Impostos indirectes: tipus, pagament, declaració

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El pressupost de l'estat és un conjunt de fons pel qual es forma l'aparell estatal del país a partir d'impostos, que poden ser tant directes (assignats als ciutadans del país) com indirectes (assignats als ciutadans del país). mitjançant un intermediari: un empresari).

La necessitat de dividir els impostos en dues categories: directes i indirectes està relacionada amb la seva classificació segons el mètode de recaptació. El sistema fiscal existent al nostre país combina les possibilitats d'utilitzar opcions directes i indirectes. En aquest cas, les quotes directes es cobren directament dels ingressos (propietat) rebuts. Es defineixen per percentatge i base de càlcul. Els impostos indirectes es cobren sobre els béns i serveis venuts. Qui ven béns i serveis (empresari) els inclou en el preu dels productes i després, després d'haver rebut ingressos per la venda, torna aquesta quota a l'estat en forma d'aquesta taxa.

Resulta que la categoria d'impostos estudiada es paga a càrrec del comprador dels productes i només el venedorintermediari entre l'usuari final i l'estat. Tanmateix, la demanda de la puntualitat i el volum de les tarifes indirectes prové del fabricant. Aquests impostos estan relacionats específicament amb el consum de productes i serveis.

Concepte

La categoria d'impostos en estudi inclou aquells que s'estableixen com a recàrrec a més del cost dels béns (productes).

Els impostos indirectes són així perquè no es cobren del fabricant, sinó del comprador final del producte. Us permeten reposar significativament el pressupost estatal. S'utilitzen activament en relació amb els productes del mercat massiu.

Propietats generals

El fet que l'IVA i els impostos especials pertanyin a la mateixa categoria ve determinat pels punts següents:

• La capacitat d'influir en l'augment o la disminució de la producció de béns.
• És un factor regulador del preu de les mercaderies.
• Afecta els ingressos de les persones.
• Genereu ingressos pressupostaris.

Diferències entre directe i indirecte

La taula següent resumeix les diferències entre les dues categories d'impostos.

Factor	Recte	Indirecte
Premiador d'impostos	Pagador	Consumidor final
Comunicació amb l'estat	Directe	A través del venedor (fabricant)
Objecte de la tributació	Propietat i ingressos	Bens de venda (productes, serveis)
Càlculs	Complex	Simple
Col·lecció al país	Alt	Baix
Papel en el preu	Preu en fase de producció	Preu de venda
Obertura	Obert	Tancat

IVA: característiques

Els principals tipus d'impostos indirectes inclouen:

• impost sobre el valor afegit (IVA);
• graves especials.

El IVA dels darrers anys proporciona aproximadament el 30-35% dels ingressos pressupostaris totals al nostre país. L'IVA fa referència a l'àmbit federal. La característica principal és que aquest impost no s'imposa a la totalitat del cost de producció, sinó només a la seva part afegida, que es produeix en diferents etapes de producció.

La majoria de béns al nostre país estan subjectes a l'IVA. Tanmateix, els productes i serveis següents no pertanyen a aquesta categoria:

• subministraments mèdics;
• serveis d'atenció;
• serveis preescolars;
• menjar als menjadors escolars i mèdics;
• serveis d'arxiu;
• transport de passatgers a la ciutat (assentament);
• serveis funeraris, etc.

Aquesta llista es presenta amb més detall a l'apartat 3 de l'art. 149 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Si una empresa treballa amb productes (serveis) imposables i no gravats, la comptabilitat es porta per separat. També s'aplica una comptabilitat independent a diferents tipus d'IVA. Tarifes possibles: 0, 10 i 18%.

La taxa del 0% es considera preferent i s'aplica a diverses transaccions d'exportació, transport internacional, indústria espacial, transport de gas i petroli, etc.

La tarifa de 10% s'aplica als grups de productes següents:

• una gamma de productes (sucre, sal, pa, farina, etc.);
• productes per a nadons;
• medical;
• impressió i publicacions periòdiques;
• transport aeri;
• adquisició de bestiar per a la cria, etc.

La resta de béns no inclosos en aquestes llistes es venen a un preu del 18%. Si una empresa ha rebut ingressos per sota dels 2.000.000 de rubles durant el trimestre, té dret a sol·licitar a les autoritats l'exempció de l'IVA.

L'IVA té els seus avantatges i desavantatges en l'ús.

Principals avantatges de l'IVA:

• possibilitat de deduir l'IVA aportat;
• ha desenvolupat una xarxa d'associacions amb els que són els majors pagadors d'IVA del país.

