Qui pot aplicar UTII: càlcul d'impostos, exemple

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els representants de les petites empreses esperen constantment un sistema fiscal més rendible i convenient. Algú utilitza un sistema simplificat, però per a algú és molt adequat pagar un únic impost sobre els beneficis imputats. Qui pot sol·licitar UTII? Què cal saber sobre aquest règim fiscal?

Tothom pot utilitzar UTII?

La qüestió de la possibilitat d'utilitzar UTII interessa a molts empresaris. Tots els empresaris que compleixin les condicions establertes per la llei tenen dret a aplicar un únic impost sobre la renda imputada. Pot una LLC aplicar UTII? Si, potser. Els subjectes d'aquest règim poden ser tant les persones jurídiques com les persones físiques que exerceixin una activitat empresarial privada.

Els principis d'aquest règim fiscal no difereixen fonamentalment del general o simplificat, ja que també implica la recaptació de drets. No obstant això, amb UTII, l'impost es calcula no a partir dels ingressos rebuts per l'entitat empresarial, sinó de l'anomenat benefici imputat, que es calcula segons una fórmula especial i té en compte el nombre de personal, l'àrealocals, vehicles usats, etc.

A dia d'avui hi ha molt menys contribuents que utilitzen UTII que els que utilitzen el règim fiscal general o simplificat. El cas és que només aquells empresaris que es dediquen a tipus d'activitats estrictament definits poden calcular l'impost sobre els ingressos imputats. La transició al sistema UTII és voluntària. Un empresari té dret a pagar impostos d'acord amb aquest sistema des dels primers dies després de registrar una empresa a l'estructura fiscal. També té dret a canviar a UTII de la manera que prescriu la llei.

Informació general sobre el règim fiscal

En si mateix, aquest sistema fiscal no suposa cap dificultat per a qui té dret a aplicar la UTII. Al mateix temps, sovint sorgeixen dificultats quan s'intenta combinar els règims fiscals de manera rendible.

D'acord amb el Codi Fiscal de la Federació Russa, els empresaris tenen dret a utilitzar diversos modes. Així, per exemple, poca gent sap que és possible aplicar UTII i STS alhora. No obstant això, el càlcul i el pagament de les quotes tributàries s'efectua per a cada règim de tributació per separat i en els terminis establerts per la llei. La comptabilització de béns, transaccions financeres i obligacions de l'empresa es realitza sobre la base de l'art. 346 capítol 26 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Si combineu els dos règims fiscals, l'empresa haurà de mantenir registres separats per a cadascun d'ells.

El procediment de càlcul i pagament dels imports exigits als pressupostos de l'Estat ve determinat pel règim fiscal utilitzat per l'organització. ExcepteA més, la llei obliga els contribuents a fer front a la comptabilitat de guanys i despeses, generar informes i presentar-los al Servei Federal d'Impostos de manera oportuna. Si parlem del règim UTII, els empresaris estan obligats a presentar la declaració d'impostos abans del dia 20 del mes següent al període d'informe.

Activitats adequades per a UTII

La resposta a la pregunta de qui pot sol·licitar UTII depèn del tipus d'activitat econòmica. Podeu seleccionar aquest mode només si l'empresari es dedica a:

• reparació, rentat i manteniment de cotxes, camions, autobusos, etc.;
• emmagatzematge de vehicles, organització i equipament d'aparcaments;
• transport de passatgers i mercaderies;
• distribució de publicitat en estructures de càrrega exteriors;
• catering o venda al detall en locals que no superin els 150 m2;
• entrega de locals residencials, solars per a ús temporal en virtut d'un contracte d'arrendament.

Qui té dret a sol·licitar UTII? En primer lloc, aquesta oportunitat està disponible per a les empreses de nova creació inscrites com a contribuents. Per exercir el dret d'aplicació d'aquest règim fiscal, l'empresari ha de presentar la sol·licitud corresponent a l'Agència Tributària.

Quina és la diferència principal amb altres sistemes fiscals

La principal diferència està en l'ordre en què es calcula l'impost únic. L'import de la quota no es calcula a partir dels ingressos que es van rebre realment, sinó dels ingressos estimats de l'organització. Onla introducció del sistema UTII no implica una substitució completa d' altres règims.

