Assumpte de la tributació. Qui paga quins impostos

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La tributació s'ha d'entendre com un procediment fixat per llei per a la constitució, recaptació i pagament de taxes i impostos al pressupost. Inclou l'establiment de tarifes, valors, tipus de pagaments, regles per deduir imports per diferents persones. Considereu més qui és el contribuent.

Relacions jurídiques fiscals

El codi fiscal no els defineix. Mentrestant, l'article 2 del Codi estableix el ventall de relacions regulades pel Codi Tributari. Estan associats amb:

1. Establiment, introducció, cobrament de taxes i impostos a Rússia.
2. Implementació del control fiscal.
3. Recurs contra actes dels òrgans de control, inacció/accions dels seus empleats.
4. Demanació de comptes per delictes fiscals.

Com a subjectes de la legislació fiscal són les organitzacions i les persones físiques, els contribuents, així com les autoritats autoritzades per implementar funcions de control i supervisió en l'àmbit fiscal.

Classificació

Les entitats implicades en les relacions jurídiques fiscals es divideixen en 4 categories. Segons l'article 9 del Codi Tributari, ellsinclòs:

1. Els ciutadans i les persones jurídiques són contribuents.
2. Persones i organitzacions reconegudes d'acord amb el Codi com a agents fiscals.
3. Autoritats fiscals.
4. Estructures duaneres.

Aquesta classificació es considera general. A més, els subjectes tributaris es diferencien en la seva composició legal, situació fiscal, aïllament econòmic i directiu. Per exemple, segons l'estatus, es distingeixen residents i no residents. Segons l'aïllament directiu, els subjectes de la fiscalitat es divideixen en independents i interdependents.

Particulars

Com es desprèn de la informació anterior, els principals tipus de contribuents són les persones i les organitzacions. Els primers inclouen:

1. Ciutadans de la Federació Russa.
2. Estrangers.
3. Apàtrides (apàtrides).

Residents

Aquests, segons l'article 207 del Codi Tributari, inclouen les persones que realment es troben a Rússia durant almenys 183 dies (calendari) durant 12 mesos consecutius. El període d'estada d'aquests subjectes fiscals a la Federació Russa no s'interromp durant un viatge a curt termini (fins a sis mesos) a l'estranger per a formació o tractament. Independentment de la durada real de l'estada al país, els militars russos que serveixen a l'estranger, els empleats d'estructures governamentals estatals i locals enviats a l'estranger són reconeguts com a residents.

IP

Una categoria separada de subjectes fiscals són els empresaris individuals. Ells sónpersones físiques que hagin superat el registre estatal de la manera prescrita i realitzin activitats empresarials sense crear una entitat jurídica. En aquesta categoria també s'inclouen els notaris amb exercici privat, els advocats que tinguin despatx d'advocats establerts. D'acord amb el paràgraf 2 de l'article 11 del Codi Tributari, les persones físiques que desenvolupin activitats empresarials sense crear una persona jurídica, però no inscrites en aquesta condició, no poden referir-se al fet que no són empresaris individuals..

Organitzacions

Les entitats jurídiques que són contribuents es divideixen en:

1. Organitzacions russes. Aquestes persones jurídiques es constitueixen d'acord amb el que disposa la legislació nacional. Les seves sucursals i altres subdivisions separades (OP) no s'apliquen als contribuents. Al mateix temps, els OP són responsables de fer els pagaments al pressupost a la seva ubicació.
2. Organitzacions estrangeres. S'anomenen entitats jurídiques amb capacitat jurídica, creades d'acord amb les normes de dret d'estats estrangers, així com organitzacions internacionals, oficines de representació i sucursals d'aquestes entitats, constituïdes al territori de Rússia..

Personalitat fiscal

Constitueix la base de l'estatus d'un participant en les relacions jurídiques fiscals. La personalitat jurídica tributària es forma a partir de la capacitat jurídica i jurídica. Aquesta última és la capacitat del subjecte per exercir deures i tenir drets. La capacitat tributària implica la participació personal en les relacions jurídiques, la responsabilitat per infraccions a les disposicions del Codi Tributari.

