat determinen la relació de l'empresa amb les autoritats reguladores, socis i contractistes, propietaris i fundadors. La principal font d'informació sobre l'estat de tot tipus d'actius, liquidacions, obligacions de deute i capitals de l'empresa són els estats financers. La seva primera i principal forma és el saldo, es calcula en una data d'informe concreta segons els registres comptables, que s'anomenen comptes sintètics.

Definició general

El moviment de tot tipus de fons empresarials fins al final del període d'informe es realitza en les unitats de mesura adequades als comptes comptables. S'agrupen segons el principi d'homogeneïtat del patrimoni o del capital. El sistema de registres ofereix la possibilitat d'un control constant de les dades, necessari per prendre decisions de gestió adequades i oportunes. Els comptes sintètics són una unitat de comptabilitat comptableinformació sobre un determinat tipus de fons. Reflecteixen tots els canvis en la disponibilitat de l'objecte, el saldo intermedi, les fonts d'ingressos i les partides de despeses. Els comptes sintètics i analítics semblen un extracte a dues cares (taula), que té un nom i un número corresponents al sistema aprovat. Al territori del nostre país s'utilitza una llista unificada, que pot ser finalitzada per l'empresa, en funció de la necessitat econòmica.

Plagrama de comptes

La correspondència dels indicadors d'informació i la presència real d'un determinat tipus d'actiu (deute, capital, liquidacions) s'hauria de determinar fàcilment a partir del registre corresponent. A causa del gràfic de comptes unificat que opera al territori de la Federació Russa, s'observa aquest requisit. El document actual va ser aprovat per ordre del Ministeri d'Hisenda de 31 d'octubre de 2000 amb el número 94-n, de fet, s'utilitza l'edició de novembre de 2010. El pla comptable és una agrupació d'objectes comptables implicats en transaccions comercials amb la definició del seu balanç. Reflecteix comptes i subcomptes sintètics recomanats per al detall, és a dir, posicions comptables del primer i segon nivell. Cadascun d'ells té un número únic i un nom de l'objecte d'activitat econòmica. A partir d'una llista unificada, cada entitat comercial determina un pla de comptes de treball d'acord amb les àrees de la seva activitat principal.

Classificació

Els comptes comptables es sistematitzen per grups d'objectes: actiu corrent, actiu no corrent,càlculs, costos de producció, capital, resultat financer. Cadascun dels apartats conté una llista de registres, que es classifiquen segons diversos criteris: en relació a l'equilibri, finalitat, grau de detall, contingut econòmic. Els comptes són inventari, càlcul, distribució, fora de balanç, estoc, resultant, etc. Important per a l'aplicació del principi de partida doble és la divisió en actiu (50, 10, 01, 20), actiu-passiu (60, 76, 62, 71) i comptes passius (84, 96, 80, 75). La pertinença a un grup determina les propietats del registre i el procediment per a la realització d'operacions sobre l'objecte mitjançant l'organització. Segons el grau de detall de la informació, s'accepta la següent divisió:

1. Comptes sintètics.
2. Subcomptes.
3. Analític.

Al pla comptable hi ha una llista de subcomptes recomanats, que s'obren addicionalment si hi ha una necessitat econòmica. L'empresa desenvolupa registres comptables analítics de manera independent. A través de documents interns, es forma una política comptable en l'àmbit del detall de la informació comptable. Els comptes de comptabilitat sintètica i analítica estan interconnectats, es crea una transcripció per a un objecte més gran, les dades del qual corresponen al registre principal. En aquest cas, cal observar la seqüència de control dels objectes comptables. La informació publicada als comptes analítics es transfereix a un subcompte, la suma d'indicadors de la segona etapa és el valor per registrar-se en el nombre sintètic i el contingut corresponents.registre.

Característica

Els comptes de comptabilitat sintètics són un registre general per a tots els objectes de les activitats de l'organització. La seva característica principal és la connexió directa amb la informació i el balanç, de manera que la comptabilitat es porta exclusivament en termes monetaris. Qualsevol empresa està obligada a obrir comptes comptables sintètics sobre la base del balanç inicial (d'obertura) dels actius i les fonts de la seva formació. En el procés de moviment de fons derivats de l'execució de les activitats, els canvis corresponents es reflecteixen en el dèbit i crèdit del registre. Els indicadors calculats del saldo es transfereixen al següent tipus de documents comptables, sobre la base dels quals es formen tots els tipus d'informes. Les seccions d'actiu i passiu del balanç de situació consten de posicions els noms de les quals corresponen a una unitat d'emmagatzematge d'informació com un compte sintètic. Exemple de correspondència: 80 "Capital autoritzat" es troba a la 3a secció del passiu "Capital i reserves", 10 "Materials" és la 2a secció de l'actiu "Capital circulant", etc. Aquest procediment d'informació es basa en el moviment comptable. registra objectes facilita molt el control i l'anàlisi del treball de l'empresa durant un període determinat.

