Préstec de pagarés: descripció, condicions, termes, funcions d'amortització i ressenyes

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Amb el desenvolupament del sistema bancari, van començar a aparèixer nous sistemes de pagament. Un d'ells és una lletra de canvi. Aquesta garantia s'utilitza no només com a instrument d'inversió que genera ingressos, sinó també com a mitjà de pagament. Aquest article se centrarà en la segona funció de la factura.

Essència

Qualsevol organització s'enfronta inevitablement a la necessitat d'obtenir fons prestats per a un ús temporal. Amb el desenvolupament de les relacions de crèdit, els bancs van començar a oferir nous tipus de préstecs. Els pagarés no són un producte nou al mercat, però no estan prou dominats pels participants. La transacció es basa en un préstec bancari estàndard. Però els diners no s'acrediten en un compte bancari, sinó que es proporcionen en forma de banc central.

L'empresa sol·licita un préstec per lletra de canvi. El procediment per processar la transacció és estàndard: es demana a l'organització documents constitutius i informes financers. Després de prendre una decisió positiva, es conclou un contracte de préstec lletra de canvi. Copia gairebé completament el contingut del contracte estàndard, excepte un paràgraf. Si al'objectiu d'atraure un préstec convencional és pagar matèries primeres, equips, pagar els salaris en mora, llavors, en el cas d'un préstec de lletra de canvi, l'objectiu de la transacció serà l'adquisició d'un títol de deute bancari. No es pot celebrar un contracte de garantia, com a garantia addicional. Després de signar els papers de l'organització, s'obre un compte de préstec.

Procés

Durant l'ús del préstec, el banc transfereix fons al compte del prestatari. Aquesta quantitat es carrega immediatament per la compra d'una factura, si l'acord estableix que el banc rep el dret de cancel·lar els fons sense acceptació. O el mateix pagador ha de proporcionar una confirmació de pagament que confirmi la transferència de diners. És a dir, el compte s'obre només per complir amb els requisits del Banc Central. No es podran utilitzar els fons per a una altra finalitat que la destinada. Les transaccions les fan els empleats del banc. A la factura, el prestatari s'indica com el primer titular.

En el marc d'un sol acord es poden emetre diversos valors. L'import total de tots els pagarés ha de ser igual a l'import del préstec. Són excepcions els casos en què el contracte preveu la recaptació de comissions addicionals.

Utilitzar

En general, es compra una factura per a liquidacions amb proveïdors. N'hi ha prou amb que el prestatari posi un aval al paper de seguretat per pagar el deute a la seva contrapart. La factura té un nou propietari. Els valors es posen en circulació. Però això no hauria de preocupar el prestatari. Malgrat les especificitats de la transacció, el préstec de pagarés es paga en efectiu. Termini de celebraciócàlculs especificats en el contracte. Normalment no supera els 6 mesos.

El termini de pagament de la factura pot superar el termini d'amortització del préstec en un màxim de dues setmanes. Aquesta circumstància s'ha de tenir en compte en els càlculs. Si la factura es presenta per al pagament abans del previst, es reemborsarà no al seu valor nominal, sinó amb un descompte. Això també afectarà el preu al qual es realitzaran les liquidacions mútues entre el prestatari i el prestador.

Exemple 1

El prestatari va rebre un pagaré amb un valor nominal d'1 milió de rubles. L'import del seu passiu amb el banc és de 4,7 milions de rubles. El venciment del deute és el 15 de març de 2016. La data final de les liquidacions mútues entre el prestatari i el creditor està prevista per al 28 de setembre de 2015. En el moment de contactar amb el banc, el creditor s'assabenta que l'entitat va amortitzar la lletra el setembre. 28 de 2015 amb un descompte de l'11%. El portador no va rebre 1 milió de rubles, sinó 890 mil rubles. Les obligacions del prestatari es redueixen en la mateixa quantitat: 4,7 - 0,89=3,81 milions de rubles.

Càlculs similars es fan a tota la cadena de propietaris. Com més propera sigui la data de liquidació, més grans es tindran en compte.

Condicions

Els pagarés comporten tres tipus de riscos: deute, interessos i amenaça de reducció de liquiditat. Per reduir-los, les entitats financeres imposen requisits als clients:

• oferir garantia (garantia) en forma de bons governamentals (altres valors líquids), inventari, béns immobles, equipament;
• realitzar activitats en el moment de signar l'acord durant més d'un any;
• tenen un flux de caixa regular activatcomptes.

Quan es compleixen aquests requisits mínims, els pagarés bancaris s'emeten fins a un any al 6-10%.