Estat dels pagadors d'impostos i taxes

Com a participants clau en les relacions jurídiques fiscalsels pagadors actuen d'una banda i l'estat (representat per organismes autoritzats) de l' altra. La participació d' altres persones (per exemple, agents de retenció) és opcional. D'acord amb l'article 19 del Codi Tributari, es reconeixen com a pagadors els ciutadans i les organitzacions, als quals se'ls confia l'obligació de deduir al pressupost els pagaments establerts. D'acord amb la clàusula 2 83 del Codi Tributari, el registre d'empresaris individuals i persones jurídiques a l'IFTS, la seva inclusió en la URN (registre únic) es duu a terme amb independència de les circumstàncies amb les quals la legislació associ l'obligació de pagar uns o altres. impost. Per tant, a la Federació Russa, una persona es considerarà un pagador abans de tenir un objecte fiscal.

Característiques distintives de les persones i organitzacions com a subjectes de dret fiscal

Les persones físiques, a diferència de les persones jurídiques, no han de portar registres comptables. El seny i l'edat no afecten el reconeixement d'una persona com a pagador. A l'hora de determinar l'objecte de la tributació dels contribuents, és important la condició de resident o no resident. En el primer cas, es fan deduccions de tots els ingressos rebuts tant al territori de Rússia com a l'estranger. Els no residents paguen impostos sobre els beneficis obtinguts només a la Federació Russa.

Representació

Els pagadors tenen dret a participar en les relacions jurídiques fiscals personalment o a través d'un representant. S'ha de documentar l'autoritat d'aquest últim. La representació, d'acord amb els articles 27, 28 del Codi Tributari, pot ser legal o, d'acord amb l'art. 29, representant autoritzattema.

Persones interdependents

Aquesta categoria d'assignatures està assenyalada per separat a la legislació. Si les persones són reconegudes com a interdependents, l'Administració tributària té dret a verificar la correcció de l'aplicació dels preus determinats per les parts a les operacions a efectes fiscals. Els subjectes (organitzacions o individus) es consideren interdependents si la relació entre ells pot afectar els resultats econòmics o les condicions tant de les seves activitats com de les activitats de les persones que representen. Per exemple:

1. Una entitat jurídica participa indirectament o directament en una altra empresa econòmica, i la participació total és superior al 20%.
2. Un individu està subordinat a un altre d'acord amb la posició oficial.
3. Les persones estan casades, emparentades, adoptives i adoptades, tutores i tutelades.

La llista d'entitats interdependents no es considera exhaustiva. El tribunal té dret a reconèixer les persones com a tals per altres motius no directament establerts en el Codi Tributari, si la seva relació pot afectar els resultats de les operacions relacionades amb la venda de serveis, béns o obres.

Drets dels pagadors

La llista principal d'elles la fixa l'article 21 del CDI. A més, els contribuents de la Federació Russa tenen els drets següents:

1. Transferir béns materials sota fiança per garantir l'obligació de fer pagaments al pressupost (article 73 del CDI).
2. Actuar com a garant davant les autoritats fiscals (article 74 del Codi).
3. Estiu present a l'extracciódocumentació (article 94 del CDI).

Responsabilitats dels subjectes

El Codi Tributari preveu les següents obligacions principals dels pagadors:

1. Paga els impostos segons prescriu la llei.
2. Registreu-vos a l'IFTS.
3. Fes un seguiment de les despeses/ingressos de la manera prescrita.
4. Envieu les declaracions d'impostos al lloc de registre a l'IFTS.

Protecció de drets

Segons el paràgraf 1 de l'article 22 del Codi Tributari, els pagadors tenen garantida la protecció judicial i administrativa dels seus interessos. Les normes per a la seva prestació estan definides al Codi Tributari, així com altres normes. Aquests últims inclouen:

1. FZ Núm. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Codi duaner.

Registre d'IVA

Després de l'entrada en vigor del Codi Tributari l'any 1992, es va fer necessari sistematitzar la informació sobre les entitats encarregades de fer els pagaments al pressupost. En aquest sentit, es van constituir diverses bases de dades, entre les quals destaca el registre de contribuents de l'IVA. Aquesta base d'informació conté informació sobre totes les persones obligades a deduir l'impost sobre el valor afegit.

El registre conté les dades següents sobre temes:

1. Nom.
2. Informació sobre la creació o la reorganització.
3. Informació sobre els canvis realitzats.
4. Requisits dels documents presentats durant el registre.

