Elecció del sistema fiscal. OSN, USN i UTII, que és més rendible

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'elecció de qualsevol règim fiscal sempre està lligada a l'optimització de costos. Què prendre com a base? Quins impostos s'han de pagar? Quins informes es presenten? Què en beneficiarà? Intentarem entendre totes aquestes qüestions. Tothom sap que l'impost es calcula sovint segons la fórmula "ingressos menys despeses". A veure si sempre és així.

Un empresari individual és una persona que té dret a portar el seu propi negoci i rebre ingressos. Si els ingressos ordinaris d'una persona estan subjectes a un impost del 13%, per als ingressos d'una empresa és molt possible triar un sistema fiscal que sigui més rendible.

No hi ha un impost únic per a tots els empresaris individuals: sempre poden triar el sistema més adequat i passar a règims fiscals preferents.

Val la pena assenyalar que els impostos de LLC difereixen lleugerament dels dels empresaris individuals. Aleshores, com es duu a terme l'elecció del sistema fiscal?

Sistemafiscalitat: definició

El sistema fiscal és el procediment de recaptació d'impostos, és a dir, les aportacions en efectiu que fa a l'Estat cada persona que percep ingressos (no només els empresaris, sinó també els ciutadans corrents que reben salaris). Amb l'enfocament correcte, la càrrega fiscal pot ser més fàcil per a un empresari que l'impost sobre la renda d'un empleat. Què són els ingressos menys les despeses? Més endavant.

L'impost s'estableix només quan s'identifiquen els elements de la tributació i s'identifiquen els contribuents (article 17 del Codi Tributari de la Federació Russa):

- objecte de la tributació: qualsevol ingrés, benefici, que obligui a pagar impostos;

- base imposable: l'equivalent monetari de l'objecte;

- període impositiu: el període de temps després del qual es revela la base imposable i es calcula l'import a pagar;

- tipus impositiu: la quantitat de càrrecs fiscals calculat per unitat base;

- condicions de pagament i la seva comanda;

- procediment de càlcul d'impostos.

Cada empresari pot triar entre cinc opcions fiscals.

OSN

El sistema fiscal principal (BOS) és bastant complex, té una gran càrrega fiscal, però permet realitzar qualsevol activitat sense cap restricció. Més indicat per a grans empreses, així com per a aquells que necessiten IVA. L'elecció del sistema fiscal òptim es basa en això.

Si no es va presentar una sol·licitud per a l'establiment d'un règim especial durant el registre d'una empresa, aleshoresles empreses seran DOS.

El règim fiscal no sempre és beneficiós, sobretot a l'inici del desenvolupament empresarial. L'organització haurà de mantenir registres comptables complets, i els empresaris hauran de portar no un simple llibre que tingui en compte els ingressos i les despeses, sinó també pagar els impostos generals i informar-ne per escrit:

- Impost sobre la propietat si l'organització és propietari de béns immobles.

- Impost sobre la renda (el 20% de la diferència entre ingressos i despeses el paga LLC, IP - 13% impost sobre la renda de les persones físiques).

- L'IVA, més habitualment el 18% dels béns i serveis venuts, es redueix per l'IVA pagat als proveïdors.

En quina base es basa l'elecció del sistema fiscal?

Molt sovint, l'IVA és el principal motiu pel qual s'escull o, per contra, es rebutja aquesta forma d'imposició. No és tan fàcil calcular-lo, tots els comptes s'han de portar de manera excepcional, els informes es presenten a l'oficina d'Hisenda trimestralment. Per dur a terme totes aquestes tasques sense rebre multes, un empresari ha d'estar ben versat en totes les complexitats fiscals i dedicar-hi una gran quantitat de temps. Una opció alternativa és contractar un comptable o transferir aquestes responsabilitats a una empresa que ofereixi serveis de comptabilitat. Si un emprenedor acaba de començar el seu propi negoci, no sempre es podrà permetre a causa de les despeses addicionals. En aquest cas, cal parar atenció als modes especials.

Per tant, l'elecció del sistema òptim és importantimpostos.

