Impost sobre la propietat segons USN IP, LLC

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Fins fa poc, les empreses que utilitzaven el sistema fiscal simplificat no pagaven l'impost sobre la propietat, que era un dels avantatges del sistema fiscal simplificat. Amb la introducció de nous actes legislatius a partir del 2015, les empreses simplificades han de transferir aquest impost al pressupost.

Aquestes condicions no s'apliquen a tots els simplistes ni a tots els immobles que participen en el flux de treball. Esbrinarem si l'USN paga l'impost sobre la propietat, quins béns immobles hi estan subjectes i quines subtileses s'han de tenir en compte per calcular-lo correctament i pagar-lo a temps.

Quines empreses es van veure afectades per la innovació

Des de l'inici de l'any en curs, les empreses amb règim fiscal simplificat tributen sobre els immobles utilitzats en activitats de producció. La base imposable per al càlcul es determina com el valor cadastral de l'objecte. Aquests canvis encara van afectar abans les empreses ubicades a UTII, des de la segona meitat de l'any passat. Això es deu al període impositiu semestral establert legalment per a aquest règim.

Els productors agrícoles que utilitzen el règim UAT simplificat no calculen de manera independent l'impost sobre l'immobilitzat existent, ja que operen exclusivament com a empresaris individuals, és a dir, persones físiques. Considerarem l'algorisme per calcular la IP a continuació.

Quins objectes estan subjectes a impostos

Tingueu en compte que només els immobles de naturalesa determinada, valorats a valor cadastral, estan subjectes a tributació. Considerem quins actius fixos estan subjectes a impostos, familiaritzem-nos amb com i a quins tipus es calculen IP i LLC a l'impost sobre la propietat de l'USN. Aquestes inclouen propietats que:

• es registren al balanç de situació de l'empresa com a immobilitzat, construcció en curs o productes acabats i s'utilitzen per a les necessitats de producció de l'empresa;

• s'anomenen a la llista regional d'objectes immobiliaris i el seu valor es determina com a cadastral.

Com que aquest impost és regional (és a dir, va al pressupost d'una entitat constitutiva de la Federació Russa), està controlat per les autoritats regionals. Les llistes d'immobles valorades al valor cadastral són aprovades per les autoritats executives regionals, actualitzades anualment i publicades abans de l'1 de gener del proper període d'informe.

Cada edifici de la llista ha de tenir un número cadastral, l'adreça on es troba, i les principals característiques tècniques. Una empresa del sistema fiscal simplificat paga l'impost sobre la propietat si l'objecte està a la llista. Si no s'anomena en aquesta llista, peruna empresa simplificada no té cap obligació fiscal per a ella durant l'any en curs i no hi ha cap obligació de pagar impostos.

Categories de béns immobles subjectes a impostos

El codi fiscal de la Federació Russa estableix noves condicions de càlcul d'impostos per a diverses categories d'objectes:

• administratius, centres comercials/centres comercials;

• locals no residencials utilitzats o destinats a oficines, oficines, punts de venda, establiments de restauració i serveis al consumidor;

• propietat d'organitzacions estrangeres no utilitzada en activitats al territori rus;

• Immobles residencials no registrats com a actius fixos al balanç i destinats al lloguer o utilitzats com a hotels o productes acabats.

Si la propietat de l'empresa no compleix aquests criteris i no figura a la llista regional, encara no és necessari pagar l'impost sobre la propietat segons el sistema fiscal simplificat.

Procediment de càlcul

Si l'immoble disponible a l'empresa compleix tots els criteris enumerats i s'inclou a les llistes publicades d'objectes amb un valor cadastral fix, cal calcular i pagar l'impost sobre la propietat de les organitzacions de la sistema fiscal simplificat. Està subjecte a pagaments anticipats trimestrals. Les autoritats regionals estableixen per elles mateixes les condicions de pagament, però la freqüència dels pagaments es manté durant els períodes d'informe: per al 1r trimestre, mig any, 9 mesos. I al final de l'any, l'empresa realitza el meritament definitiu del pagament de l'impost, omple la declaració i la paga.

Fórmula de càlcul

L'impost es calcula de la següent manera: H=KC/100, on K és el valor cadastral, C és el tipus impositiu. Quan es calcula el pagament avançat, el valor resultant es divideix per 4, segons el nombre de períodes d'informació de l'any. Els pagaments per a mig any, 9 mesos i un any són el càlcul segons la fórmula presentada menys els avançaments pagats.

