Codi d'ingressos 4800: transcripció. Altres ingressos del contribuent. Codis d'ingressos a 2-NDFL

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost més popular que s'aplica a totes les persones que hagin arribat a l'edat de treballar és l'impost sobre la renda de les persones físiques o l'impost sobre la renda. A causa d'això, en gran part, es formen pressupostos federals, regionals i locals. Per tal d'aplicar correctament el sistema de recaptació de l'impost sobre la renda de les persones físiques existent, és necessari tenir una idea de quin tipus d'ingressos tenen generalment les persones físiques i quins d'ells estan inclosos en la base imposable.

Renda subjecta a l'IRPF

L'impost sobre la renda de les persones físiques s'aplica a tots els tipus d'ingressos de les persones físiques. Inclouen:

• Salari al lloc principal i a temps parcial.
• Pagaments premium.
• Pagament per a vacances bàsiques i addicionals.
• Pagament de baixa per mal altia.
• Regals i guanys.
• Comissions rebudes per activitat intel·lectual.
• Pagaments d'assegurances.
• Pagament per treballs en virtut de contractes de dret civil.
• Ingressos de la venda de la propietat.
• Els ingressos de l'arrendador per l'arrendament.
• Altres ingressos del contribuent.

Per al càlcul correcte de l'IRPF, la ciutadania d'una persona no importa, és importantnomés si és resident o no. Això es determina pel nombre de dies que aquesta persona va passar en un any (és l'any natural que és el període impositiu de l'impost sobre la renda de les persones físiques) dins de les fronteres de Rússia. Quan es roman al país durant més de 183 dies, una persona es considera resident, en cas contrari, no és resident. Per a una persona física resident, tots els ingressos estan subjectes a tributació d'acord amb la llei. Un no resident paga només amb els ingressos que va rebre d'una font amb seu a Rússia.

La base imposable de l'impost sobre la renda d'una persona física consisteix en tots els ingressos que se li atorguen en forma financera o en espècie, amb l'excepció de les quantitats que, d'acord amb el Codi Fiscal de la Federació de Rússia, estan lliures de impostos i diversos tipus de deduccions.

Quin ingressos no està subjecte a l'IRPF

Cal entendre: pel que fa a l'IRPF, no hi ha els anomenats beneficiaris, és a dir, persones físiques totalment exemptes de pagar-lo. Només alguns tipus d'ingressos estan subjectes a l'exempció:

• Beneficis de maternitat per a dones.
• Assegurança i pensions finançades.
• Complements socials per pensions.
• Totes les indemnitzacions legalment aprovades relacionades amb: indemnització per danys a la salut; amb assignació gratuïta de locals d'habitatge i serveis comunitaris; amb l'acomiadament d'un empleat, excepte pel pagament de vacances no utilitzades.
• Pagar la sang i la llet materna donades als donants.
• Pensió alimentària rebuda pel contribuent.
• Assistència material pagada als empleats dins dels límits que nosuperior a quatre mil rubles.
• Assistència material pagada als empleats en el naixement o l'adopció d'un fill dins dels límits que no superen els 50 mil rubles.
• Altres ingressos enumerats a l'art. 217 del codi fiscal RF.

De la base imposable en el càlcul de l'IRPF es dedueixen diferents tipus de deduccions. Aquest és un import legal que no està subjecte a impostos. Les deduccions s'ofereixen als ciutadans amb fills, representants de determinades professions, veterans, víctimes de desastres provocats per l'home i altres que figuren al Codi Fiscal de Rússia..

Provisió d'informació per part de l'agent fiscal a l'IFTS

Totes les organitzacions i els empresaris individuals amb empleats es converteixen en els seus agents fiscals per a l'impost sobre la renda de les persones físiques. Quines són les seves responsabilitats? En primer lloc, l'impost sobre la renda s'ha de retenir de tots els ingressos pagats per un empresari a una persona. En segon lloc, els imports retinguts s'han de transferir al compte del Servei Federal d'Impostos en els terminis establerts per la llei. En tercer lloc, un cop finalitzat l'any natural (que és el període impositiu de l'IRPF), l'agent està obligat a facilitar dades a la inspecció sobre tots els imports de l'IRPF retinguts i transferits per a cada empleat. L'empresari proporciona a cada empleat un certificat en forma de 2-NDFL dins dels terminis especificats al Codi Fiscal de la Federació Russa.