USN

STS (o sistema fiscal simplificat) és escollit per la majoria dels empresaris novells. En aquest mode, és possible seleccionar dues opcions: "Ingressos STS" i "Ingressos STS - (menys) despeses", que difereixen entre si. Si esculls el primer, l'impost empresarial serà només el 6% dels ingressos percebuts. Si els costos empresarials són petits, aquesta opció és adequada. A més, en aquest cas, l'import de l'impost es pot reduir amb les primes d'assegurança (al mateix temps, un empresari individual en el sistema fiscal simplificat que no té empleats pot reduir l'impost íntegrament sobre les contribucions per si mateix, i un empresari individual amb empleats i una LLC a la meitat). Si les despeses ocupen entre el 60 i el 70% dels ingressos totals, el segon tipus serà més rendible.

Aquest sistema, en principi, és convenient per a les petites empreses i és adequat per a molts tipus d'activitats empresarials. És el més comú entre els empresaris principiants. El seu benefici i comoditat rau en el fet que en comptes de tres impostos, només se'n paga un. Les LLC del sistema fiscal simplificat també funcionen sovint.

L'impost s'ha de transferir un cop al trimestre i la declaració només s'envia un cop l'any. A més, l'avantatge indubtable del sistema fiscal simplificat és la facilitat per informar: ho podeu esbrinar fins i tot sense tenir un comptable a la plantilla. Aquesta tasca es veu facilitada pels serveis de comptabilitat electrònica que elaboren informes mitjançant un algorisme senzill i entenedor i els envien per Internet a l'oficina tributària. Aquí podeu redactar ràpidament actes i factures per a la clientela, fer el seguiment dels dèbits i rebuts bancaris i rebre notificacions dels terminis de presentació d'informes que s'acosten. Fesés possible fins i tot des d'un telèfon mòbil. Si hi ha preguntes difícils, sempre les podeu fer directament al servei. Els empresaris individuals del sistema fiscal simplificat no coneixen els problemes amb la declaració.

ECHN

L'impost agrícola (EAT) és un sistema força rendible, en el qual només cal pagar el 6% de la diferència entre ingressos i despeses. Però té una aplicació limitada: només és vàlida per a aquells empresaris que produeixen els seus propis productes agrícoles o es dediquen a la piscicultura.

Aquest tipus d'impostos s'assembla a un sistema simplificat, però s'adapta a una determinada categoria d'empresa. Per què alguns emprenedors individuals treballen a UTII? Anem a esbrinar-ho.

UTII

L'impost únic sobre la renda imputada (UTII) és un sistema en què l'impost s'imposa no només a les rendes realment percebudes per l'empresari, sinó també a les rendes calculades per l'estat. Hi ha una restricció en els tipus d'activitats: està prohibit participar en el comerç a l'engròs, la producció, la construcció. Només es permet la venda al detall, el transport i els serveis.

Aquest sistema és adequat per a una cafeteria, botiga o taxi. No es pot utilitzar a Moscou.

El principal avantatge que atrau en aquesta modalitat és que l'impost actua com una quantitat fixa que no depèn dels ingressos reals percebuts. El seu valor es calcula en funció de la mida de l'empresa: el nombre d'empleats i transport, la zona de la sala on es realitza el comerç. Com reduir el pagament per IP a UTII?

A més, hi ha la possibilitat de reduir aquest tipus d'impost sobre les primes d'assegurança. Els empresaris individuals amb empleats i organitzacions poden reduir a la meitat l'impost degut a l'assegurança pagada per a cada empleat. En cas d'absència d'ells, podeu reduir l'impost, no limitat a les contribucions que es paguen per si mateixes.

Per canviar a UTII, heu de presentar un avís fiscal durant els primers cinc dies després de la creació d'un negoci. Però abans, heu de comprovar la disponibilitat d'aquest règim a la vostra regió. Aquest impost no es pot aplicar si una altra organització té una quota superior al 25%, i si el nombre d'empleats supera el centenar. La declaració i pagament de l'impost corresponent a aquest sistema es realitza trimestralment. Atès que la UTII només és vàlida per a determinats tipus d'activitats, en relació amb altres modalitats no incloses en aquest règim, s'aplica un règim fiscal simplificat o general. A més, també hi ha una bonificació: en pagar en efectiu, amb UTII no es poden utilitzar les caixes registradores. Hem examinat com treballen els empresaris individuals i les LLC al sistema fiscal simplificat, a UTII i què més hi ha?

