USN "Ingressos menys despeses" - tarifa, comptabilitat i càlcul

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El desenvolupament de petites i mitjanes empreses a Rússia té reserves importants. Jutgeu vos altres mateixos: la participació de les pimes en el PIB del país és d'un 21%, el mercat de treball està cobert en un 23,4%. La pràctica mundial suposa que aquest indicador és de 2 a 2,5 vegades més alt. L'experiència avançada en el desenvolupament de petites i mitjanes empreses s'ha acumulat als EUA, França i Gran Bretanya. Es creu que una pime desenvolupada dóna estabilitat a l'economia del país, ja que s'adapta fàcilment a diversos canvis macroeconòmics.

Etapes en el desenvolupament de la legislació fiscal russa per a les pimes

Un incentiu important en el desenvolupament de les pimes és el sistema fiscal. La seva reforma a Rússia va començar als anys 90 (el sistema soviètic simplement no s'imaginava aquest negoci). Aquest procés constructiu es va iniciar l'any 1996 per la Llei Federal "Sobre el sistema fiscal simplificat". USN "Ingressos menysdespeses” i, com a alternativa, el sistema fiscal simplificat “Ingressos” es van proposar com a opcions per alleujar la càrrega fiscal dels emprenedors de nova creació. Els va seguir l'any 1998 la "Llei de l'impost únic sobre la renda imputada…", relativa a determinats tipus d'activitats. Una millora addicional en la regulació estatal del sector empresarial es va manifestar el 2013 amb l'aprovació de la llei "Sobre la fiscalitat de patents".

Beneficis d'un sistema fiscal simplificat

Mitjançant la introducció d'un impost únic, als empresaris se'ls va oferir una comptabilitat fiscal veritablement simplificada, que permetia fins i tot a les persones que no tenen una formació especial en comptabilitat omplir un registre de comptabilitat: un diari d'ingressos i despeses financers. En aquest diari, els registres es porten d'acord amb la metodologia del sistema fiscal simplificat. "Ingressos menys despeses": aquesta relació es determina directament a la revista. Un cop l'any es presenta la declaració de l'impost, així com l'informe de la nòmina mitjana. Aquest sistema per a les pimes és el contrari de la fiscalitat clàssica, i suggereix per a una persona jurídica una alternativa a l'impost sobre el valor afegit, beneficis, propietat i per als empresaris individuals: l'impost sobre la renda de les persones físiques i sobre la propietat de les persones físiques.

S'estima que les empreses directes al consumidor es beneficien un 10% més a causa de l'optimització fiscal anterior, que contribueix al creixement dels beneficis almenys un 30%.

Tractament preferent per a negocis suspesos

La transició a un sistema fiscal simplificat es minimitzacostos formals per a l'emprenedoria durant un període en què pràcticament no es feien negocis. Si durant aquest període no hi ha hagut moviment de fons als comptes bancaris, a la caixa, l'empresari, d'acord amb l'Ordre del Ministeri d'Hisenda núm. 62n de 10 de juliol de 2007, presenta a l'autoritat tributària una declaració simplificada. “amb zeros” fins al 20 de gener de l'any vinent, que no serveix de res no l'obliga.

Legislació sobre l'ús de la "simplificació"

El capítol 26.2 del Codi Fiscal de Rússia limita clarament el dret a utilitzar el sistema fiscal simplificat a la mida de l'empresa. Un empresari (persona jurídica) pot utilitzar "Ingressos menys despeses" o purament "Ingressos" com a base imposable en el context d'un sistema simplificat si l'empresa compleix determinats criteris.

Es recomana"Simplificació" si els actius de l'empresa no superen els 100.000.000 de rubles, el personal està limitat a un centenar d'empleats i els ingressos de l'any no superen els 60.000.000 de rubles. Al mateix temps, la participació d' altres persones jurídiques en el capital autoritzat de l'empresa no hauria de superar el 25%.

Opcions de sistema simplificades

Un contribuent que compleixi els criteris anteriors té la lliure elecció del tipus de règim fiscal simplificat: els ingressos menys despeses o el total dels ingressos de tot tipus d'activitats comercials seran escollits de manera independent per ell com a base imposable. En el primer cas, el tipus impositiu serà del 15%, en el segon el 6%. La segona opció s'utilitza amb menys freqüència, és beneficiosa per a activitats emprenedores amb uns costos mínims.

Cal tenir en compte que a raó del 15%, l'empresariha de conservar i tenir en compte els documents que confirmen el fet de les despeses. Són la base per reduir el pagament de l'impost. Els emprenedors generalment consideren que la taxa STS "Ingressos menys despeses" és més pràctica i més propera a les seves activitats empresarials actives. Per tant, aquesta opció la tria més sovint el sistema fiscal simplificat.