Preus aplicables

El tipus impositiu màxim aplicable a la tributació d'objectes amb valor cadastral és del 2%. En el període transitori fins a finals de 2015, per decrets de les autoritats regionals, es pot reduir significativament.

La tarifa depèn de les característiques i categoria de l'objecte, així com de la filiació territorial. És fàcil esbrinar quines tarifes s'apliquen a la regió que us interessa: la informació detallada es proporciona al lloc web oficial del Servei Federal d'Impostos.

IP al sistema fiscal simplificat: impost sobre la propietat

Els legisladors assenyalen que les innovacions no afecten als empresaris individuals. Però no es pot dir que la càrrega fiscal augmenti exclusivament per a les empreses simplificades. Els empresaris que utilitzen béns immobles en els negocis, que estan inclosos a la llista d'objectes cadastrals, paguen impostos segons un esquema lleugerament diferent. Els empresaris individuals no calculen l'impost pel seu compte, ja que són persones físiques. La inspecció ho fa ella mateixa segons la informació de què disposa l'IFTS i ho comunica per escrit, com a particular. L'import de l'impost calculat a pagar s'indica a l'avís. En altres paraules, els emprenedors també paguen impostospropietat sota USN. Només la freqüència de pagament és diferent.

No es fan pagaments per avançat per a emprenedors individuals. Terminis de pagament de l'impost amb notificació - fins a l'1 d'octubre de l'any següent al període impositiu. És a dir, el pagament d'impostos per a la IP de 2015 s'ha de transferir abans de l'1 d'octubre de 2016.

Impost sobre la propietat sota el sistema fiscal simplificat: exemples de càlculs

Vegem alguns exemples de càlcul de l'impost sobre la propietat en funció del valor cadastral.

Exemple núm. 1: una organització de Moscou posseeix un edifici unifamiliar per valor de 50.250 mil rubles segons el cadastre, en el qual s'inicien activitats comercials. Calculem el pagament anticipat: 50.2501,7 / 100 / 4=213,56 mil rubles. En els casos en què el local propietat de l'empresa formi part d'un edifici d'oficines o negocis, la base imposable s'ha de determinar en funció del valor de l'immoble en el conjunt del cadastre, i el càlcul s'ha de fer en proporció a la superfície ocupada..

Exemple núm. 2: una LLC té un espai d'oficines a Moscou amb una superfície de 102 m² – 5203 m². Determinem el cost del local segons el cadastre: 650.800 / 5203102=12.758,33 mil rubles. - impost per a l'any 12.758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 mil rubles. – pagament per avançat trimestral.

S'ha de prestar especial atenció al càrrec de l'impost si la propietat es va comprar o vendre. Independentment de la data de compra o venda,el mes en què això va passar es considera complet.

Exemple núm. 3: una organització va comprar un espai d'oficina no residencial i va completar tots els documents el 25 de febrer. El tipus impositiu aprovat a la regió és de l'1%. El valor cadastral de l'objecte és de 20.650 mil rubles.

Calculem l'avançament a pagar per al 1r trimestre. Com que l'objecte no s'ha utilitzat des de principis d'any, determinem el nombre de mesos complets. L'edifici es va comprar al febrer, la qual cosa significa que s'ha utilitzat en producció durant 11 mesos, dels quals 2 mesos, el primer trimestre. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mil rubles. - pagament per 1 trimestre; H \u003d 1 / 420.6501% \u003d 51.625 mil rubles. - pagament del 2n trimestre. Per tant, l'impost sobre la propietat es calcula amb el sistema fiscal simplificat.

En tancament

Les empreses haurien de revisar la informació en què es basa la valoració cadastral. Són freqüents els casos de sobreestimació il·lícita del cost per discrepància entre les característiques tècniques dels locals i edificis o la inclusió en les llistes d'objectes que no corresponen a la seva adscripció funcional amb les característiques necessàries. Per exemple, els magatzems es poden equiparar erròniament a edificis comercials o administratius. És possible excloure aquest objecte de la llista i tornar a calcular l'impost només mitjançant una decisió judicial. Fins aleshores, hauràs de pagar. Tingueu en compte que ja hi ha hagut precedents i, en presència de proves contundents, es van prendre decisions judicials a favor dels pagadors.

Si el tribunal decideix canviar el valor de l'objecte segonsal cadastre, es té en compte des del període impositiu en què es va presentar la sol·licitud de revisió de la liquidació.