PNS

El sistema d'imposició de patents (PST) és un tipus dissenyat exclusivament per a empresaris individuals. És molt semblant a l'anterior, ja que no es tributen els ingressos reals, sinó que els calcula l'estat. Els tipus d'activitats són pràcticament els mateixos, però, entre altres coses, també es permet la producció a petita escala: targetes de visita, lactis, pa, estris agrícoles, etc. A més, és adequat per a emprenedors individuals que lloguen apartaments, desenvolupen programari, es dediquen a tutoria, etc. També s'utilitza juntament amb DOS o USN. Selecció del sistemaels impostos en registrar-se sempre són difícils.

Els avantatges del sistema de patents són l'absència de pagaments d'impostos trimestrals sobre els seus resultats i informes a l'impost. Només cal comprar una patent amb validesa d'un mes a un any, i durant aquest període pots considerar-te exempt de comunicació amb l'Administració tributària sobre aquest tipus d'activitats. L'únic requisit és el pagament puntual de la patent i el manteniment separat d'un llibre que tingui en compte els ingressos. El valor d'una patent ve determinat pels ingressos potencials establerts per les autoritats locals. Els ingressos físics no l'afecten, les primes d'assegurança no redueixen l'import de la patent. A més, hi ha una restricció al nombre d'empleats: no més de quinze persones i ingressos anuals, no més de seixanta milions de rubles.

Per passar a aquest règim fiscal cal que escrigui una sol·licitud a l'oficina d'Hisenda amb deu dies d'antelació. L'efecte d'una patent es limita a un tipus de negoci i un territori limitat. Si hi ha aquesta necessitat, és possible obtenir diverses patents alhora. Quan s'utilitza l'efectiu de la mateixa manera que en el sistema anterior, no és necessari l'ús de caixes registradores. USN o UTII: què és més rendible? Aquí tot és individual. Cal comptar.

Conclusions

Cada sistema fiscal obliga l'empresari a complir un gran nombre de condicions molt diferents, com ara un límit d'ingressos, un nombre limitat d'empleats, determinats tipus d'activitats, etc. Considereu tots els criteris i trieu realmentun sistema adequat ja és una tasca difícil, que també imposa l'obligació de l'empresari individual de pagar les primes d'assegurança per si mateix. Aquests últims es transfereixen en forma de deduccions als fons responsables de la prestació mèdica i de pensions. Cada any, l'estat calcula una quantitat fixa que ha de pagar un emprenedor individual, i no importa si treballava o no. El 2017, aquesta quantitat és de 27.990 rubles. Si els ingressos són superiors als tres-cents milions a l'any, les contribucions es tornaran a calcular (1% dels ingressos a més del límit).

Procediment per triar un sistema fiscal

Després d'haver tractat els principals elements i requisits dels sistemes fiscals de la Federació de Rússia, cal avaluar amb sobria quins règims fiscals està més a prop del negoci.

En primer lloc, cal analitzar els requisits de quin sistema és més adequat per al tipus d'activitat en què es dedica l'empresari. Així, per exemple, OSNO, PSN, UTII i USN són adequats per al comerç minorista. La presentació d'informes de PI sobre el sistema fiscal simplificat és bastant senzill.

Un empresari pot adquirir una patent per a serveis de fabricació com ara embotits, ceràmica, artesania, catifes, sabates de feltre, òptica, etc. L'àmbit d'activitat més ampli el proporciona un règim fiscal especial com el sistema fiscal simplificat.

Des del punt de vista de la forma jurídica (LLC o IP), les restriccions seran petites: només els empresaris individuals poden comprar una patent (PSN), però les organitzacions poden compensar fàcilment tots els seus avantatges amb l'UTII règim (si ésexisteix en aquesta regió). Altres règims fiscals estan disponibles tant per a persones físiques com per a persones jurídiques.

Els requisits més greus s'imposen al nombre d'empleats del sistema de patents: no més de quinze persones. Les restriccions del sistema fiscal simplificat i de l'UTII són bastant acceptables per començar, ja que no haurien de tenir més d'un centenar de persones.

El límit d'ingressos estimats en el sistema fiscal simplificat (sistema fiscal simplificat) va ser de 79,74 milions de rubles el 2016. És força bo, però és poc probable que les empreses comercials i intermediàries ho suportin. A UTII, els ingressos no tenen aquestes restriccions, però només es permet el comerç minorista. El límit de 60 milions de rubles per al sistema de patents és difícil de traspassar, donat el nombre limitat d'empleats, de manera que aquest requisit no és massa significatiu.