Impost de transport

Es dedueix al pressupost regional. L'impost es caracteritza com a patrimonial, mixt, directe. Fins al 2003, la tributació de la Unió Duanera es basava en dos pagaments: un impost sobre la propietat de les persones en relació amb els vehicles aeris i aquàtics i les deduccions dels propietaris del transport. Després de l'entrada en vigor del capítol 28 del Codi Tributari, aquests impostos es van combinar en un sol. L'impost de transport està previst pel Codi Fiscal i s'introdueix d'acord amb les lleis de les entitats constitutives de la Federació Russa. Després de l'aprovació de la normativa autonòmica, esdevé obligatori a tot el territori de la regió corresponent. Els contribuents de transport són les persones físiques i organitzacions en les quals estan matriculats els vehicles, actuant com a objecte de tributació. Dins la categoria d'aquestes assignatures s'inclouen totes les persones titulars de vehicles sobre qualsevol base jurídica que comporti l'obligació de matricular-se. Pot ser propietat, lloguer, etc. L'objecte de la tributació és:

1. Vehicles terrestres. Aquests inclouen: motocicletes, cotxes, autobusos, patinets i altres vehicles autopropulsats, vehicles pneumàtics i eruga, motos de neu, motos de neu.
2. Vehicles aquàtics. Aquests inclouen vaixells de vela, iots, vaixells de motor, motos d'aigua, vaixells de motor, vaixells, remolcats (no autopropulsats), etc.
3. Vehicles aeris. Aquests inclouen avions, helicòpters, etc.

Impost sobre la terra

Està determinat per l'article 31 del Codi Tributari i les normes adoptades per les autoritats municipals, les lleis de les ciutats federals. Els contribuents de l'impost sobre la terra són organitzacions i persones físiques que posseeixen parcel·les classificades com a objecte de tributació, en funció del dret de possessió heretada, propietat, perpetu.utilitzar. Els drets corresponents, segons el Codi Civil, sorgeixen en el moment de la inscripció estatal de la propietat, llevat que la llei estableixi el contrari. Els documents sobre el registre estatal serveixen de base per a la recaptació d'impostos. L'import de la deducció no depèn del rendiment econòmic del pagador. El càlcul té en compte circumstàncies objectives, que inclouen la fertilitat, la ubicació del lloc i altres factors. No es reconeixen com a pagadors els propietaris de terrenys amb dret d'ús urgent urgent o cedits a ells d'acord amb un contracte d'arrendament.

Impost sobre la renda

És considerat un dels impostos més importants que es paguen al pressupost federal. El pagament realitza funcions reguladores i fiscals. Els contribuents de l'impost sobre la renda es divideixen en dues categories:

1. Organitzacions estrangeres que operen a la Federació de Rússia a través de les seves oficines de representació permanent o que reben ingressos de fonts a Rússia.
2. Empreses nacionals.

No pagueu impostos a les persones jurídiques que apliquen el sistema fiscal simplificat, deduint UTII, UST i l'impost previst per al negoci del joc.

Guany com a objecte fiscal

Per a les organitzacions nacionals, reconeix els ingressos rebuts menys les despeses establertes d'acord amb el Codi Tributari. Per a les persones jurídiques estrangeres, els ingressos són els ingressos percebuts a través d'establiments permanents, reduïts pels costos d'aquestes unitats. Aquests costos també es determinen d'acord amb el codi fiscal. Per a altres organitzacions estrangeres beneficises consideren ingressos que es van rebre de fonts de la Federació Russa.

Agents fiscals

De conformitat amb l'article 24 del Codi Tributari, són les entitats que compleixen els deures de càlcul, retenció dels pagadors i deduccions d'impostos al pressupost de la Federació Russa. Els agents poden ser tant organitzacions nacionals com oficines de representació permanent de persones jurídiques estrangeres, així com persones físiques (empresaris individuals, notaris privats i altres entitats amb exercici privat amb empleats contractats). La situació jurídica d'aquestes persones és similar a la dels pagadors. Tanmateix, té una sèrie de trets distintius. Agents fiscals:

1. Mantenen registres dels ingressos meritats i pagats als pagadors, retinguts i deduïts al sistema pressupostari d'impostos, inclòs per a cada empleat.
2. Facilitar a l'IFTS a l'adreça de comptabilitat la documentació necessària perquè els organismes autoritzats controlin el correcte càlcul, deducció i deducció dels pagaments obligatoris.
3. Informen per escrit a l'Agència Tributària la impossibilitat de fer retenció dels ingressos del pagador i l'import del deute. Aquesta obligació s'ha de complir en el termini d'un mes des de la data en què l'agent va tenir coneixement d'aquestes circumstàncies.
4. Calculeu correctament i oportunament, retengueu els impostos dels fons pagats al pagador, transferiu-los als comptes de Tresoreria corresponents.
5. Garantir la seguretat de la documentació necessària per a l'exercici de les seves funcions com a agents durant 4 anys.

