Organització d'un sistema de control intern en una organització: creació, finalitat, requisits i anàlisi

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El propietari de qualsevol objecte econòmic es preocupa sempre per la qualitat de l'organització de la seva activitat econòmica. Qualsevol empresa rendible té un benefici potencial per al seu propietari. Quin empresari competent no estaria interessat en les condicions de funcionament de la seva pròpia descendència, aportant-li uns ingressos tan greus? Probablement, cal ser un ximple per deixar que tot segueixi el seu curs i suposar que sempre serà així, que el treball a l'organització continuarà tal com estava previst i aportarà els mateixos resultats econòmics positius per sempre, sense aprofundir i sense interferir en el procés laboral dels seus subordinats. Precisament perquè tot empresari en el seu bon judici i amb una actitud objectiva en la gestió de la seva empresa té por de perdre els seus beneficis i arribar a ser un diaen fallida, introdueix un sistema de control intern de l'organització. Què és això? Què aporta aquest sistema? Com s'organitza? I quins són els objectius? Primer el primer.

Quin és el sistema de control intern d'una organització

Una mostra de qualsevol entitat empresarial exemplar és una empresa que desenvolupa la seva activitat econòmica ininterrompudament i compleix la principal condició per a la seva existència: obtenir beneficis augmentant-lo regularment. El propietari de l'empresa sempre dirigeix tots els esforços i inversions només a allò que fa que la seva organització sigui encara més forta i poderosa, ampliant les fonts de retorn en forma d'ingressos. Per descomptat, qualsevol propietari vol que la seva empresa funcioni sense problemes. I entén que per això cal prendre les mesures oportunes. És aquí on sorgeix la necessitat global d'organització del sistema de control intern de l'organització. Aquí es pot veure clarament la necessitat de formar a l'empresa un aparell d'aquest tipus per controlar i identificar deficiències en el procés de gestió, que indicarà al propietari qualsevol violació i inconsistència. Quin hauria de ser aquest dispositiu?

El sistema de control intern en la gestió d'una organització és un conjunt de mètodes per fer el seguiment, el seguiment, la comprovació, l'avaluació i l'anàlisi de tots els procediments i processos de negoci que tenen lloc a l'empresa i que estan directament relacionats amb els resultats de la activitat econòmica del conjunt de l'empresa. En altres paraules, aquests són empleats especials, mètodes específicsinvestigació, una llista d'equips analítics i tecnologies relacionades, que en conjunt donen l'efecte de control que vol proporcionar a un empresari. Necessita aquest control per protegir-se dels subordinats deshonests o de la mala qualitat de les seves funcions, que al final poden afectar el resultat financer de l'empresa en conjunt. Però, com s'organitza aquest procés?

L'organització d'un sistema de control intern en una empresa és la formació d'un terreny tan favorable per al funcionament de les autoritats reguladores juntament amb el seu accés a l'equip tècnic i a tota la informació necessària d'una entitat empresarial que pugui proporcionar un alt nivell. -control de qualitat en el seguiment del treball dels treballadors i de les seves tasques directes d'acord amb les seves descripcions de llocs de treball. En poques paraules, la creació d'un aparell de control en una empresa implica la realització per part d'auditors especialitzats de comprovacions en totes les àrees funcionals de l'empresa.

Objectius

Un empresari competent mai no fa res sense rumb, per tant, pensa cada detall de la seva acció, innovació, ordre o ordre donat a través del director i ho implementa en les activitats empresarials de la seva empresa per aconseguir un resultat concret. En conseqüència, passa el mateix amb l'aparell de control. Hi ha quatre objectius principals del sistema de control intern de l'organització, que guien qualsevol propietari per evitar-hoes produeixen problemes:

1. Comprovació de l'efectivitat de l'activitat econòmica. Implica la necessitat de fer un seguiment i seguiment de les transaccions econòmiques realitzades a l'empresa per tal d'identificar possibles desviacions i suprimir-les.
2. Seguretat de la informació. Implica l'organització del funcionament transparent del departament de comptabilitat per proporcionar informes fiables, objectius, complets i oportuns a la direcció i a les autoritats superiors.
3. Supressió de robatoris i accions il·legals dels empleats. Això fa referència a un control més estricte dels possibles incidents de blanqueig de diners i estafes per part dels empleats de l'empresa.
4. Compliment de la normativa. Cada unitat estatal de l'aparell de personal ha de seguir estrictament el calendari de treball normatiu intern.