Fent la comanda

En la fase inicial de l'activitat, cada organització avalua la disponibilitat d'actius, capital, fons d'inversió i fons prestats a la seva disposició en termes monetaris. Aquests indicadors formen un balanç, sobre la base del qual cal obrir comptes comptables sintètics. En el llibre majorl'import del valor de l'actiu o deute apareixerà com a saldo (saldo) a l'inici de l'activitat. A cada objecte comptable se li assigna un número d'acord amb el pla de comptes de treball aprovat per l'empresa.

Per exemple, els actius fixos de producció propietat de la LLC "X" es valoren en 10 unitats convencionals, respectivament, es forma el número de registre 01 "Actius fixos". El seu saldo inicial és de 10 c.u. És a dir, aquest assentament es comptabilitza al balanç i queda reflectit al registre "compte sintètic actiu". Un exemple per a un compte passiu: l'import invertit pels fundadors com a capital autoritzat de l'empresa és de 5 unitats convencionals. S'obre un compte passiu sintètic núm. 80 "Capital autoritzat", el valor del seu saldo inicial és de 5 unitats convencionals. En el futur, els canvis en el registre es produeixen sobre la base de documents comptables, certificats i càlculs rellevants. Al final del període de facturació, es forma un saldo de tancament dels comptes, que caracteritza la disponibilitat dels actius i les seves fonts en una data determinada. El seu valor es reflecteix en el balanç, o full d'escacs, que, al seu torn, serveix com a font de dades per al llibre major i el balanç.

Documents

El procés de reflectir tots els moviments i transaccions comercials en comptabilitat està unificat pels actes legislatius pertinents. L'Ordre núm. 173n del Ministeri de Finances de la Federació de Rússia de 15 de desembre de 2010 regula la llista de documentació principal, que és la base per fer canvis als comptes sintètics i analítics. Per cada canvi de registrehi ha una forma. Per exemple, una comanda de rebut en efectiu s'utilitza per processar els rebuts en efectiu a la caixa i una nòmina s'utilitza per reduir el deute dels empleats. Per a la comptabilitat analítica, la llista de documents s'ha ampliat significativament, l'empresa selecciona els formularis necessaris per detallar les dades comptables sintètiques. Per exemple, un comptador utilitza un full de temps o una nòmina quan genera transcripcions per al compte núm. 70.

Subcompte

Depenent de l'activitat principal, una empresa pot utilitzar una gran quantitat d'actius i atraure diverses fonts per a això. Per a la seva comptabilitat detallada, es proporcionen transcripcions dels comptes sintètics. Els números d'aquests registres corresponen a l'objecte principal, el nivell de detall varia en funció del nombre de subcomptes. Els documents reguladors regulen el seu nombre i noms, els registres es fan en termes monetaris. El major nombre d'aclariments requereixen comptes que reflecteixin actius (08, 10, 41, 55) i indicadors de rendiment (91, 98, 90). La utilització total o parcial d'aquests registres, l'empresa decideix de manera independent, en funció de la situació econòmica. Amb la comptabilitat automatitzada, els subcomptes s'inclouen al pla de comptes estàndard, el programa de comptabilitat 1C us permet activar el nombre necessari de registres utilitzats mitjançant la configuració.

Relació

Els subcomptes són registres de segon ordre, no es reflecteixen al balanç, però els seus resultats es resumeixen per a cadascun.compte sintètic al qual fan referència. Durant el control, s'han d'observar tres igu altats:

1. Saldo del compte sintètic a l'inici del període=la suma del saldo dels subcomptes oberts.
2. Voltura de negoci al dèbit i abonament del compte sintètic=la suma dels valors de la facturació als subcomptes.
3. Saldo al final del període=la suma dels saldos al final del període per als subcomptes.

