Interessos de préstec meritats: registre comptable

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

En el curs de les activitats empresarials, les organitzacions solen contractar préstecs i préstecs, sobre els quals es cobren interessos. La BU preveu un procediment determinat per comptabilitzar aquestes transaccions. Considerem-ho amb més detall.

Liquidacions de préstecs

El pla comptable preveu el compte 66 del mateix nom, que resumeix la informació sobre els préstecs a curt termini rebuts per l'organització. Segons la forma en què s'han rebut els fons, el compte passiu 66 es carrega amb comptes d'efectiu: 50, 51, 55, 60, etc.

Els imports dels interessos que s'han de pagar es comptabilitzen de la següent manera:

DT66 KT91: s'han acumulat interessos del préstec. Es genera una publicació cada vegada que es merita un deute. Els préstecs no amortitzats a temps es registren per separat. La comptabilitat analítica es manté per separat per als tipus de préstecs i creditors

Comptabilització de transaccions amb creditors

Els préstecs en si es divideixen en a curt termini i a llarg termini, que es comptabilitzen als comptes 66 i 67, respectivament. Són comptes passius que, en cas de sobrepagament, poden tenir superàvit.

L'emissió d'un préstec als prestadors es fa d'aquesta manera:

• DT58 KT61 - préstec concedit.
• DT58 KT91: s'han acumulat interessos del préstec. La publicació es genera mensualment o trimestralment, segons els termes del contracte.
• DT51 KT98 - interessos pagats.
• DT51 KT98 - préstec retornat.

Independentment de la durada del préstec, l'entrada "Interessos meritats per un préstec a curt termini" tindrà el mateix aspecte que en el cas d'un préstec a llarg termini.

Comptabilització de les operacions del prestatari

El compte 66 reflecteix el deute de totes les inversions financeres, independentment del seu venciment. Aquesta inconsistència en els gràfics de comptes afecta els càlculs del préstec. La normativa comptable permet registrar els préstecs a llarg termini al compte 66 tan bon punt el seu venciment es redueixi a un any.

Cablejat:

• DT51 (10, 41) KT67: es va concedir un préstec en rubles, en forma d'assistència material, béns.
• DT67 KT51 (10, 41) - amortització del préstec reflectida.

Per tenir en compte els costos addicionals (interessos, serveis de consultoria, diferències de tipus de canvi) dels préstecs, s'utilitzen subcomptes. Aquestes despeses es donen de baixa en el període en què s'han meritat. Però no en tots els casos.

Excepció primer

Si els fons prestats es van utilitzar per pagar l'inventari per avançat, els interessos acumulats abans de rebre la mercaderia augmentaran els comptes a cobrar i, després, es tenen en compte a la normativa generalregles.

• DT51 KT66 - préstec concedit.
• DT60 KT51 - pagament per avançat fet.
• DT60 al subcompte "Avances", al subcompte KT60 "Interessos": s'han acumulat interessos per utilitzar el préstec. La publicació es forma abans de la recepció real de la mercaderia.
• DT60 KT51: s'ha fet el prepagament de l'inventari.
• DT10 KT60 - productes rebuts del proveïdor.
• DT19 KT60 - IVA carregat.
• subcompte DT60 "Avances", subcompte KT60 "Interessos" - pagament per avançat acreditat.
• DT68 KT19 - deduïble d'impostos.
• DT91 KT66 - interessos acumulats per un préstec bancari. La publicació es forma després de la recepció de la mercaderia.
• DT66 KT51 - interessos pagats.
• DT66 KT51 - devolució del préstec.

Excepció dos

S'ofereix un procediment separat per comptabilitzar els interessos si el préstec s'atorga per a l'adquisició o construcció d'actius per als quals s'amortitza. Aleshores, el cost del servei de l'actiu es reflecteix en el cost original de l'objecte. Al mateix temps:

• L'organització ha de demostrar que la instal·lació generarà beneficis econòmics en el futur.
• El prestatari compensarà de manera independent tots els costos de construcció de la instal·lació.
• El treball s'hauria de començar en el moment del cost.