El fet d'oferir un certificat tard o de f altar comportarà sancions. Els codis de 2-NDFL el 2016 eren lleugerament diferents dels actuals.

Com omplirreferència 2-NDFL

L'any 2017, el formulari 2-NDFL és vàlid, el formulari del qual s'aprova a l'Ordre MMV 7-11/485 del 30/10/15

Com omplir l'IRPF perquè el formulari passi el xec i sigui acceptat per l'inspector fiscal? En primer lloc, fixem-nos en els apartats de què consta:

1. Secció 1. S'indiquen el nom, l'adreça, el número de telèfon, el NIF, el KPP i el codi OKTMO de l'agent fiscal.
2. Secció 2. Ompliu el número d'identificació del contribuent, el nom complet, l'estat, la data de naixement, la ciutadania, les dades del passaport i l'adreça del contribuent.
3. Secció 3. Tots els imports imposables acumulats s'introdueixen mensualment, desglossats d'acord amb el codi d'ingressos, es fan deduccions professionals.
4. Secció 4. S'emplenen codis i imports de les deduccions socials, així com les deduccions de propietat i d'inversió.
5. Secció 5. Ingressos resumits per a tot l'any, base imposable, impost a pagar calculat, impost sobre la renda de les persones físiques retinguts i transferits indicat.

Abans d'emplenar l'IRPF, cal comprovar la rellevància de les dades de l'adreça, dades del passaport del contribuent. Si les dades han canviat durant l'últim any, s'han de fer correccions. Quan un empleat sol·licita la devolució de l'impost sobre la renda quan compra una casa o educació i tractament remunerat, la Inspecció del Servei Federal d'Impostos trobarà una discrepància entre les dades del certificat i els documents presentats. En aquest material es presenta una mostra del nou formulari 2-NDFL.

Què és un codi d'ingressos i com es determina

Els Els codis d'ingressos per al certificat 2-NDFL s'han de seleccionar de l'apèndix núm. 1 de l'ordre núm. ММВ-7-11 / 387 del 09.10.15. En ell, cada tipus d'ingressos que una persona pot rebre en en efectiu o en espècie, s'assigna un codi únic de quatre dígits.

És molt important que l'empresari determini a quin codi pertany la renda i ho indiqui correctament al certificat. La llista aprovada pel Ministeri d'Hisenda està en constant modificació. Un exemple és el càlcul de salaris i beneficis. Aquesta operació la realitza cada empresari. L'any 2015, després de l'aprovació de la nova llista, els ingressos es van distribuir de la següent manera:

1. Salari acumulat (incloses les bonificacions) - codi 2000.
2. Pagament de vacances acumulat (inclòs el pagament de les vacances no utilitzades després de l'acomiadament) - codi 2012.
3. Certificats d'incapacitat temporal pagats - codi 2300.

L'any 2016 es van fer canvis a la llista de codis de l'IRPF: es van assignar bonificacions a partir de l'import del salari i es van dividir en funció de la font de pagament. El 2017, es va assignar i assignar un codi de compensació independent per als dies de vacances restants després de l'acomiadament a partir de l'import de la paga de vacances deguda a l'empleat. A l'informe del 2017, els ingressos dels empleats com a resultat del càlcul de salaris i beneficis es distribuiran per codis de renda en l'IRPF de la manera següent:

1. Salari acumulat - codi 2000.
2. S'ha acumulat una bonificació pels resultats de producció i altres indicadors pagats amb el fons de nòmines no a costa dels beneficis nets o dels fons destinats - codi 2002.
3. Bonus atorgat per la mateixa actuacióa costa dels beneficis i el finançament objectiu - codi 2003.
4. Paga de vacances acumulada - codi 2012.
5. Pagament acumulat per als dies de vacances restants després de l'acomiadament - codi 2013.
6. Certificats d'incapacitat temporal pagats - codi 2300.

