Càrrec de l'impost sobre béns immobles: registres a la comptabilitat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La formació de pressupostos a diferents nivells es deu a la recaptació per part de l'estat d'una part dels ingressos de les organitzacions i la seva redistribució. Els pagaments d'impostos d'una determinada entitat empresarial depenen de molts factors: la direcció del treball, la modalitat escollida, la disponibilitat d'una base de càlcul, etc. Per exemple, la meritació de l'impost sobre béns immobles, els assentaments comptables realitzats en relació amb aquest procés., s'ha de controlar acuradament. En cas d'error de càlcul o correspondència, les sancions de les autoritats fiscals poden ser tangibles per a les empreses.

Impostos

Tots els pagaments obligatoris transferits per persones físiques i jurídiques a la hisenda estatal estan clarament regulats per la normativa corresponent. El Codi Fiscal de la Federació de Rússia prescriu els elements obligatoris de cada tipus de contribució: tipus, base, subjecte. Els indicadors macroeconòmics de l'estat es formen a partir dels ingressos totals rebuts de les entitats empresarials que operen al seu territori. Els majors ingressos pressupostaris provenencobrar quatre impostos principals:

- amb ànim de lucre (persones jurídiques);

- ingressos (residents);

- IVA (consumidors);

- propietat (ciutadans de la Federació Russa i organitzacions que operen al seu territori).

Les obligacions d'efectuar els pagaments corresponents a les persones jurídiques provenen des del moment en què es registren com a entitat comercial. L'impost sobre el valor afegit està inclòs en el preu dels béns o serveis que es venen al territori de la Federació Russa. Els pagaments dels ingressos percebuts són transferits per tots els ciutadans treballadors i organitzacions que els reben. L'impost sobre la propietat corporativa (càlcul i pagament) s'aplica a totes les empreses i particulars propietaris d'aquests objectes. Per a les organitzacions que es dediquen a activitats econòmiques, la base per pagar les contribucions obligatòries són les dades comptables.

Càrrec de l'impost sobre la propietat

Les publicacions que reflecteixen el càlcul i la transferència del pagament obligatori són totes les organitzacions que tenen objecte d'immobilitzat amb finalitats de producció i no de producció. El principal requisit per a l'aparició d'una obligació és el registre i l'execució d'activitats financeres i econòmiques de l'empresa al territori de la Federació Russa. Al mateix temps, ha de tenir objectes d'immobilitzat en el seu balanç. El Codi Tributari defineix una sèrie d'empreses exemptes del pagament de les obligacions immobiliàries, entre elles:

- associacions religioses;

- organitzacions de persones amb discapacitat;

- centres penitenciaris;

- carreteres federals, ferrocarrils, oleoductes, línies elèctriques;

- laboratoris i producció farmacèutica;

- associacions de futbol;

- IP aplicant règims fiscals simplificats;

- els organitzadors dels Jocs Paralímpics i Olímpics.

Els contribuents no estan reconeguts com a organitzacions exemptes a nivell regional. Per regla general, aquest benefici el reben les empreses del sector de l'habitatge i la comunitat, les institucions agrícoles, municipals i sanitàries. L'article núm. 374 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia conté una llista completa dels pagadors de l'impost sobre la propietat.

Base

Els béns aportats a activitats conjuntes, mobles, arrendats, transferits a fideïcomís temporal, béns immobles estan subjectes al càlcul d'un tipus de pagament obligatori com l'impost sobre béns immobles. La base de meritació es reflecteix en la comptabilitat de l'empresa al compte núm. 01. Les organitzacions estrangeres que operen al territori de la Federació de Rússia mantenen registres comptables d'acord amb els documents reguladors russos. També són residents fiscals i estan obligats a liquidar l'impost sobre béns immobles. Les empreses estrangeres fan anotacions als registres comptables, formen la base imposable, calculen l'import de l'impost de la manera que prescriuen els articles del Codi Tributari de la Federació de Rússia, si no hi ha documents reguladors addicionals adoptats per les autoritats fiscals regionals. L'objecte de càlcul del pagament no ho éspot ser:

- monuments del patrimoni històric i cultural (a nivell mundial, federal, regional);

- parcel·les (subjectes a un altre tipus d'impost);

- propietat del Ministeri de Defensa, policia, sistema correccional;

- recursos hídrics naturals;

- objectes espacials;

- instal·lacions de tipus nuclear, àrees destinades a l'emmagatzematge de residus radioactius;

- vaixells i trencaglaç.

Definir la base

Cada entitat que realitza activitats de qualsevol tipus al territori de la Federació Russa determina de manera independent el valor de la propietat al balanç. En conseqüència, constitueix la base i el procediment per al càlcul de l'impost sobre béns immobles. El càlcul realitzat sobre la base del valor residual mitjà de l'immobilitzat es reconeix com a correcte.

Aquest valor inclou totes les posicions analítiques del compte 01. La presència de subdivisions o sucursals separades en altres regions és un factor per canviar la taxa o redistribuir l'import entre els pressupostos de diverses entitats constitutives de la Federació Russa. La base imposable pot estar formada per un indicador generalitzat a l'empresa matriu.