Intenta protegir-se a si mateix i als fruits del funcionament de la seva empresa en forma d'ingressos, el seu propietari es fixa objectius concrets. Aquests objectius s'assoleixen amb èxit gràcies a l'organització eficaç del sistema de control intern de l'organització.

Estructura

El mecanisme de control de qualsevol empresa es realitza mitjançant la subordinació jeràrquica dels òrgans de control. A cada lloc hi ha òrgans encarregats de dur a terme les activitats de seguiment i verificació. Com es veu un exemple de sistema de control intern en una organització en termes de subordinació estructural i jeràrquica?

Per descomptatMolt depèn de la forma de govern de l'empresa. Amb una petita empresa i una plantilla de tres o quatre persones, tot està clar, no hi ha res especial a controlar, això ho fa el supervisor immediat. Però a les grans empreses, tot és diferent: com més gran sigui l'empresa, més rellevants s'han de distribuir les mesures de control intern als seus departaments estructurals. Per exemple, l'organització del control intern en sistemes corporatius es realitza en el context de diversos blocs estructurals:

• El primer bloc és el consell d'administració, l'aparell administratiu principal i inamovible, que està gestionat i controlat de manera centralitzada.
• El segon bloc implica la ramificació del control des del consell d'administració en dos òrgans principals en forma de l'aparell de gestió i el comitè d'auditoria.
• El tercer bloc - preveu la divisió del control des de l'aparell de gestió fins als responsables de tots els departaments existents a l'empresa, que, al seu torn, controlen les activitats directes dels seus subordinats en cada departament..
• El quart bloc: implica la dispersió de les responsabilitats de control del comitè d'auditoria a la unitat de gestió de riscos i la unitat de control intern.

A partir de l'estructuració de blocs dels òrgans de control de l'empresa, podem concloure que hi ha dues direccions en les formes de govern corporatives: es tracta d'òrgans estructurals separats dins de l'empresa i dels caps de departament que controlen els seus subordinats. Sovint és així com l'organització del sistema interncontrol a l'empresa.

L'estructura de supervisió de les institucions financeres sembla una mica diferent. El sistema de control intern d'una entitat de crèdit preveu sis fonts principals de difusió de les mesures rellevants a determinats nivells de la jerarquia:

• òrgans de gestió d'una entitat de crèdit;
• cap i els seus adjunts;
• cap comptable i el seu adjunt;
• comissió de revisió o auditor integrat en un;
• unitats de control especials;
• altres divisions estructurals dels òrgans de control de l'entitat de crèdit.

Vistes

La classificació de les varietats de supervisió interna és força multifacètica a causa del gran nombre de característiques de la unitat. Així, la creació d'un sistema de control intern d'una organització preveu diverses oficines a les principals àrees.

Per ordre d'implementació:

• administratiu;
• administratiu;
• financer;
• tecnològic;
• legal;
• comptabilitat.

Segons la forma de presentació:

• actual;
• ordinador;
• documental.

Temporal:

• preliminari;
• actual;
• següent.

Per cobertura:

• complet i parcial;
• sòlid o selectiu;
• complex o temàtic.

Mètodes

A més dels tipus de supervisió enumerats, els procediments d'auditoria realitzats a l'empresa es poden manifestar en la implementació de diversos enfocaments metodològics de verificació. Per tant, l'organització d'un sistema de control intern en una empresa implica l'ús d'un conjunt de tres àrees metodològiques principals.