Aquí el tipus impositiu és del 15% dels ingressos esperats de l'empresa. Es paga un únic impost en règim d'UTII per trimestre el dia 25 del mes següent. La base imposable és el benefici determinat en preu equivalent en relació a un valor físic fix, que depèn del tipus d'activitat econòmica.

La renda bàsica és l'import nocional dels ingressos mensuals d'un contribuent. Per determinar el deure, el valor resultant es multiplica per factors d'ajust, la funció dels quals és determinar el grau d'influència de diversos factors de producció en el rendiment empresarial. Si els ingressos anuals de l'empresari superen els 300 mil rubles, l'obligació d'aplicar UTII comporta la necessitat de pagar primes d'assegurança addicionals.

Què necessites per canviar a UTII?

El Codi Fiscal de la Federació de Rússia estableix el dret dels contribuents a canviar el sistema fiscal aplicable. Només ho pots fer un cop l'any. Un empresari individual o una entitat jurídica es pot registrar com a contribuent a l'oficina territorial de l'oficina tributària al lloc de registre de l'empresa.

La base per a la transició al sistema UTII és la declaració de l'empresari. Un avís de registre es considera una confirmació del dret a utilitzar un únic impost sobre els beneficis imputats. Un emprenedor individual pot aplicar UTII? Els empresaris privats com a entitats empresarials tenen drettreballar en aquest sistema fiscal si:

• no ofereixen serveis de salut, educació o benestar;
• no transferiu a possessió en règim d'arrendament una benzinera o una estació de servei;
• no tenen una gran plantilla d'empleats;
• no han estat establerts per societats la participació de les quals en el capital autoritzat del contribuent supera el 25%;
• no feu negocis en virtut d'un acord de confiança.

Sistema fiscal UTII: components principals

Els elements següents són rellevants per calcular el pagament de l'impost:

• assumpte, és a dir, directament el contribuent;
• objecte de la tributació;
• base imposable (ingressos imputats);
• taxa fiscal;
• període fiscal;
• fórmula de càlcul de drets;
• mètode i data límit per pagar la quota.

Els subjectes de la fiscalitat són els empresaris privats i les empreses que prefereixen desenvolupar la seva activitat en aquesta modalitat. Tots ells són contribuents que s'encarreguen de la producció de deduccions fiscals trimestrals d'acord amb els requisits de la legislació fiscal. El representant legal de l'empresari pot pagar l'import requerit.

L'objecte de la tributació es pot considerar la pròpia empresa, el procés de comerç i prestació de serveis, la propietat i els drets de propietat. Aquesta categoria també inclou els beneficis rebuts de comercialsactivitats i imposables.

Per a les organitzacions que utilitzen UTII, la base imposable s'ha de calcular tenint en compte:

• tipus d'activitat;
• de l'indicador físic multiplicat pel rendiment subjacent.

El resultat final es multiplica pel coeficient deflactor. El tipus impositiu fix és del 15% de la renda imputada. El període impositiu d'aquest sistema és d'un trimestre que consta de tres mesos.

Quins matisos cal tenir en compte

Els que puguin sol·licitar UTII han de tenir en compte que la legislació fiscal no preveu la possibilitat de presentar la declaració zero, per tant, abans de fer els càlculs definitius, l'empresari ha de tenir en compte diversos factors. Si, per exemple, els indicadors físics es mantenen iguals durant el període impositiu, els resultats obtinguts es multipliquen per un factor de 3. Si hi hagués canvis durant el període d'informe, l'empresa hauria de fer càlculs mensuals i sumar els tres imports rebuts. al final del trimestre. Per a les empreses que fan servir diversos tipus d'activitats, es fa el càlcul de l'impost fiscal per a cadascuna d'elles, després del qual es sumen els pagaments.

Per reduir l'import de l'impost, les organitzacions que utilitzen UTII poden deduir-ne:

• primes d'assegurança pagades en virtut d'un contracte d'assegurança voluntari;
• pagaments meritats per l'empresa al Fons de la Seguretat Social;
• contribucions per incapacitat temporal.