Quan la comptabilitat dels salaris, els beneficis i les compensacions es manté en programes especials, com ara 1C:Enterprise, n'hi ha prou amb fer les addicions adequades al programa una vegada en el moment en què es faci efectiu el següent canvi a la llista. En calcular els salaris manualment, el comptable haurà de distribuir acuradament els ingressos de les persones. D'acord amb l'article 126.1 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, per la prestació per part d'un agent fiscal de certificats que contenen informació no fiable, amenaça una multa de cinc-cents rubles per document. Si hi ha molts empleats, l'import de la sanció en cas d'un codi d'ingressos seleccionat incorrectament serà sensible.

Per a què serveix el codi d'ingressos 4800

La descodificació del codi d'ingressos 4800 a l'annex de l'ordre del Ministeri d'Hisenda sona així: " altres ingressos". No s'han donat explicacions addicionals. Això vol dir que quan es paga o s'emet en espècie (premis, obsequis, uniformes) a una renda individual que no s'inclou a la llista d'exempts d'impostos sobre la base del Codi Tributari de la Federació de Rússia, article 217, l'impost sobre la renda ha de ser retinguts i transferits als ingressos estatals.

Què cal fer si els ingressos no s'especifiquen a la llista actual? S'atribueix al codi d'ingressos 4800, la descodificació del qual significa " altres ingressos". Cal recordar que en el cas en què es va fer l'emissióen espècie, es determina el seu valor, però és impossible retenir l'impost, perquè en termes monetaris en el període impositiu posterior a aquesta emissió, no es deu res a un particular. És responsabilitat de l'agent fiscal informar-ho a l'IFTS.

Impost sobre les dietes en viatges de negocis

Molt sovint, el codi 4800 s'utilitza per reflectir els ingressos de l'empleat en forma de subsidis diaris pagats durant un viatge de negocis. L'import de les despeses de viatge es determina a la "Normativa de viatges de negocis", que és un annex al conveni col·lectiu. Es tracta d'un document opcional, podeu prescriure tots els punts necessaris a la "Norma interna", o l'ordre del cap. Però moltes organitzacions accepten el Reglament, es pot crear en programes de gestió de personal amb comptabilitat automatitzada. L'import de la dieta es fixa per decisió de la direcció i no està limitat pel límit superior. Cal recordar que a l'article 217 la dieta màxima no subjecta a l'IRPF s'anomena:

1. En viatges de negocis a Rússia: 700 rubles.
2. En viatges de negocis a l'estranger: 2500 rubles.

El subsidi diari que superi aquest límit està subjecte a l'impost sobre la renda de dues persones. Per exemple, si es determina un subsidi diari de 1.000 rubles per a un viatge de negocis intern en una organització, l'empleat va marxar durant cinc dies, se li van acreditar 5.000 rubles. D'aquests, 700 x 5=3500 rubles. no estan subjectes a l'impost sobre la renda. La quantitat és de 1500 rubles. s'ha d'incloure al certificat 2-NDFL el mes en què es va acumular i emetre la dieta, amb el codi d'ingressos 4800.

Una situació similar ambdespeses de viatge per allotjament. L'Organització té dret a preveure en el seu Reglament el reemborsament íntegre de les despeses de manutenció sobre la base dels documents aportats. En absència de documents, el treballador pot tenir dret a una indemnització d'una quantitat fixa. A l'article 217, els límits de la compensació no imposable per allotjament sense documentació acreditativa:

1. En viatges de negocis a Rússia: 700 rubles.
2. En viatges de negocis a l'estranger: 2500 rubles.

Les quantitats superiors a les especificades a l'article 217 estan subjectes a l'IRPF i es mostren amb el codi de renda 4800. Tots els imports relacionats amb aquest codi s'han de desxifrar al departament de comptabilitat per tal d'evitar malentesos durant les inspeccions fiscals.

Retenció de l'impost sobre la renda de les persones físiques de pagaments addicionals fins al salari mitjà mensual quan es paguen determinats tipus de prestacions

Les organitzacions tenen dret a pagar extra als seus empleats durant els períodes en què no treballin i rebin prestacions de la Seguretat Social. Pot ser una baixa per mal altia o una baixa per maternitat.