Càlcul de la base

El valor mitjà anual de la propietat de l'empresa es calcula a partir de les dades del balanç. És igual a la diferència entre els imports comptabilitzats al compte 01 i 02. La meritació de l'impost sobre béns immobles a 1C i altres bases de dades comptables estalvia significativament el temps del comptable, ja que la formació del valor residual es produeix automàticament al tancament.període d'informe. En aquest cas, l'amortització meritada es resta del preu original al qual es va comptabilitzar i posar en funcionament l'objecte d'immobilitzat. Es suma el valor residual de tots els actius. El valor resultant es divideix pel nombre de mesos, augmentat en un: 4 - per a un càlcul trimestral, 13 - per a un anual.

Oferta

La meritació de l'impost sobre la propietat es reflecteix en el resultat financer de l'empresa, però la seva mida depèn directament del nombre d'equips i del seu cost. El límit superior de la taxa d'aquest tipus de pagament obligatori està previst en el codi tributari, és del 2,2% de la base calculada. La diferenciació només es permet dins de l'interval establert i està determinada per actes normatius de caràcter autonòmic, la categoria del pagador i la finalitat dels objectes de propietat. El tipus impositiu només depèn del lloc de registre d'una entitat econòmica. Els fons transferits van a la tresoreria de la regió respectiva. En la majoria dels casos, les autoritats locals apliquen el valor màxim permès del 2,2%.

Dates de venciment del pagament

La comptabilització de la meritació de l'impost sobre la propietat es manté durant tot el període d'informe (any). El codi tributari regula el pagament dels pagaments anticipats una vegada al trimestre. El càlcul del valor anual de l'impost es realitza tenint en compte les transferències per al període especificat. La data límit per presentar la declaració i el pagament és el 30 de març de l'any següent al de la declaració. En fer pagaments anticipats,reunir-se dins dels 30 dies següents al final del trimestre següent. Paral·lelament, es transmet una declaració per canals de comunicació electrònica, si l'IFTS rep el càlcul en paper, s'envia 10 dies abans de la data límit. L'article 383 del CDI regula el procediment de presentació d'informació i la data. Els contribuents poden utilitzar la informació reflectida al document principal si no hi ha una normativa autonòmica que prescrigui altres dades.

Devengament

El valor total de l'impost sobre la propietat de societats es calcula com el producte del tipus (2,2%) i la base imposable (calculada de manera preliminar). El valor final es determina per a l'any que s'informe, tenint en compte els pagaments anticipats realitzats. El període de càlcul depèn del moment de la inscripció fiscal de l'empresa. Si les divisions i les filials mantenen registres comptables per si soles, a partir de les dades del seu balanç paguen impostos al lloc de registre. En aquest cas, l'organització matriu només és responsable dels seus propis béns. Per calcular els pagaments anticipats, el producte de la taxa i la base imposable es divideix per quatre cada trimestre. D'acord amb els resultats del període sobre el qual s'informe, el valor mitjà anual de la propietat s'ajusta pel valor dels actius fixos retirats (liquidats, venuts). En finalitzar l'activitat, l'empresa informa i realitza els pagaments corresponents en funció dels resultats del període d'operació, és a dir, la compensació dels avançaments pagats es produeix en el moment en què es dona de baixa l'organització.

Comptabilitat

Les liquidacions amb el pressupost i els fons no pressupostaris les fa cada entitat empresarial. A efectes comptables, s'ha creat el compte 68 que, en correspondència amb els registres de costos i tresoreria, reflecteix els processos de meritació i pagament de les obligacions de l'entitat amb l'Estat. Reflecteix tots els tipus de pagaments d'impostos derivats d'acord amb l'àmbit d'activitat i el sistema comptable de l'empresa.

Els assentaments comptables per a la meritació de l'impost sobre béns immobles són els següents:

1. Dt 91/2 Ct 68/subcompte: l'impost sobre la propietat es merita i s'inclou en altres despeses;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subcompte: l'impost meritat es carrega a les despeses comercials generals de l'empresa o als costos comercials.

Les dues opcions no contradiuen la legislació de la Federació Russa i s'utilitzen amb més freqüència. En triar i utilitzar un mètode d'assignació de costos, cal prescriure el mètode adequat a la política comptable. La subestimació de la base imposable, l'assignació incorrecta d'imports als registres comptables són infraccions que poden donar lloc a sancions de les autoritats fiscals que van des de multes fins a responsabilitat administrativa. El càlcul de l'impost per part de les empreses en règims fiscals especials depèn del sistema comptable escollit. Les organitzacions que treballen en UTII no paguen l'impost sobre la propietat. Un sistema simplificat (15% ingressos - despeses) implica el pagament d'una obligació amb la seva posterior inclusió en les despeses. Amb el sistema fiscal simplificat (6%), l'impost es paga si n'hi hapropietat de l'organització de la propietat, però es carrega a les seves pròpies despeses.

Pagament

El càlcul de l'impost sobre béns immobles, les publicacions i els càlculs realitzats per un comptable estan controlats per la inspecció fiscal per tal d'obtenir informació fiable sobre els pagaments acreditats al pressupost. El crèdit del compte 68 amb el compte analític corresponent està destinat a resumir les dades en el càlcul. Per tancar el registre, el resultat obtingut durant el càlcul de la xifra de negocis ha de ser abonat per l'empresa al compte corresponent. En aquest cas, s'elabora la correspondència següent: Dt 68 / subcompte Kt 51, 55, 52 - l'impost meritat sobre la propietat de l'empresa es transfereix del compte de liquidació, especial o en moneda. En la transferència, cal comprovar la correcció de les dades del destinatari i el codi de pagament.