Exemple 1

• DT51 KT66 - préstec concedit.
• DT60 KT51 – pagament per avançat fet.
• DT08 KT60: objecte del sistema operatiu rebut.
• DT19 KT 60 - IVA carregat.
• DT60 "Avanços" del subcompte KT60 - prepagament acreditat.
• DT68KT19 - IVA inclòs.
• DT08 KT66: s'han meritat interessos del préstec al banc. El cablejat es forma abans de posar en funcionament la instal·lació.
• DT66 CT: interessos reemborsats.
• DT01 KT08 - S'accepta l'ús de l'objecte del sistema operatiu
• DT91 KT66 - interessos acumulats pel préstec.
• L'entrada DT 66 KT51 reflecteix la devolució del préstec.

A la pràctica, les empreses sovint adquireixen actius fixos a costa dels préstecs concedits per a altres finalitats. Els costos d'utilitzar aquest préstec s'inclouen en el cost inicial de l'objecte, però es calculen a una taxa mitjana ponderada. Es determina la relació entre els costos financers no relacionats amb l'adquisició d'un actiu i l'import mitjà ponderat dels préstecs. Aquest últim es determina sumant els saldos pendents dels préstecs el primer dia del mes de l'informe.

Un cop completada l'entrada "Interessos meritats per un préstec a llarg termini", la base imposable es redueix, sempre que l'import dels interessos meritats no difereixi molt de la mitjana d'interessos d'aquestes obligacions. Això compara els préstecs emesos en la mateixa moneda per a termes similars i en volums similars.

Si l'organització no té préstecs comparables, els interessos acumulats al tipus del Banc Central i augmentats:

• en un 110% - en dipòsits en rubles;
• en un 15% - en dipòsits realitzats en moneda estrangera.

Bols

Després de revisar com es veu la publicació "interessos acumulats pel préstec", vésa la qüestió dels bons. Els préstecs obtinguts mitjançant bons es registren per separat. Si el preu de mercat d'un valor és superior al valor nominal, es registren a la BU:

• DT51 KT66 - emissió de bons.
• DT98 KT66 - per la diferència de preus.

En períodes posteriors, els ingressos meritats del compte 98 es cancel·len de manera uniforme a "Altres ingressos", compte 91. Si el preu de mercat és inferior al valor nominal del valor. aleshores, la diferència s'abona de manera uniforme al compte 91 per a tot el període de rotació del valor. Segons PBU 15/01, els interessos meritats dels préstecs estan relacionats amb les despeses d'explotació, independentment de les condicions de pagament:

• interessos meritats pels préstecs concedits;
• interès de bons;
• diferència entre l'import del bescanvi i el valor nominal de la factura;
• diferències de canvi derivades del pagament de préstecs;
• serveis de consultoria relacionats, duplicació de treballs;
• despeses per exàmens pericials, pagament per serveis de comunicació, etc.

Exemple 2

LLC va vendre bons per 200 mil rubles. El valor nominal del Banc Central és de 180 mil rubles. Ingressos per interessos - 3%. Registrem aquesta operació a la BU:

• DT51 KT68 - 180 mil rubles. – publicació dels ingressos de les vendes.
• DT51 KT98 - 20 mil rubles. – excés del preu sobre el valor nominal.
• DT91 KT66 - 1350 rubles. – meritació d'interessos al final del primer trimestre (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mil rubles. - Excés del preu sobre el valor nominal després del meritament dels interessos.

Així és com es comptabilitzen els interessos d'un préstec a la comptabilitat.

Pagarés

S'utilitza un subcompte independent per comptabilitzar les transaccions de descompte amb un venciment inferior a un any. El titular de la lletra reflecteix totes les operacions al compte 66, que es carrega del compte. 50, 51, 52, etc. Quan el titular de la lletra retorna els fons rebuts en concepte d'obligacions de deute a causa de l'incompliment d'obligacions, s'efectua un registre sota DT68 i КТ51 (52). Paral·lelament, el deute amb la contrapart, que està garantit per una lletra vençuda, continua figurant en els comptes a cobrar. La comptabilitat analítica es realitza per a pagarés i creditors.