Si cal pagar l'IVA (per exemple, si els clients principals són els seus pagadors), hauríeu de tendir a triar OSNO. En aquesta situació, cal tenir una molt bona idea de l'import dels pagaments i una oportunitat sense problemes de retornar l'IVA del pressupost. Amb aquest tipus d'imposts, és gairebé impossible prescindir de l'ajuda d'especialistes qualificats.

1) De vegades, la variant del sistema "STS Ingressos menys despeses" pot ser la més beneficiosa en alguns casos, però aquí hi ha un detall burocràtic important: la confirmació de les vostres despeses. Heu de saber amb seguretat si sempre serà possible proporcionar documents de suport.

2) Després de seleccionar les opcions més acceptables, cal fer càlculs previs de la càrrega fiscal. El millor és buscar ajuda de professionals en aquest tema.

Criteris de selecció

Quin sistema fiscal serà el millor per a un empresari individual? La resposta a aquesta pregunta serà el càlcul individual d'impostos i contribucions en cada cas. S'han de tenir en compte els criteris següents:

- Forma legal i organitzativa - LLC o IP.

- Requisits imposats pel sistema fiscal.

- Presència/absència d'empleats i el seu nombre.

- Especificacions regionals.

: sistema fiscal utilitzat pels futurs socis, clients potencials i compradors.

: si es faran exportacions i importacions.

- La zona de la sala o el punt de venda on es presta el servei.

: nombre de vehicles per a camions.

: ingressos esperats.

: el valor dels fons que formen la base del balanç de l'empresa.

- Classe de consumidors i clients principals.

: avantatges en pagaments d'impostos per a determinades categories de pagadors.

: naturalesa regular i uniforme dels ingressos.

- Capacitat per documentar amb precisió i regularment les vostres despeses.

: l'estructura dels pagaments de l'assegurança per a vostè i els seus empleats.

Per evitar pèrdues econòmiques importants sempre que sigui possible, escollint qualsevol sistema, cal, en primer lloc, organitzar una comptabilitat clara i estricta.

El nombre absolut de contribuents pot treballar sota el sistema fiscal general, ja queno té cap restricció. Però, malauradament, aquest sistema es considera intrínsecament com el més costós tant des del punt de vista financer com administratiu. És difícil tenir-ho en compte, elaborar informes, cal interactuar constantment amb les autoritats fiscals.

No obstant això, per als ocupats en l'àmbit de la petita empresa, hi ha règims fiscals especials (preferents) més rendibles i simplificats (PSN, STS, ESHN, UTII). Són ells els que permeten que només les empreses emergents o no molt grans treballin en condicions força bones.

Escollir un sistema fiscal per a LLC i empreses individuals pot ser igual de difícil.

Possibilitat de combinar modes

En el cas que un empresari vulgui desenvolupar no una, sinó diverses àrees de la seva activitat alhora, existeix la possibilitat de combinar règims fiscals. Suposem la següent situació: una botiga amb una petita superfície té una bona facturació. Per reduir la seva càrrega fiscal, pots transferir-la a PSN o UTII (si es tracta d'una empresa individual), de vegades el transport està subjecte a un únic impost al sistema fiscal simplificat.

Sorgeix la pregunta de quins modes es poden combinar. Les combinacions poden ser molt diverses: UTII (impost únic sobre la renda imputada) i OSNO, STS i PSN, UTII i STS, etc. Tanmateix, també hi ha prohibicions de combinar règims com ESHN amb el sistema fiscal simplificat i la fiscalitat bàsica, la fiscalitat simplificada amb la tributació bàsica.

També és molt important, a l'hora d'escollir un sistema fiscal adequat, tenir en compte les especificitats regionals. Ingressos anuals probables per a UTIIEl PSN, així com el tipus impositiu diferenciat en el règim fiscal simplificat, els determinen les autoritats regionals locals. De vegades, a una ciutat veïna, situada al territori d'un altre municipi, els imports dels pagaments d'impostos difereixen moltes vegades. De vegades hi ha casos en què és millor obrir un negoci a una regió veïna.

Per tant, a l'hora d'escollir un sistema fiscal, cal tenir en compte molts factors. El millor és buscar l'assessorament d'un especialista que tingui en compte totes les característiques individuals del negoci que s'està duent a terme i oferirà l'opció més adequada, determinant també les perspectives de desenvolupament del negoci.