Impost sobre la renda de societats, tipus impositiu: tipus i mida

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost sobre la renda és obligatori per a totes les persones jurídiques que estiguin al règim fiscal general. Es calcula sumant els beneficis de totes les activitats de l'empresa i multiplicant-los per la taxa actual.

Base legal

Al cap. 25 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Les lleis autonòmiques regulen el procés d'aplicació dels beneficis fiscals. Els advocats i els comptables en la seva feina també utilitzen les explicacions del Ministeri de Finances i del Servei Federal d'Impostos en relació amb determinats paràgrafs de la normativa.

Subjectes i objectes

Els contribuents són:

• Organitzacions russes implicades en el negoci dels jocs d'atzar, així com aquelles que no utilitzen el sistema fiscal simplificat, UTII, ESHN.
• Organitzacions estrangeres que reben ingressos al territori de la Federació Russa.
• Membres del grup consolidat.

Les empreses que paguen UTII, STS i ESHN estan exemptes d'impostos. Si el volum de les seves vendes anualssupera els límits legals, llavors les empreses han de pagar l'impost sobre la renda de societats, la taxa del qual supera els límits legals. També hi ha excepcions el 2017 les organitzacions que participen en la preparació i celebració de la FIFA 2018 a la Federació Russa.

La base per al càlcul és el benefici de l'organització. En l'art. 247 del Codi Fiscal de la Federació Russa diu que els beneficis:

• per a organitzacions nacionals i oficines de representació d'empreses estrangeres: aquest és l'import dels ingressos rebuts per l'empresa (la seva oficina de representació), reduït pels costos incorreguts;
• l'import del benefici total calculat per a aquest participant;
• per a altres organitzacions estrangeres: aquesta és la quantitat de fons reconeguda com a ingressos segons l'art. 309 NK.

Ingressos i despeses

Els ingressos són el benefici econòmic de les activitats de l'organització, expressat en espècie o en efectiu. Aquesta és la suma de tots els rebuts de l'organització, sense incloure les despeses i els impostos que es presenten als compradors (per exemple, l'IVA). Estan determinats per les dades dels documents primaris. Els rebuts es divideixen en ingressos per vendes i ingressos no operatius.

Quan es calcula l'impost sobre societats, el tipus impositiu no té en compte els rebuts:

• de la propietat donada;
• com a garantia;
• aportacions al capital;
• actius rebuts en virtut de contractes de préstec;
• propietat rebuda mitjançant finançament orientat.

Els costos són raonables i justificatsles despeses documentades en què ha incorregut el contribuent, sempre que s'hagin utilitzat per generar ingressos. Quan es calcula l'impost sobre societats, el tipus impositiu, les despeses no inclouen l'import de multes, sancions, sancions, dividends, pagaments per excés d'emissions de substàncies, despeses d'assegurances voluntàries, assistència material, complements de pensions, etc. Relació d'imports que s'exclouen de despeses, presentada a l'art. 270 del Codi Tributari de la Federació Russa. Les despeses normalitzades es poden cancel·lar no completament, sinó parcialment. Des del 2017, les quantitats destinades a l'avaluació del nivell de qualificació dels empleats també es poden atribuir a despeses. Tanmateix, hi ha una condició important: l'empleat ha de confirmar per escrit el seu consentiment per a l'avaluació del nivell de qualificació.

Períodes d'informe

El tipus de l'impost sobre la renda de societats s'estableix a un tipus fix. Els informes de meritació de l'import de la taxa s'han de presentar durant 6, 9 i 12 mesos. Els pagaments anticipats s'han de transferir al pressupost mensualment. Des del 2016, l'import mitjà trimestral d'ingressos per vendes s'ha augmentat fins als 15 milions de rubles.

Base imposable

Com es calcula l'impost de societats? El tipus impositiu es multiplica per la diferència entre els rebuts i les despeses. Si l'import dels rebuts és inferior a l'import de les despeses, la base és igual a zero. Els beneficis es determinen en funció de la meritació des de l'inici de l'any natural. Com que la legislació prescriu certs tipus de tipus d'impost sobre la renda de societats, els ingressos s'han de considerar per separat per a cadascunactivitat.

El Codi Tributari especifica les característiques de determinació d'ingressos i despeses per a diferents categories de pagadors: bancs (art. 290-292), companyies d'assegurances (art. 293), PF no estatal (art. 295), microfinances. organitzacions (Art. 297), participants professionals de la RZB (article 299), transaccions amb el Banc Central (article 280), transaccions financeres urgents (article 305), organitzacions de compensació (article 299). Les organitzacions empresarials d'apostes mantenen registres separats d'ingressos i despeses. Només es tenen en compte les despeses justificades econòmicament que estiguin documentades.

Quin és el tipus de l'impost de societats?

