Els comptes per cobrar dubtosos són Concepte, tipus, regles generals de cancel·lació

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Com a part de fer negocis, les empreses sovint han de fer front a transaccions relacionades amb l'aparició de comptes a cobrar. La presència d'un gran nombre de matisos i subtileses, a causa de les peculiaritats de reconèixer aquest petit problema i reflectir-lo en documents, sovint pot provocar preguntes per part dels comptables i dels usuaris informants. No obstant això, aquesta problemàtica no presentarà grans dificultats si considerem amb detall totes les característiques associades al reconeixement i reflex del deute en el marc de la comptabilitat. Aquest article està dedicat a aquests aspectes.

Què són els comptes per cobrar i quan sorgeixen?

En el transcurs de les activitats empresarials d'una empresa, sovint és necessari interactuar amb els clients que adquireixen els seus productes i serveis i amb els proveïdors que proporcionen materials i components per una tarifa. DZ (comptes per cobrar)es produeix durant aquesta interacció en els casos següents:

• L'empresa ha transferit béns als clients, però encara no ha rebut els ingressos per aquests béns. Se suposa que el client pagarà la mercaderia més tard.
• L'empresa ha pagat els materials, però encara no els ha rebut. S'espera que el proveïdor lliura els materials en una data posterior.

És a dir, podem dir que si una empresa té un PD, hi ha entitats econòmiques que li deuen alguna cosa. Els comptes a cobrar no s'han de confondre amb els comptes a pagar. El fet que la firma disposi d'aquest últim fa que hi hagi entitats econòmiques a les quals aquesta empresa deu. Tanmateix, els comptes a cobrar d'una empresa solen ser comptes a pagar d'una altra.

Impacte dels comptes per cobrar a l'empresa

L'impacte de tenir comptes per cobrar en fer negocis és controvertit. D'una banda, permet ampliar significativament les oportunitats de negoci. Les entitats amb les quals l'empresa interactua no sempre disposen de fons suficients per pagar íntegrament béns i serveis. Aleshores, el missatge directe és un dels pocs mitjans que permet la interacció.

No obstant això, cal recordar que els crèdits són el valor de les mercaderies que s'han venut però no s'han pagat, o els materials que s'han comprat però no s'han rebut per al seu ús. En conseqüència, sempre provoca el desviament de fons de la circulació, el seu amortiment temporal. Per tant, si el volum de comptes a cobrarmassa gran, no contribueix al desenvolupament del negoci, sinó que, al contrari, en dificulta l'expansió. A més, sempre hi ha el risc que el deute no es retorni, la qual cosa comporta inevitablement pèrdues financeres i fins i tot pot provocar la fallida de l'empresa. Per aquest motiu, la tolerància al deute s'ha d'abordar amb molta cura, ponderant acuradament tots els riscos i possibles beneficis.

Comptes a cobrar als extractes de l'empresa

L'import dels crèdits es pot trobar consultant el balanç de situació de l'empresa. Es troba a l'actiu corrent del balanç. Aquesta categoria es presenta sense reserva per a deutes dubtosos, és a dir, sense fons addicionals que teòricament l'empresa podria no recuperar dels deutors.

Venda dels deutes de l'empresa i liquiditat de l'empresa

Els elements de la segona secció del balanç es disposen per ordre creixent de la seva liquiditat. Aquest concepte s'entén com la seva capacitat de transformar-se en diners en un període de temps relativament curt. La part més il·líquida del balanç és l'inventari, ja que vendre'ls és la tasca més difícil. Vendre DZ tampoc és una tasca fàcil, però sí una tasca factible. La probabilitat d'una venda exitosa del deute depèn de les seves condicions: termini, fiabilitat del deutor, etc. Hi ha casos freqüents de venda de comandaments a distància a un preu més baix, per f alta de demanda o terminis ajustats.

Deutes dubtosos

Un crèdit dubtós és un import que una empresa potser no recuperi mai. Perperquè es reconegui com a dubtosa, ha de complir les condicions següents:

• El deute va sorgir en el curs de les activitats d'explotació, és a dir, aquell que és la finalitat directa de l'existència de l'empresa.
• El deute no es retorna dins el termini especificat al contracte. Si no hi ha cap terme, per determinar-lo, cal fer referència a les lleis, reglaments i altres fonts oficials del dret.
• No hi hauria d'haver penyora ni fiança en relació amb el deute, ja que, en cas contrari, es pot reclamar a una altra persona que n'és l'avalista, o obtenir-se mitjançant la venda de l'objecte pignorat.

És important recordar que un PD és dubtós si compleix aquestes tres condicions. La comptabilització de crèdits dubtosos es caracteritza per la presència d'algunes característiques que la distingeixen de la comptabilitat simple.

La presència d'aquest problema no vol dir que els fons es perdin per sempre. Els comptes a cobrar dubtosos són una quantitat, el cobrament del qual encara és real. És cert que això passa molt poques vegades, però si actues ràpidament i en el marc de la llei, tot pot resultar d'una manera molt favorable. Els comptes a cobrar per deutes dubtosos es cancel·len en cas de reemborsament total.