Si parlem de la pràctica del pagament d'un únic impost, llavors s'ingressa al pressupost com a pagament anticipat, que es determina en funció de la facturació del període anterior. A més de l'import de l'impost, l'empresari també fa pagaments obligatoris a fons fora del pressupost.

En l'entorn empresarial, s'accepta generalment que amb l'ajuda d'un sistema fiscal simplificat, els és més fàcil iniciar un negoci, sobretot si s'escull l'impost STS "Ingressos menys despeses", és a dir, amb una base imposable mínima.

Declaració d'impostos

La metodologia per omplir una declaració en el règim fiscal simplificat per a persones jurídiques i empresaris individuals es presenta al capítol 26.2 de l'actual CDI. Un empresari o un comptable (director) d'una entitat jurídica l'omple i paga un únic impost al pressupost en un període de temps determinat. La declaració de la USN de l'any passat es proporciona:

- organitzacions - fins al 31 de març;

- emprenedors: fins al 30 d'abril.

Ingressos del sistema fiscal simplificat

Codi fiscal rus segons l'art. 26.2 defineix tres grups d'ingressos comptabilitzats per les persones jurídiques i els empresaris individuals sota el sistema fiscal simplificat:

• de la realització de les obres(servei);
• de la venda de drets de propietat i béns (definits per l'article 249 del Codi Tributari);
• ingressos no operatius (segons l'article 250 del CDI).

Alhora, els rebuts de fons enumerats a l'art. 251 NK.

Si una organització o empresari, que treballa sota el sistema fiscal simplificat, rep dividends d'una altra organització i l'empresa cedent paga, reté i transfereix l'impost sobre societats, respectivament, l'art. 214, 275 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, en aquest cas, els dividends no es tenen en compte en els ingressos de l'organització receptora. Els ingressos també inclouen tant els béns rebuts en donació com els rebuts d'acord amb un contracte de canvi, tal com implica el sistema fiscal simplificat. Els ingressos d'una empresa que opera sota un sistema simplificat també inclouen diverses qüestions potencialment controvertides legalment. Posem per cas, segons els ingressos rebuts el pagament anticipat.

Recomanem als emprenedors que no entrin en una disputa innecessària amb l'Administració tributària sobre aquest tema, sinó que acceptin el seu punt de vista per endavant (és més barat per a ells). Segons l'apartat 1 de l'art. 346.17 del Codi Fiscal de Rússia, la data de recepció de fons al compte o al caixer és la data de recepció dels ingressos. Es recomana als empresaris que tenen la pràctica de treballar amb socis que prefereixen els pagaments anticipats que es familiaritzin específicament amb la interpretació legal d'aquest problema.

despeses STS

L'empresari o la persona jurídica que utilitzi el règim fiscal simplificat ha de tenir en compte únicament aquelles despeses que corresponguin a la llista prevista a l'article 346.16 de la vigentCodi Tributari. Les autoritats fiscals concilien els ingressos declarats per l'empresari durant l'últim any amb els ingressos reals presentats pels registres dels documents primaris al registre de transaccions (completar amb els mateixos documents). També analitzen acuradament els costos que afecten l'impost gravat.

El sistema fiscal simplificat, en resum, implica aquestes despeses que estan associades a l'activitat principal de l'empresa. Aquests inclouen, per exemple:

• compra, fabricació, reparació d'immobilitzat;
• adquisició de capital circulant;
• lloguer;
• salari;
• impostos i pagaments obligatoris;
• costos de viatge;
• viatges de negocis;
• despeses per atendre els préstecs bancaris.

Els emprenedors han de tenir en compte que el sistema fiscal simplificat està dissenyat per al compliment escrupolos de la llista regulada. Les despeses, recordem, s'han de contrastar amb la llista estricta presentada a l'article 346.16 del CDI.

Significat econòmic de "simplificació"

Com mostra la pràctica, aquest sistema fiscal és molt popular per als emprenedors de nova creació. Efectivament, un negoci naixent que està agafant impuls de manera natural, segons els seus paràmetres, es troba sota el criteri de "simplificació" i, en conseqüència, estalvia diners mitjançant la fiscalitat preferencial.

No obstant això, més enllà dels ingressos de 60 milions de rubles. o actius de 100 milions de rubles, personal de 100 persones, una empresa segons la lògicadel seu desenvolupament s'hauria de passar a la fiscalitat de l'IVA, l'IRPF, etc. És a dir, l'impost USN “Ingressos menys despeses” hauria de ser, en principi, abandonat pels emprenedors. Tanmateix, alguns d'ells continuen pensant en velles categories, sense adonar-se de les noves oportunitats per al seu negoci, que ha sorgit dels “pantalons curts” –oportunitats per augmentar la productivitat laboral; atraure nous inversors; simplificació dels processos interns; reduir la quota dels costos administratius; millorar les condicions de cooperació que s'ofereixen als socis. Com ho fan?