Perles persones jurídiques no estan subjectes a les mateixes normes que els empresaris individuals. Si la LLC aplica UTII, es permet reduir la quantitat d'impostos en no més de la meitat de la quantitat. Aquesta restricció no s'aplica als empresaris privats, estan exempts de límits, però a condició que no hi hagi deduccions per als empleats amb qui s'hagi subscrit un contracte de treball.

Regles i fórmula de càlcul

Per determinar l'import del pagament, cal establir el benefici imputat estimat, és a dir, l'import dels ingressos esperats, que és la base imposable, i després multiplicar l'import rebut per la taxa del 15%. A les regions, els municipis es reserven el dret de reduir la taxa com a màxim a la meitat. El crèdit fiscal depèn de l'àmbit d'activitat de l'empresa i de la seva categoria.

La base imposable de l'UTII és un benefici imputat, que ve determinat per la rendibilitat bàsica i l'indicador físic inherent a un determinat tipus d'activitat. Per exemple, per al comerç minorista, aquest indicador és l'àrea de les instal·lacions comercials i, per a una empresa que ofereix serveis personals, el nombre d'empleats. L'article 346 del capítol 29 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia estableix ràtios bàsics de rendibilitat i indicadors físics acceptables per a diversos tipus d'emprenedoria. Per exemple, per a un comerç minorista, s'estableix la quantitat de 1.800 rubles. al mes per 1 m2. Per a les vendes expenedores, el rendiment base és de 4.500 rubles. d'unmàquina, i les empreses que ofereixen determinats serveis paguen impostos mensuals a una taxa de 7.500 rubles. per treballador.

Fórmula per calcular UTII per al trimestre:

UTII=DBK1K2(FP durant tres mesos)15%, on DB és el rendiment subjacent, FP és un indicador físic, K1: coeficient deflactor, K2 - factor de correcció.

Els indicadors físics a l'hora de calcular l'impost s'indiquen en unitats senceres, s'arrodoneixen segons les regles matemàtiques tradicionals. Si hi ha hagut una disminució o augment dels indicadors fixos, els nous valors s'apliquen a partir del mes actual. El factor de correcció el fixen les autoritats autonòmiques, per la qual cosa el seu valor pot variar entre 0,005 i 1. El coeficient deflactor es determina a nivell federal. Avui és 1.868 (d'acord amb l'Ordre núm. 579 del Ministeri de Desenvolupament Econòmic de la Federació Russa del 30 d'octubre de 2017).

Com calcular els impostos correctament, mostra

L'exemple de càlcul serà útil per a tothom que pugui aplicar UTII. Com a exemple, prenem una situació en la qual cal determinar l'import d'un pagament d'impostos d'un dels trimestres del 2018. L'objecte de la tributació és una botiga amb una superfície de venda de 55 m2. Per tant, es donen les condicions següents:

• indicador físic=55;
• rendiment base=1.800 RUB;
• tipus impositiu estàndard UTII=15%;
• coeficient deflactor=1, 868;
• factor de correcció=0, 7.

Ara fem el càlcul. En primer lloc, definim la base imposable, és a dir, el valoringressos imputats:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Per tant, l'import de l'impost únic per al trimestre serà:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

A continuació, considerem, per exemple, l'opció de càlcul de l'impost per a un empresari privat especialitzat en la prestació de serveis personals. UTII pot ser utilitzat per emprenedors individuals, independentment de la disponibilitat de personal. En el nostre cas, no hi ha empleats a l'estat, per tant, com a indicador físic, l'empresari ha d'utilitzar la unitat, ja que comptarà l'impost només per a una persona, per ell mateix. Al mateix temps, la rendibilitat bàsica en aquest cas no és diferent de la que s'aplicaria en el cas de la contractació de treballadors. Són 7.500 rubles. Els anteriors indicadors K1 i K2 es van mantenir sense canvis. Per calcular l'import d'un únic impost, primer heu de determinar els ingressos imputats, que són:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubles

Aquesta és la mateixa base imposable mensual, que s'ha de multiplicar per tres i el 15% per calcular l'impost.