Mètodes generals:

• Auditoria: implica el control dels informes comptables i financers.
• Supervisió: implica estudiar la correcció dels procediments realitzats en àrees específiques en departaments específics de l'empresa.
• Revisió: realitzada mitjançant manipulacions de verificació amb la documentació.
• Anàlisi: calcula indicadors econòmics específics i els compara amb els valors de la norma.
• Verificació temàtica: es realitza sobre alguna cosa concreta, per exemple, comprovació de la caixa registradora i l'efectiu.
• Investigació oficial: es produeix quan es revela algun incompliment de la normativa o un delicte d'una persona materialment responsable.

Controls documentals:

• Avaluació jurídica: es refereix directament a les competències del departament jurídic de l'empresa amb activitats de verificació de contractes i altra documentació.
• Control lògic: es realitza per comprovar la rendibilitat de les operacions comercials en curs, reflectides als documents pertinents.
• Verificació aritmètica: es manifesta en un error de càlcul específic i la comparació d'indicadors en documents amb els realsdades.
• Comprovació de comptador: implica augmentar la primaria durant un període específic i la seva anàlisi: això inclou fulls de transport, factures fiscals, ajustos a les factures fiscals i molt més.
• Verificació formal: proporciona control sobre la disponibilitat de documents obligatoris sobre la base dels quals s'han dut a terme determinades operacions.
• Comprovació comparativa: revela inexactituds i inconsistències en dades digitals, resums i equivalents.

Tècniques de control real:

• Inventari: preveu la verificació per part del sistema de control intern de la comptabilitat en l'organització de la presència i el recàlcul d'aquests béns com actius fixos, actius materials i intangibles, efectiu en caixa, finances no en efectiu en comptes bancaris, etc.
• Experiència: es porta a terme mitjançant l'atracció d'un expert o un especialista del personal en un tema específic d'un determinat focus.
• Observació visual: implica el seguiment de l'empleat i la seva activitat laboral des de l'exterior. Per exemple, així és com un comptable sènior pot observar l'acompliment de les seves funcions per part d'un comptable normal.
• Mesura de control: es caracteritza per una decisió sobtada de comprovar la reproducció quantitativa o qualitativa d'una operació concreta a l'empresa per comparar-la amb la norma.
• Anàlisi de la informació de gestió: predetermina l'estudi d'ordres, ordres, decrets de caràcter intern i verificació dels resultats de la seva implementació.

Funcions

L'organització d'un sistema de supervisió interna en una organització de qualsevol forma de propietat preveu l'exercici de funcions específiques per part dels òrgans corresponents. Després de tot, cada operació de control implica l'assoliment d'un determinat resultat. El resultat global hauria de ser el funcionament ininterromput de l'empresa amb uns ingressos regulars i estables. I sembla possible aconseguir-ho només quan es realitzen un conjunt de funcions estratègiques. Aquests són alguns d'ells:

• El seguiment de les activitats empresarials de l'empresa i el seu entorn extern: inclou el seguiment de les tendències del mercat, els canvis en les necessitats de la demanda, així com les instal·lacions competitives i les seves polítiques.
• Desenvolupament de les direccions estratègiques de les activitats de l'empresa: preveu l'assoliment de l'objectiu principal de l'empresa mitjançant passos tàctics en activitats operatives i econòmiques.
• Crear un sistema d'avaluació i gestió de riscos: les autoritats reguladores de qualsevol empresa haurien de tenir una idea de quins factors adversos l'amenacen dins de les seves activitats.
• Avaluació de projectes d'inversió i inversió de capital: el control intern ha de dur a terme treballs per avaluar la productivitat, la racionalitat i la rendibilitat dels projectes invertits per aquest.