Si les prestacions socials, calculades d'acord amb les normes establertes per la llei, resulten ser inferiors a la mitjana mensual dels ingressos d'un treballador, es podrà fer un pagament addicional per compensar aquesta diferència. Aquest és un pagament obligatori. L'ordre de l'organització estableix una llista d'empleats (pot no incloure tot el personal) que reben beneficis addicionals i el procediment de càlcul.

Si el pagament de la baixa laboral s'ha completatestà subjecte a l'impost sobre la renda, llavors el recàrrec també s'inclou a la base i es comptabilitza en l'IRPF segons el codi 2300. El pagament del permís de maternitat està exempt d'impost, però el recàrrec realitzat no és una prestació estatal. Sobre aquesta base, s'inclou en la renda imposable i en el certificat 2-NDFL en el moment del pagament es té en compte amb el codi 4800.

En quins casos es reté l'IRPF de la compensació en cas d'acomiadament

En casos de reorganització, canvi de propietari de l'empresa, de vegades hi ha un reemplaçament de l'equip directiu: el cap, els subcaps, el cap de comptabilitat. En cas de l'acomiadament d'aquests treballadors, la llei preveu una sèrie de pagaments:

• Benefici per acomiadament.
• Salari estalviat mentre treballava.
• Compensació.

Article 217, aquests pagaments estan exempts de tributació per una quantia que no superi el triple del salari mitjà mensual, o sis vegades l'import en el cas que els treballadors abandonin una empresa situada a l'Extrem Nord o zones equiparades a aquestes. Els pagaments als empleats especificats que superin el màxim no imposable són ingressos imposables i s'indicaran al certificat 2-NDFL mitjançant el codi d'ingressos 4800 i en una transcripció.

Quins altres ingressos hi pot haver?

Una organització que necessita personal qualificat està preparada per contractar especialistes que viuen en altres àrees. Al mateix temps, els directius sovint fins i tot paguen els candidats per a una posició viatges a una entrevista i altres despeses, amb ellrelacionats. El trasllat d'un empleat a un nou lloc de treball no està gravat. Però el candidat no és un empleat, de manera que el reemborsament dels documents de viatge presentats, la factura de l'hotel és ingressos imposables. La llista no proporciona un codi per a això, per tant, l'import s'ha de mostrar al certificat com a altres ingressos sota el codi 4800. L'organització està obligada a retenir i transferir l'impost sobre la renda d' altres ingressos. Hi ha dues opcions aquí:

1. El candidat va comprar ell mateix els bitllets de viatge, va pagar l'allotjament i va presentar documents a l'organització per al reemborsament.
2. Es van comprar entrades i l'hotel va ser pagat per la mateixa organització.

En el primer cas, no hi hauria d'haver problemes: un cop calculat el reemborsament, el comptable li retingurà l'IRPF i el traslladarà al pressupost. En el segon cas, no hi ha res per retenir impostos. Encara que els ingressos es reben sens dubte, però de tal forma que és impossible de retenir. En aquest cas, com a molt tard el febrer de l'any vinent, l'organització, d'acord amb els requisits del Codi Tributari, ha de comunicar a la inspecció l'impediment a la retenció fiscal.

Hi ha situacions en què, durant una auditoria fiscal, els inspectors atribueixen determinades quantitats al codi 4800. Es tracta d'ingressos que no s'han d'incloure en la base imposable d'acord amb l'article 217, sinó per absència o execució incorrecta dels documents pertinents (no hi ha contracte, no hi ha certificats que acreditin la condició de contribuent, etc.) no són acceptats pels inspectors en aquesta qualitat. Es poden atribuir a altres ingressos (codi d'ingressos per a 2-NDFL - 4800) i retenció d'impostos, així com cobrar una sanció obé.

La base de l'impost sobre la renda és molt diversa. Inclou molts merits diferents, recompenses, beneficis, compensacions, pagaments, etc. Per classificar correctament tota aquesta diversitat per codis d'ingressos, cal reflexió i atenció. La correcció del càlcul de l'impost dependrà d'aquestes qualitats.