Defectes principals:

• imports significatius pagats per les empreses;
• inspeccions freqüents per part de les autoritats fiscals.

Impostos especials

A indirecteels impostos inclouen els impostos especials.

Inicialment, se suposava que aquesta taxa només s'imposava als béns, la demanda dels quals afecta negativament la salut dels compradors (per exemple, begudes alcohòliques i tabac). Amb l'ajuda dels impostos especials, l'estat pretén reduir el consum d'aquests béns. Una categoria a part són els productes de luxe, que també estan subjectes a impostos especials.

Avui, la llista de béns subjectes a impostos especials és impressionant:

• productes alcohòlics;
• productes del tabac;
• cotxes;
• motocicletes;
• gasolina i dièsel;
• olis de motor;
• kerosè per a avions com a combustible;
• gas natural;
• combustible del forn.

Els tipus impositius dels impostos especials s'especifiquen a l'art. 193 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Actualment, aquestes tarifes es determinen fins al 2020. Els impostos especials es calculen segons la base imposable i el tipus de cada producte. L'import total es calcula a finals de mes.

Entre els principals avantatges de l'impost especial hi ha:

• el moment del pagament de l'impost coincideix amb el moment de la venda de la mercaderia;
• evasió és prou difícil;
• L'import de l'impost es transfereix encara que no hi hagi beneficis.

Mètode de càlcul de l'IVA

A continuació es mostren els impostos indirectes amb exemples de càlcul (IVA).

IVA=NBC/100, on NB és la base imposable, t.r.

С – tarifa, %.

El càlcul de IVA també significa que heu de destinar l'impost que s'inclou a l'import final. Fem servirfórmules:

IVA=C / 1,180,18 - a una taxa del 18%, IVA=C / 1, 10, 1 - a una taxa del 10%.

on C és l'import que inclou l'IVA, t.r.

A continuació es mostra un exemple de càlcul de l'IVA.

Agafem l'empresa Orion LLC. Ven un lot de productes per una quantitat de 50 mil unitats a un preu de 100 rubles. La taxa utilitzada és del 18%. L'impost no està inclòs en el preu. Mètode de càlcul:

determina el cost del lot sense IVA:

10050.000=5.000.000 rubles;

definir IVA:

5.000.00018/100=900.000 rubles;

determineu l'import amb IVA:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

una altra opció per calcular l'import final:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubles.

Als documents, el comptable indica els valors:

• preu sense IVA: 5.000.000 rubles;
• IVA 18% - 900.000 rubles;
• preu amb IVA: 5.900.000 rubles.

Exemple de càlcul de l'impost especial

Hi ha diverses fórmules per calcular aquest impost:

aplicació de tarifes fixes:

A=BSA, on B és el volum d'ingressos dels béns subjectes a impostos especials, unitats

CA: tipus d'impost especial, fregament.

aplicació de tipus d'interès (ad valorem):

A=St Sack / 100%, on St és el cost dels béns amb impostos especials venuts, és a dir, Sak - tipus d'impost especial en % del valor de la mercaderia;

apostes combinades:

A=BCA + StSak / 100%.

Impost sobre la renda iimpostos indirectes

Els impostos directes es refereixen a la propietat i els ingressos que són propietat del contribuent. Aquests impostos, com els directes, reposen el pressupost del país d'una manera significativa. Tanmateix, hi ha un inconvenient: és possible ocultar part de la base de càlcul, inclosos els impostos. Aquest estat de coses condueix a la desestabilització del sistema financer del país.

L'impost sobre la renda i els impostos indirectes tenen un cert grau de correlació. Mentre que la categoria de tarifes estudiada es forma sobre el principi d'una prima sobre el cost d'un producte o servei. Els venedors inclouen una part d'aquests impostos en els béns venuts. Després li donen a l'estat. Aquesta participació no s'aplica als beneficis de l'empresa i no està subjecta a l'impost sobre la renda.

Importació de béns i impostos

La introducció de mercaderies i el pagament d'impostos indirectes és una opció per al càlcul i el pagament al país l'autoritat duanera del qual lliura la mercaderia.

• Quan importeu mercaderies de països que no participen en la unió duanera, aquest impost s'ha de pagar a Rússia.
• I quan s'importa des dels països de la UE, l'impost s'ha de transferir al país on està registrat el propietari de la mercaderia. L'EAEU inclou països com Bielorússia, Rússia, Kazakhstan, Kirguizistan i Armènia.

Procediment de pagament

El procediment de pagament d'impostos indirectes implica la responsabilitat del declarant, és a dir, del comprador.