L'import de la quota pagada es transfereix als pressupostos federals i locals. Des del 2017 s'han produït canvis en la distribució d'interessos. El tipus bàsic de l'IRPF no ha canviat i és del 20%. Anteriorment, el 2% de l'import pagat anava al pressupost federal i el 18% quedava al local. S'ha introduït un nou esquema des del 2017 fins al 2020. L'import de l'impost calculat a la taxa del 3% es transferirà al pressupost federal i el 17% al pressupost de les entitats constitutives de la Federació Russa. Les autoritats regionals poden reduir el tipus de taxa per a determinades categories de pagadors. El 2017-2020, no pot ser inferior al 12,5%.

Excepcions

Per a determinats tipus d'ingressos, la taxa de l'impost sobre societats és:

• Ingressos d'empreses estrangeres per l'ús, lloguer de contenidors, vehicles mòbils, transport internacional - 10%.
• La taxa de l'impost sobre la renda d'una organització estrangera mitjançantla representació no relacionada amb activitats a la Federació Russa és del 20%.
• Dividends d'organitzacions russes - 13%. L'import total dels impostos es manté al pressupost local. Els dividends rebuts per empreses estrangeres tributen amb una taxa del 15%. Això també inclou els ingressos per interessos dels valors estatals.
• Rebuts dels bancs centrals russos, que es tenen en compte als comptes de fiança - 30%.
• Benefici del Banc de Rússia - 0%.
• Benefici dels productors agrícoles - 0%.
• Guany de les organitzacions dedicades a activitats mèdiques i educatives - 0%.
• Ingressos de l'operació associada a la venda d'una acció del capital autoritzat - 0%.
• Rebuts d'obres realitzades a la zona econòmica innovadora, zona turística i recreativa, subjectes a comptabilització separada d'ingressos i costos - 0%.
• Ingressos d'un projecte d'inversió regional, sempre que no superin el 90% de tots els ingressos - 0%.

Informes

Al final de cada període impositiu, l'organització ha de presentar una declaració al Servei Federal d'Impostos. La forma de l'informe i les normes per a la seva elaboració s'aproven per Ordre del Servei Federal d'Impostos N MMV-7-3 / 600. La declaració es presenta a la inspecció a la ubicació de l'empresa o la seva divisió. L'informe es presenta en paper. Els contribuents més grans, així com les organitzacions en què el nombre mitjà d'empleats de l'any anterior va ser de més de 100 persones, poden presentar una declaració electrònica.

Canvis fiscals de 2017

L'import de la dotació per a deutes dubtosos ha de ser inferior al 10% dels ingressos del període anterior o de l'informe. Un deute dubtós és un deute que supera l'import d'un contrapassiu. Si una organització té comptes a cobrar i a pagar a una contrapart, només es pot cancel·lar l'import que excedeixi els comptes a pagar per a deutes dubtosos.

La pèrdua avançada és limitada. Del 2017-01-01 al 2020-12-31, les pèrdues de períodes anteriors no es poden reduir en més d'un 50%. Aquest canvi no afecta la base a la qual s'apliquen les bonificacions fiscals. Els canvis es refereixen a pèrdues incorregudes després de l'2007-01-01.

A partir del 2017, s'ha aixecat la restricció a la transferència d'imports de pèrdues incorregudes després de l'2007-01-01. La transferència ja es pot dur a terme per a tots els anys següents. Les modificacions relatives a l'ajustament dels imports dels impostos transferits als pressupostos estatals i locals s'han de reflectir en la declaració i pagaments. Aquests documents han de reflectir clarament quins imports es paguen a un tipus del 3% i quins, a un tipus del 17%.

Hi ha més raons per reconèixer el deute com a consolidat. Per exemple, hi ha dues organitzacions estrangeres interdependents (una de les organitzacions és la fundadora de la segona). Abans d'un d'ells, l'empresa russa tenia un deute. En aquest cas, el deute es reconeix com a consolidat. I no importa quina part del capital posseeix l'empresa creditor estrangera. Ara deute consolidatdeterminat per la mida de totes les obligacions del contribuent.

Si la ràtio de capitalització ha canviat durant el període d'informe, pot sorgir la qüestió d'ajustar la base imposable. A partir del 2017, les despeses controlades del deute no cal que es recalculin. Com s'ha esmentat anteriorment, l'import de les despeses pot incloure els costos incorreguts per avaluar el nivell de qualificació dels empleats. Per afavorir aquestes revisions, es desenvoluparan provisions per tenir en compte el cost de les valoracions. L'empresa podrà tenir en compte els costos si l'avaluació s'ha fet sobre la base d'un contracte de serveis i s'ha celebrat un contracte de treball amb el subjecte.

S'ha canviat el procediment per calcular les sancions fiscals i l'import de les sancions ha augmentat. Els canvis s'apliquen als retards que es produeixin després del 2017-01-10. Si retardeu el termini de pagament d'impostos més de 30 dies, l'import dels interessos s'haurà de calcular segons l'algorisme següent:

• 1/300 del tipus del banc central, vàlid d'1 a 30 dies de retard;
• 1/150 del tipus del Banc Central vigent des de 31 dies de venciment.

En cas de reemborsament de tots els endarreriments abans de l'2017-01-10, el nombre de dies de retard no importa.