Avantatges

• Els pagarés són més barats que els préstecs convencionals. Tot i que els procediments per processar les transaccions són idèntics, la taxa d'aquests préstecs normalment no supera el 10%.
• Un préstec permet fer pagaments encara que hi hagi reclamacions pendents al compte.
• El fet mateix de l'amortització del deute es confirma mitjançant un aval al document. Això redueix significativament la paperassa.

Defectes

• Disminució de l'import acreditable a causa del bescanvi de pagarés amb descompte.
• La necessitat de pactar amb el proveïdor la possibilitat d'amortitzar el deute amb pagaré i les condicions de l'operació, és a dir. amb quin marge acceptarà el Banc Central com a compensació.

Comptabilització dels pagarés

El proveïdor accepta valors de deute com a part de les inversions financeres (compte 58-2). Segons el període per al qual es va emetre el pagaré, el prestatari al balanç reflecteix la publicació del Banc Central als comptes DT 66-2 (a curt termini) o 67-2 (préstecs bancaris a llarg termini). Els imports utilitzats per pagar deutes es cancel·len al DT 91-2 "Altres despeses".

Exemple 2

CJSC va rebre un préstec de pagarés a curt termini del banc per 500 mil rubles. per un període de sis mesos al 5,5% anual. Els interessos es paguen en quotes iguals juntament amb el reemborsament de la part principal del deute: 5000,055=13,75 mil rubles. Aquest import es reflecteix en la comptabilitatcablejat DT91-2 KT 66-2.

Impostos

A l'art. 167 del CDI estableix que en la transmissió d'un pagaré per pagar el deute del proveïdor, només s'ha de calcular l'IVA si aquesta garantia és pagada o transferida pel contribuent mitjançant endossament. La recepció d'un pagaré per part d'un tercer es considera una venda, ja que l'obligació del comprador amb l'organització acaba sense reserves.

Exemple 3

El comprador de LLC va pagar els béns amb CJSC amb un pagaré comprat en una sucursal de Sberbank. El venedor va enviar mercaderies per un import de 18 mil rubles. (IVA 10%). Per la mateixa quantitat, el comprador va lliurar el pagaré. Des del punt de vista legal, LLC va complir amb les seves obligacions de pagar els béns. CJSC no pot registrar aquesta seguretat als comptes per cobrar.

Sberbank no és un deutor del venedor. En aquest cas, el crèdit de lletra comptable s'ha de reflectir al compte 58 per l'import del cost de la seva adquisició, és a dir, el cost dels productes enviats. A la BU, el venedor fa les entrades següents:

DT62 KT90-1 "Ingressos" - 18 mil rubles. - reflecteix la venda de béns a LLC.

DT90-3 "IVA" KT68-3 - 1.636 mil rubles. - IVA cobrat.

DT58-2 "Valors de deute" KT76-3 "Càlculs d' altres ingressos" - 18 mil rubles. - factura acceptada per a la comptabilitat.

DT76-3 KT 62 - 18 mil rubles. - factura pagada pels productes enviats.

Característiques

El reemborsament del pagaré del préstec preveu que l'IVA dels béns comprats es calculi en funció del saldoel valor del Banc Central. El balanç també té en compte el cost de la compra d'una factura. L'import real de les despeses pot no coincidir amb el valor nominal. Si és superior al saldo, la deducció de l'IVA es realitza a partir de les factures del venedor.

Moviments de factures

Hi ha dos esquemes principals per al moviment de bitllets. Considerem-los amb més detall.

Després que el comprador i el proveïdor acordin l'import de la transacció, les condicions de pagament, les contraparts obren comptes al mateix banc situat a la mateixa ciutat i concloguin un acord tripartit. El comprador compra un pagaré a curt termini per l'import de la transacció, el posa en dipòsit i el bloqueja. Un cop finalitzada la transacció, el dipòsit s'elimina i els fons es transfereixen al compte del proveïdor. Si en el transcurs de la transacció es van revelar infraccions, després de desbloquejar la factura romandrà amb el comprador. La garantia no es pot retirar de la penyora sense el consentiment d'ambdues parts. Així, el comprador està assegurat contra el càrrec de fons abans del previst i el proveïdor està assegurat contra l'impagament de la transacció un cop finalitzada.

Canviem les condicions de l'esquema anterior. Les contraparts obren comptes en oficines del mateix banc en diferents ciutats. El comprador redacta lletres de canvi a llarg termini per l'import de la transacció, ho notifica per escrit al proveïdor i dóna permís per transferir part dels valors rebuts al compte de fiança. El banc del proveïdor es posa en contacte amb l'entitat de crèdit del comprador per confirmar el bloqueig de les factures. Un cop finalitzada la transacció, la seguretat es desbloquejarà i es transferirà al compte del proveïdor.