S'han de tenir en compte els punts següents:

• disponibilitat de l'exempció d'IVA;
• procediment duaner aplicat quan s'importen objectes de valor;
• Taxa d'IVA;
• fórmula de càlcul de l'impost.

S'han identificat casos d'exempció d'IVA. En l'art. 150 del Codi Fiscal de la Federació Russa hi ha una llista de béns, la importació dels quals no requereix IVA.

El procediment per pagar els impostos indirectes també depèn del procediment duaner sota el qual les mercaderies estan subjectes a importació.

El procediment duaner està influenciat per la finalitat de l'alliberament de mercaderies a la Federació Russa, que es reflecteix a la taula següent.

Procediment duaner	Pagar impostos
Trànsit i processament, emmagatzematge, reexportació, zona lliure de duanes, comerç lliure d'impostos	Sense pagaments
Importació temporal, processament	Sense pagament o pagament limitat
Importat o processat per al consum	Pagaments complets

S'envien informes d'impostos indirectes a l'IFTS local, on el comprador està registrat.

Cal determinar l'IVA el dia d'acceptació de la mercaderia per comptabilitzar d'acord amb la documentació adjunta. Si les quantitats s'indiquen en una moneda estrangera, es converteixen en rubles al tipus de canvi actual del Banc Central de la Federació Russa.

El termini de pagament de l'impost és fins al dia 20, inclòs, del mes següent al mes en què va arribar la mercaderia. Juntament amb el pagament, es prepara una part dels documents:

• Declaració d'IVA;
• extracte d'impostos indirectes;
• extracte bancari;
• documentació d'enviament;
• contracte del proveïdor;
• altre.

Declaració

Els terminis per presentar una declaració sobre impostos indirectes s'especifiquen a l'apartat 20 del Tractat de la Unió Econòmica Euroasiàtica de 29 de maig de 2014.

Aquest protocol estableix que la declaració s'ha de presentar abans del dia 20 del mes següent al mes de l'informe. El mes de l'informe és:

• mes d'arribada de mercaderies importades;
• mes en què s'ha de pagar el pagament de l'arrendament d'acord amb els termes del contracte.

A més de la declaració, els contribuents han de presentar una sèrie de documents.

La declaració d'impostos indirectes consta d'una portada estàndard i tres seccions.

La primera inclou les dades d'IVA de les mercaderies importades. Els apartats 2 i 3 contenen informació sobre els impostos especials, només s'omplen quan és necessari. És a dir, si l'empresa no paga impostos especials, només cal transferir la portada i la primera secció.

La mateixa secció conté l'import de l'IVA a pagar. En aquest cas, tot l'IVA es divideix en funció del tipus de béns. Línia 030.

La segona secció conté informació sobre tots els productes subjectes a impostos especials, amb l'excepció dels productes alcohòlics. Els impostos especials es registren per tipus de béns subjectes a impostos especials. En aquesta secció, per a cada tipus de mercaderia, es dóna informació sobre el país des del qual s'envia la mercaderia.

La tercera secció conté informació sobre l'alcohol.

Documentació de pagament

La declaració d'importació i el pagament d'impostos indirectes és una documentació important per a:

• bens,emès per importadors dels països de la UEE;
• certificat del fet d'importació de mercaderies a la Federació Russa des del territori d'un estat membre de la UEE i pagament d'impostos;
• proporcionar a les autoritats fiscals simultàniament amb la declaració d'impostos i altres documents rellevants.

L'objectiu principal de la declaració és confirmar que aquests impostos s'han pagat i intercanviar aquesta informació amb les autoritats fiscals del país des del qual s'ha importat el producte.

L'aplicació conté tres seccions i un fitxer adjunt:

• A la primera secció, la informació és introduïda pel comprador o intermediari (si, d'acord amb les lleis de l'estat on s'importen les mercaderies, aquestes persones paguen impostos indirectes).
• La segona secció està destinada a publicar un registre de registre d'una sol·licitud a l'autoritat fiscal.
• La tercera secció no sempre s'omple, només en determinats casos enumerats al quart paràgraf de les normes per omplir una sol·licitud d'impostos indirectes.

Conclusió

En el cas de la fiscalitat indirecta, el venedor d'un bé o servei es converteix en un agent de relacions monetàries, actuant com a intermediari entre l'estat i el pagador (el consumidor final del producte).

Els impostos indirectes es caracteritzen per la facilitat de cobrament i pagament al pressupost. Com que aquests impostos estan inclosos en el preu dels béns i serveis, són invisibles i psicològicament més fàcils de percebre pels pagadors.

Els beneficis d'aquests impostos estan relacionats principalment amb el seu paper en la formació d'ingressos pressupostaris.