Analytics

Els comptes comptables sintètics reflecteixen l'import monetari total de l'existència d'un objecte d'actiu o la font de la seva formació. Els subcomptes permeten detallar-ne el contingut, però per a una anàlisi completa de la disponibilitat de determinats recursos, els càlculs no són suficients. Per tant, les empreses utilitzen la comptabilitat analítica, que permet fer un seguiment del moviment dels objectes en espècie i en efectiu. Abans d'obrir comptes sintètics, l'organització destina tots els actius disponibles a posicions analítiques, que en conjunt donen un indicador reflectit en el balanç. La necessitat de crear i mantenir registres detallats depèn de la direcció de l'empresa i de la seva mida. No cal detallar tots els comptes de comptabilitat sintètics, ja que alguns subcomptes oberts són suficients i l'anàlisi avançada del tercer i quart nivell només s'utilitza per a una àmplia gamma. Tots els registres oberts estan interconnectats per un determinat objecte econòmic. Un exemple del detall més ampli és el compte 10 "Materials". S'hi obren 11 subcomptes, cadascun dels quals es desxifra mitjançant la comptabilitat analítica de diversos nivells. EsquemaEl compte té aquest aspecte:

1. Magatzem X (Comptabilitat quantitativa).
2. Persona responsable financerament (comptabilitat quantitativa i monetària).
3. Maó (comptabilitat quantitativa i monetària).
4. Materials de construcció (comptabilitat de caixa).
5. Materials, compte sintètic núm. 10 (compte en efectiu).

Per comptabilitzar les liquidacions amb diverses contraparts, s'utilitzen analítiques per tipus d'empresa. Per exemple, el compte núm. 62 "Liquidacions amb compradors" pot contenir més de 100 posicions comptables, el deute o els avançaments de les quals són importants per controlar la rotació dels fons de l'empresa. En aquest cas, Analytics ofereix una oportunitat per a un control estès sobre els contractes i les contraparts.

Fent la comanda

Els comptes sintètics i analítics s'obren simultàniament per a les posicions que requereixen desxifrar. Tot tipus de moviment d'informació detallada es reflecteix en paral·lel en registres de tres ordres. El nombre de comptes analítics i els seus noms no estan regulats per llei, l'empresa desenvolupa de manera independent aquest tipus de registres. Per formalitzar els processos de moviment d'objectes comptables, hi ha una sèrie de documents que poden ser emplenats pel departament de comptabilitat o un responsable financer. Per exemple, targetes d'inventari, registres, fulls de temps, etc. El volum de documents resultant és bastant difícil de processar sense l'ús de la tecnologia informàtica moderna. Les dades comptables analítiques es resumeixen en fulls de facturació, que es comparen amb dades i subcomptes de comptabilitat sintètics. La informació detallada permetrespon més ràpidament als canvis en els inventaris d'actius, simplifica l'inventari de béns i materials, càlculs, capital.

Interacció

Tots els passos d'un objecte comptable depenen verticalment. Les dades comptables analítiques es resumeixen i es reflecteixen en el subcompte corresponent. Si hi ha diversos registres oberts de segon ordre, els seus valors s'acumulen i es reflecteixen en un compte sintètic, des del qual es traslladen al balanç de l'empresa. Quan es controlen les credencials, s'han d'observar els següents grups d'igu altats:

1. Saldo del compte sintètic _initial=import del saldo _{initial per als subcomptes oberts.}
2. Saldo _inicial al subcompte=suma del saldo _{initial als comptes analítics oberts.}

En aquest cas, les revolucions per a d_t i k_{t han de correspondre a la mateixa seqüència. Els saldos dels comptes sintètics que no tenen subcomptes, però tenen un gran nombre de registres analítics, es calculen com la suma dels saldos de totes les posicions obertes. La comprovació de la coherència de les dades s'ha de fer periòdicament, utilitzant fulls de facturació o fulls d'escacs.}

Automatització

Els grans volums d'informació comptable són bastant difícils de processar, de manera que les empreses modernes instal·len equips informàtics i informàtics equipats amb els programes adequats. Per al nostre país, el producte més popular en aquest mercat és "1C Accounting". Aquest programa es basa en el nacionallegislació, tenint en compte els requisits de la inspecció tributària i d'acord amb tota la normativa. Per a una empresa de qualsevol forma de propietat i activitat, es regula fàcilment. Per tenir en compte els comptes sintètics i les anàlisis de qualsevol nivell, es proporcionen configuracions que permeten no només mantenir els registres actuals, sinó també rebre informació sobre qualsevol posició en el context d'interès del moment actual.