"Retard" artificial de l'etapa de la fiscalitat simplificada

En lloc de canviar a nous criteris de treball, aquests emprenedors continuen treballant "a l'antiga manera", en particular, intentant mantenir la comptabilitat fiscal del sistema fiscal simplificat "ingressos menys despeses". Aquests desafortunats empresaris, en comptes de construir una nova estructura corporativa, veuen prioritari la creació de prerequisits artificials per mantenir amb “simplificació” els vells beneficis fiscals que ofereix l'impost únic. Van dividir la seva estructura corporativa en entitats jurídiques separades, cadascuna de les quals es troba sota els criteris del sistema fiscal simplificat. Tanmateix, aquest enfocament per a ells comporta uns costos significatius d'oportunitats perdudes, que intentarem mostrar a continuació.

Costos organitzatius i fiscals de "dividir" l'estructura de l'empresa

Formalment, cadascuna d'aquestes miniempreses és independent i té "la seva pròpia" gestió. En realitat, això és una "bombolla de sabó". Emprenedor-propietari, en lloc de gestionar-ho tot de manera centralitzada i eficientestructura des d'un "únic centre", heu de negociar amb cadascun dels vostres "vassalls".

Aquesta transició de la gestió clàssica a les relacions informals complica i confon el flux de treball de les miniempreses, cosa que és fàcil de notar per a un especialista fiscal amb experiència. El procediment per presentar una reclamació davant d'un empresari que la seva comptabilitat per al sistema fiscal simplificat "Ingressos menys despeses" no és raonable ja s'ha elaborat i desvia recursos financers reals de l'empresa.

El valor real d'un negoci està caient

No obstant això, alguns empresaris d'èxit aconsegueixen desenvolupar una estructura tan "fragmentada". Tanmateix, tard o d'hora, sorgeix una pregunta natural sobre la inversió externa en el capital de l'empresa o sobre la seva venda. L'ús d'un sistema fiscal simplificat en aquests casos, tal com ho entenem, torna a ser un fre. Els inversors desconfien d'un negoci segmentat, valoren l'optimització i la gestió. I la rendibilitat d'aquest negoci, obtinguda a través d'incentius fiscals dubtosos, és sobreestimada per ells amb l'ajuda de multiplicadors financers. Com a resultat, el preu real d'una empresa cau.

Conclusió

La política fiscal especial (que inclou el sistema fiscal simplificat rus) la practiquen molts països en relació amb les petites i mitjanes empreses. Com pot canviar el suport fiscal a les petites i mitjanes empreses en el futur de Rússia?

La nostra opinió és que en aquesta qüestió més aviat subtil no val la pena inventar-hobicicleta. És molt més prometedor utilitzar l'experiència d' altres estats. Per exemple, Estats Units, Gran Bretanya, França. Aquests països, curiosament, demostren diferents enfocaments de la fiscalitat, estimulant el desenvolupament de les petites empreses amb la seva ajuda.

Segons els experts, el programa de suport estatal més eficaç opera als Estats Units, un reconegut líder mundial en el desenvolupament de pimes. En lloc dels règims fiscals del Nou Món, l'impost sobre la renda es paga a tipus més baixos. Per exemple, si el benefici anual d'una empresa no supera els 50.000 dòlars, s'aplicarà un tipus impositiu del 15%, amb un augment dels beneficis en el rang de 50.000 a 70.000 dòlars, el percentatge d'impost augmenta en conseqüència, fins a un 25%.

A diferència dels EUA, França, com Rússia, utilitza règims fiscals preferencials especials per a les pimes. Paral·lelament, es va reduir en un 50% la fiscalitat de les pimes de les indústries innovadores. Hi ha una pràctica humana d'ajornament d'impostos al "país dels mosqueters" per a les petites empreses.

Els britànics van actuar d'una altra manera: ells, sense declarar en principi les petites i mitjanes empreses, donaven als empresaris amb ingressos inferiors a 15.000 lliures el dret d'utilitzar una declaració simplificada, especialment "sense limitar-se" sobre els detalls de com mostren els seus actius i activitats. Una assistència legislativa important per als empresaris britànics és la seva exempció fonamental dels pagaments anticipats (si les seves obligacions financeres anuals es paguen a temps i són inferiors a 500£.) A Foggy Albion, també hi ha incentius fiscals per als emprenedors que comprinn equipament tecnològic.

Quin camí anirà més enllà Rússia en el desenvolupament de la legislació fiscal per a les pimes? Això dependrà de l'adopció de les lleis pertinents per part dels diputats, que seran elegits pels mateixos russos.