Passant de general a particular, podem destacar les funcions actuals del sistema de control intern de comptabilitat a l'organització com a dades d'informació fonamental per a la realització interna d' alta qualitat.inspeccions de fàbrica:

• estudi dels sistemes comptables actuals;
• avaluació de la productivitat i rendibilitat d'aquests sistemes;
• anàlisi financera i control comptable;
• control dels mètodes de control;
• compliment global;
• compliment de la normativa interna per part dels empleats;
• avaluació del nivell de fiabilitat de les dades d'informació proporcionades;
• assessorament en matèria comptable, fiscal i legal;
• participació en l'automatització directa de la comptabilitat, gestió i comptabilitat fiscal;
• Comprovació de la implementació dels indicadors planificats.

Pasos

Com qualsevol altre procediment econòmic o procedimental, la realització de mesures de control preveu una seqüència per fases de realització de tasques específiques. Aquestes són les principals etapes en l'organització del sistema de control intern que caracteritzen aquest tipus de processons:

1. S'està iniciant la verificació. Qualsevol acció de control es realitza ja sigui per ordre de la direcció de l'empresa, o bé com a esdeveniment planificat. La comprovació es realitza sobre la base de l'ordre del director o en el calendari previst de procediments de control.
2. Control de planificació. Cada inspecció va precedida per la identificació d'alguna discrepància en la funcionalitat de l'empresa o el desig dels directius d'avaluar l'estat de les coses del personal i la feina que realitza. Per tant, abans dels procediments de control directes'està duent a terme una enquesta planificada de l'àrea a revisar i l'elaboració d'orientacions tàctiques en la reproducció dels propers esdeveniments.
3. Verificació directa. En un lloc específic durant un període de temps determinat, s'examinen determinats documents i s'analitzen les transaccions comercials en la seva relació amb els processos relacionats de l'activitat econòmica de l'empresa.
4. Preparant els resultats de la prova. A partir dels resultats de totes les operacions de verificació, els resultats del control estan subjectes a documentació obligatòria per tal de proporcionar indicadors finals a la direcció de l'empresa.
5. Realització de treballs pertinents després d'estudiar els resultats de la inspecció. En el curs de la realització d'operacions de control, es revelen delictes comesos per persones materialment responsables, es detecten desviacions de les normes, s'observen casos d'actitud negligent d'alguns empleats a la feina, que comporten, en certa manera, danys a l'economia de l'empresa. com un tot. Per tant, aquests precedents situacionals donen una reacció de l'aparell de gestió en forma d'amonestació, privació de bonificacions o acomiadament de subordinats negligents. A més, és obligatori analitzar les dades obtingudes i extreure conclusions sobre la possible modernització del procés laboral requerida en aquesta etapa per tal d'augmentar l'eficiència del conjunt de l'empresa.

Anàlisi

L'anàlisi del sistema de control intern de l'organització té una importància no menor per mantenir la qualitat i la correcció de l'auditoria interna deempresa. Per què és tan important en el sistema empresarial modern? Perquè l'anàlisi i avaluació del sistema de control intern de l'organització és l'impuls per al desenvolupament de recomanacions per a la seva millora i modernització del procés de negoci en el seu conjunt. La verificació de les operacions procedimentals de les activitats econòmiques d'una empresa no només és important en si mateixa, sinó que el nivell d'eficàcia de la seva implementació pot afectar la prosperitat i el funcionament rendible de l'empresa com a tal.

L'anàlisi del sistema de control financer intern de l'organització és realitzada pels òrgans de subordinació centralitzada de l'empresa corresponents en els àmbits següents:

• anàlisi de processos de control com a objecte d'investigació analítica;
• enquesta del potencial de qualificació i professionalitat dels empleats que realitzen activitats de control;
• consideració de la qualitat de l'organització del treball previst realitzat pels auditors en forma de preparació del propi procés d'auditoria;
• comprovació del pla d'acció estratègic descrit durant l'auditoria interna a nivell empresarial;
• estudi de la disponibilitat de plans d'inspecció per al futur, així com anàlisi de la seva rellevància i de la profunditat de les qüestions plantejades per l'aparell supervisor.