El pagament trimestral serà:

9 8073 mesos15%=4.413 RUB

Si un empresari individual o una LLC aplica UTII sense personal contractat, l'import de l'impost meritat es pot reduir per l'import de les primes d'assegurança pagades durant el període fiscal de l'informe. Així, el contribuent va aconseguir fer pagaments fixos per un total de 4.000 rubles. En aquest cas, UTII serà de 413 rubles. (4413 - 4000). Si, durant l'execució de les seves activitats emprenedores, ha contractat un emprenedor individualempleats, també pot exercir el dret a reduir l'impost. Tanmateix, només es tindrà en compte una part de l'import de les primes d'assegurança, que no cobreixin més de la meitat de la quota trimestral.

Característiques de combinar UTII i STS

Més informació per a aquells que estiguin interessats en saber si és possible sol·licitar UTII i STS al mateix temps. Qualsevol empresa té dret a utilitzar dos règims fiscals, subjectes a una sèrie de condicions i determinades particularitats. Per a les persones jurídiques, aquesta combinació de règims no sempre és convenient, ja que obliga a detallar addicionalment les dades de comptabilitat i comptabilitat fiscal. Si un empresari individual utilitza UTII i STS, també s'haurà de fer càrrec de l'organització competent en la distribució de la informació comptable fiscal.

Així, per exemple, la combinació de dos règims requereix que les empreses:

• delimitació de beneficis per a la comptabilitat analítica;
• separació de costos directes i separació de la comptabilitat dels costos indirectes;
• distribució estricta dels empleats per tipus d'activitat;
• assignació de propietats a cada tipus d'activitat;
• desenvolupament de l'algoritme d'assignació de costos.

I encara que els empresaris privats que decideixen aplicar UTII i STS no estan obligats a portar registres, sorgeixen moltes preguntes a l'hora de mantenir els registres fiscals. Quan es combinen els sistemes imputats i simplificats, els emprenedors prefereixen més sovint el mode "Ingressos 6%". Aquest model de fiscalitat simplificada és similar en molts detalls a la fiscalitat impuguda. Malgrat això, la combinació de modesobligada a compartir els costos. Si utilitzeu UTII i STS "Ingressos menys despeses 15%", l'import de la deducció fiscal es redueix, per tant, es podrà reduir lleugerament l'import de la quota.

Per als emprenedors que no contractin personal, en combinar UTII i STS, és possible aplicar una deducció fiscal a una de les quotes íntegrament. Així, poden reduir l'import de l'impost fins al 100% sobre les primes d'assegurança realment pagades. Al mateix temps, la legislació no prohibeix la distribució de deduccions entre dos sistemes fiscals aplicats simultàniament per empresaris individuals. Tanmateix, la pràctica demostra que és més rendible i convenient distribuir la deducció, centrant-se en la quota dels beneficis realment rebuts per a cada règim durant el mateix període.

Els empresaris individuals que contracten empleats no tenen l'oportunitat d'aplicar la deducció fiscal de les primes d'assegurança en la seva totalitat. Els contribuents que apliquen UTII i STS 6% tenen dret a reduir ambdós deures com a màxim a la meitat a causa de l'import de les cotitzacions pagades per tot el personal, inclòs el propi empresari..

En quins casos es perd el dret a utilitzar UTII

Si el contribuent incompleix almenys un dels requisits per als empresaris que vulguin utilitzar UTII, queda automàticament privat del dret a aplicar aquest règim i traslladat al règim fiscal general. La pèrdua del dret a utilitzar el sistema imputat es produeix per:

• canvis en l'activitat permesa;
• superant el nombre permès d'empleatstreballadors;
• augment de la quota dels fundadors al capital autoritzat (més d'un 25%).

Després de la pèrdua del dret d'ús de l'UTII o de la combinació amb altres règims, el contribuent està obligat a presentar una notificació al servei tributari en el termini de cinc dies. L'import dels impostos pagats pel trimestre en què s'ha produït la pèrdua del dret d'ús de l'UTII s'haurà de recalcular segons l'OSN.