Per incompliment de les lleis fiscals, els agents poden serresponsable, inclosa la responsabilitat penal, d'acord amb les normes de la llei russa.

Autoritats fiscals

Constitueixen un sistema unificat de seguiment del compliment de les disposicions del Codi Tributari. Les autoritats fiscals comproven la correcció dels càlculs, l'oportunitat i la integritat del pagament de taxes i impostos al sistema pressupostari del país. El sistema d'òrgans centralitzat consta de:

1. Estructura executiva federal autoritzada per exercir la supervisió i el control en l'àmbit fiscal.
2. Divisions territorials.

El Servei Federal d'Impostos actua com a estructura executiva federal. El servei tributari està dirigit per un cap que és nomenat i cessat del càrrec pel Govern a proposta del ministre d'Hisenda. El cap del Servei Federal d'Impostos té la responsabilitat individual de l'exercici de les funcions i tasques assignades al Servei. L'objectiu principal de l'activitat de les estructures tributàries és garantir la recepció oportuna i completa de taxes i impostos als pressupostos i fons extrapressupostaris. Els òrgans autoritzats actuen dins de la seva competència, d'acord amb el que disposa la llei, incloses les administratives, civils, etc.

Funcions de les estructures fiscals

Les funcions principals de l'IFTS inclouen:

1. Comptabilització dels contribuents.
2. Implementació del control fiscal.
3. Aplicació de sancions contra infractors de NK.
4. Desenvolupament de la política fiscal del govern.
5. Realització de treballs explicatius i informatius sobre l'aplicació de les disposicions de l'impostlegislació.

UTII a Rússia

L'impost únic s'introdueix per reglaments de municipis, districtes urbans, ciutats federals. UTII s'aplica juntament amb OSNO i s'aplica a determinats tipus d'activitats. L'impost únic substitueix el pagament de determinats tipus de deduccions, simplifica i escurça els contactes amb el servei tributari. La llista d'objectes de la tributació UTII es determina per llei. Inclou:

1. Venda al detall.
2. Serveis veterinaris i domèstics.
3. Col·locació d'estructures de publicitat exterior i publicitat en vehicles.
4. Serveis de menjar.
5. Serveis de transport amb motor.
6. Oferir llocs comercials i terrenys de lloguer per al comerç.
7. Serveis de manteniment, reparació, emmagatzematge i rentat de cotxes.
8. Provisió de places de residència temporal i allotjament.

La base imposable del mes d'informe es determina multiplicant el rendiment base, el coeficient deflactor (K1) i el valor de l'indicador físic previst a la legislació federal, així com el coeficient que té en compte les especificitats. de fer negocis (K2). El tipus impositiu el determina el codi fiscal i és del 15%. El coeficient K2 no ha de ser inferior a 0,005 i superior a 1. Els límits corresponents estan fixats per la llei federal. El trimestre s'utilitza com a període impositiu.

Impost únic a Ucraïna

Les persones que decideixin fer negocis sota el règim fiscal simplificat i decideixin l'abast de les seves futures activitats han d'escollir un únic grup fiscal. Pagadors els ingressos dels quals no superen els 300 mil hryvnias per any,pertanyen al primer grup. El tipus impositiu per a ells és de fins al 10% del mínim de subsistència (160 UAH). El segon grup inclou persones els ingressos anuals de les quals no superen els 1,5 milions d'UAH. El tipus impositiu és del 20% del salari mínim (fins a 640 UAH) El tercer grup inclou entitats amb ingressos de fins a 5 milions d'UAH anuals. S'estableixen les taxes de rotació següents per a ells:

• 3 % - per a contribuents d'IVA;
• 5% - per als no pagadors de l'impost sobre el valor afegit.

El quart grup inclou els antics contribuents agrícoles. La transició d'un grup a un altre pot ser obligatòria o voluntària. En el primer cas, el canvi es produeix quan se supera el límit d'ingressos anuals.