Valoració

El concepte d'anàlisi està inextricablement lligat amb el concepte d'avaluació. En un sentit ampli, aquest terme implica l'establiment del valor absolut o relatiu de l'objecte, subjecte, fenomen investigat. En termes econòmicsL'avaluació subtext del sistema de control intern de l'organització implica una comparació amb la norma realitzada pels auditors durant l'auditoria de les accions, així com la consideració de la qualitat de les mesures compilades per aquests, destinades a identificar inconsistències, inexactituds, errors. en el curs de les activitats empresarials. En poques paraules, es tracta d'una prova de la qualitat del treball dels mateixos inspectors.

La combinació de dos conceptes relacionats (avaluació i anàlisi) predetermina la necessitat d'activitats addicionals després de l'auditoria. Després de tot, a partir dels resultats de l'anàlisi del sistema de control intern de la comptabilitat a l'organització, la necessitat d'endurir, per exemple, la normativa laboral pel que fa a l'execució i l'emmagatzematge del flux de documents, o es prenen decisions de manera més exhaustiva i freqüent. inventaris d'immobilitzat de l'empresa, ja que en aquesta part de la comptabilitat sovint hi ha incoherències amb les puntuacions anteriors, etc. I això no només s'aplica específicament al departament de comptabilitat de l'empresa. És a dir, la valoració dels resultats obtinguts durant l'auditoria permet jutjar la necessitat de millorar el sistema de control intern de l'organització o, per contra, extreure conclusions sobre el seu funcionament de qualitat en aquesta etapa concreta. Mitjançant l'avaluació dels indicadors finals adquirits durant l'auditoria, també es pot avaluar el treball dels mateixos organismes reguladors, a partir de la profunditat i contingut del seu informe al final de les activitats de control..

Requisits

Amb tot això, no s'ha d'oblidar que el sistema de control intern utilitzat per l'organitzacióha de complir les normes i normes establertes. A més, aquest compliment s'ha de dur a terme tant a nivell empresarial com pel que fa al compliment de la legislació vigent. El Servei Federal d'Impostos preveu que totes les organitzacions existents com a entitats empresarials segueixin l'ordre del 16 de juny de 2017 "Sobre l'aprovació dels requisits per a l'organització d'un sistema de control intern". Aquests són aquests requisits:

• Creació d'aquest aparell de control a l'empresa, que garanteixi la realització ordenada i eficient de les activitats empresarials, l'assoliment de resultats financers positius, la seguretat dels actius i la propietat de l'empresa.
• Formació d'un entorn adaptat per al control d' alta qualitat dins de l'empresa.
• Desenvolupament d'un sistema de gestió de riscos.
• La capacitat de comprovar els fets existents d'evasió fiscal, comissions i primes d'assegurança.
• Revelar la informació necessària sobre possibles riscos i facilitar-la a la direcció en la forma deguda.
• Implementació de procediments de control orientats a minimitzar i reduir els riscos.

A partir dels requisits per a l'organització del sistema de control intern, podem extreure conclusions sobre una part important d'importància que s'assigna específicament als riscos: possibles amenaces existents que són un element integral de les pors potencials dels emprenedors.

Riscs

El model de control intern basat en el risc és un model que permet analitzar les amenacesempreses a causa de la necessitat d'adquirir informació fiable sobre els actius i passius d'una determinada entitat econòmica. L'orientació al risc en l'organització del sistema de control intern implica l'objectiu de la direcció de l'empresa d'obtenir un grau raonable de confiança que l'empresa assolirà els seus objectius de la manera més eficaç. I en aquest sentit, la finalitat principal del control és garantir la identificació i anàlisi oportuna dels riscos de la fiabilitat dels estats financers, el compliment dels empleats amb la normativa i les normes de regulació del procés laboral previst per la política comptable de la empresa, així com la implementació de plans financers i econòmics, l'ús eficient dels recursos, la veracitat de la informació financera i administrativa. Per tant, el principal escut d'una entitat empresarial en la lluita contra les amenaces i els riscos que li impedeixen el seu funcionament en condicions normals és un control ben construït i degudament organitzat..