Comptes per cobrar incorrectes

Els comptes per cobrar dubtosos no s'han de confondre amb els deutes incobrables. Aquest últim és gairebé impossible de tornar. Perquè un deute es consideri incobrable,es compleix alguna d'aquestes condicions:

• L'empresa no pot acudir als tribunals per recuperar l'import del deutor per motius legals.
• La societat deutora està liquidada. En aquest cas, no hi ha cap entitat econòmica que pugui retornar el deute, per la qual cosa no es pot realitzar de cap manera el seu cobrament.

Aquestes condicions són equivalents i, per reconèixer el deute com a incobrable, n'hi ha prou amb complir almenys una de les condicions.

Comptes a cobrar dubtosos al balanç

Considerem algunes característiques comptables d'aquest fenomen. La quota de crèdits dubtosos afecta el seu valor total. Per tant, si l'empresa no va reconèixer el fet de dubtat, tot el deute es reflecteix com a cobrador. Si tot compleix plenament amb les condicions especificades anteriorment a l'article, es calcularà una reserva per a deutes dubtosos per a la responsabilitat. Aquesta disposició redueix l'import total que es mostra a la secció 2 del balanç de situació de l'empresa.

Els crèdits dubtosos es donen de baixa a càrrec de l'import de la reserva, si, és clar, s'ha creat com a part de la política comptable. Si l'import del passiu és superior a l'import de la provisió, la diferència es cancel·la a les despeses de l'empresa, redueix l'import de l'impost sobre la renda i, per tant, augmenta l'import del benefici net.

Per què necessiteu una reserva per a deutes dubtosos?

Aquesta reserva és necessària si hi ha raons serioses per creure que el deute no es pagarà a temps. Comptes a cobrar dubtososel deute és un factor que pot perjudicar el benestar financer d'una empresa i, per tal de reduir-ne l'impacte en el negoci, existeix la reserva anterior.

L'esquema de treball és el següent: en primer lloc, l'empresa ha d'indicar a la política comptable el fet de constituir una reserva. A partir de les dades comptables de crèdits dubtosos, l'organització calcula l'import de la provisió. Després es dedueix dels beneficis, reduint així els pagaments d'impostos i augmentant els ingressos nets.

Característiques de la creació

Com crear una provisió per a crèdits dubtosos? El seu valor depèn del termini de venciment del deute. Establir aquests terminis és una decisió força raonable de l'estat, ja que els crèdits dubtosos són deutes que no es retornen a temps i, per descomptat, la probabilitat que es retorni un passiu, el retard del qual és de 10-15 dies, és molt gran. superior a si aquest temps fos de sis mesos o d'un any. En conseqüència, a causa de les diferències en la probabilitat d'amortització del deute, també hi ha una diferència en el volum de reserves reconegudes.

Per tant, si la contrapart no abona el deute en un termini d'un a 45 dies, aquest crèdit no es pot reconèixer com a dubtós, ja que aquest termini és massa curt. Fer negocis no sempre és previsible, potser la contrapart no retorna el deute a causa de la presència d'un buit de caixa imprevist, respectivament, per aquest motiu, aquest tipus de deutes no es reconeixen com a dubtosos, noaugmentar l'import de la reserva i no reduir l'import de l'impost sobre la renda pagat

Si el termini del deute és de 45 a 90 dies, llavors es reconeix per un import del 50% de l'import total, augmentant l'import de la provisió en aquest import.

Els cobraments de més de 90 dies es reconeixen íntegrament.

El procés d'inventari de deutes i la seva importància

La determinació dels terminis anteriors es produeix en el procés d'inventari de crèdits dubtosos. Després d'aquesta transacció, la reserva s'ajusta de la següent manera:

• Si la contrapart abona un deute que abans es considerava dubtós, es restitueix l'import del passiu, respectivament, el volum de la reserva es redueix en aquest import. A més, l'empresa haurà de pagar l'impost sobre la renda, la base del qual és l'import del deute rebut.
• Si la contrapart no retorna el deute, el seu valor es cancel·larà totalment de la reserva. Si es constitueix, l'empresa no té dret a cancel·lar el deute a costa d' altres mitjans.

Gestió de comptes a cobrar

La formació d'una reserva és una eina d'ús freqüent, però lluny de ser l'única eina de gestió de comptes a cobrar. L'objectiu principal d'aquest procés és reduir el temps d'amortització del deute i reduir la probabilitat de pèrdues per deshonestedat de les contraparts. Tanmateix, hi ha altres maneres d'aconseguir aquest objectiu.

Així, en cas que el DZs'ha de convertir en efectiu, es pot vendre. És cert que, en aquest cas, hi ha una possibilitat de pèrdues.

A més, és possible oferir condicions preferents d'interacció per a proveïdors i clients que paguin els comptes amb l'empresa de manera immediata o tan aviat com sigui possible. Aquestes condicions poden incloure descomptes, comissions reduïdes, etc.

A més, actualment hi ha l'oportunitat de comprovar la integritat dels deutors amb l'ajuda de serveis especials, que també poden reduir significativament la probabilitat de pèrdues econòmiques. Hi ha factors especials de fiabilitat de la contrapart compilats a partir d'una enquesta als seus proveïdors.

DZ és una eina única que permet a les empreses dur a terme la interacció entre empreses, així com la cooperació amb els clients, fins i tot si les contraparts no disposen de la quantitat de fons suficient per implementar diverses operacions comercials.