Presentació dels resultats de les inspeccions fiscals: tipus, procediments i requisits

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els resultats de les inspeccions fiscals, tant de càmera com de camp, s'han de documentar adequadament. Tota la informació necessària la prescriu el cap del grup d'inspectors en un acte especial. Les regles per omplir-lo s'estableixen al Codi Fiscal de la Federació Russa. En l'article, analitzarem els requisits per a la preparació dels resultats de les auditories fiscals, el procediment per omplir els documents pertinents. Considerem això per a dos tipus d'esdeveniments de verificació: de càmera i de camp.

Timing

Comencem pel moment dels resultats de l'auditoria fiscal. En el cas que fos de visita, els responsables del grup d'inspecció es comprometen a redactar l'acta oportuna en el termini de dos mesos. El termini comença a comptar des del moment en què els funcionaris autoritzats han publicat un certificat de l'auditoria de camp que han realitzat.

En el cas que es revelessin infraccions de la legislació nacional sobre impostos i taxes com a resultat d'una auditoria fiscal,Els funcionaris que realitzin aquest tràmit hauran de redactar una acta en la forma que s'estableixi. Els termes aquí són una mica diferents: en un termini de deu dies a partir del final de l'auditoria d'escriptori.

En el cas que s'hagi realitzat una inspecció d'àmbit fiscal amb la participació d'una associació consolidada de contribuents, s'ha d'elaborar una acta sobre els seus resultats en el termini de tres mesos. El punt de partida aquí és la data d'emissió d'un certificat que indica la verificació realitzada per aquestes persones.

Aprovació de la documentació

La part més important del registre dels resultats de les inspeccions fiscals és la signatura d'una acta amb els resultats del procediment. El document està avalat per les persones següents:

• Personal autoritzat que va dur a terme la inspecció.
• El gerent contra qui s'ha fet aquesta comprovació. En alguns casos, el seu representant signa.
• Quan s'elaboren els resultats de les inspeccions fiscals de camp realitzades pels contribuents consolidats, el representant responsable d'aquest col·lectiu fa la corresponent anotació a l'acte d'informe.

Si la persona respecte a la qual s'ha dut a terme la verificació (taula o camp), es nega a posar la seva signatura a l'acte, aquesta decisió queda registrada en aquest document. El mateix passa si l'acte es denega a ser visat pel representant de la persona respecte de la qual s'organitza la inspecció fiscal.

Què s'indica a l'acte?

Ja hem establert que l'execució dels resultats d'una inspecció fiscal (camp i oficina) és l'elaboració d'un acte. La legislació fiscal de la Federació de Rússia imposa requisits estrictes sobre el contingut del document. Ha de contenir el següent:

1. Data d'aquest acte de verificació. Es refereix al número en què els inspectors van signar el document ja elaborat.
2. Nom complet i abreujat de la institució, organització inspeccionada. Si s'organitza una auditoria en relació amb qualsevol funcionari, s'indica el seu nom complet. En el cas que es realitza una auditoria fiscal d'una divisió separada d'una organització, no només es prescriu el nom complet i abreujat de l'organització, sinó també el nom complet i abreujat d'aquesta branca, així com dades sobre la seva ubicació.
3. F. Persones actuants que van celebrar l'acte. El procediment per presentar els resultats d'una inspecció fiscal (in situ i interna) suggereix que també s'indiqui els seus càrrecs i el nom de l'autoritat fiscal en nom de la qual realitzen l'auditoria..
4. Per al tipus d'inspeccions d'escriptori: la data de presentació al departament del Servei Federal d'Impostos de la declaració d'impostos, càlculs i altra documentació necessària per al procediment.
5. Per a un tipus d'inspecció in situ: el número i la data de la decisió del cap d'aquesta divisió del Servei Federal d'Impostos (o el seu adjunt) de dur a terme aquest esdeveniment.
6. Llista de tots els documents proporcionats per la persona verificada durant el procediment.
7. El període durant el qual elverificació.
8. Nom dels pagaments d'impostos, que estaven subjectes a una auditoria d'escriptori o in situ.
9. El lloc de residència de la persona respecte de la qual es va celebrar l'esdeveniment. O la ubicació de l'organització on s'ha fet l'auditoria fiscal.
10. Data d'inici i finalització de l'esdeveniment de verificació.
11. Llista dels procediments de control fiscal que s'han dut a terme al llarg de l'auditoria.
12. Si no es van revelar els fets de violació del Codi Tributari de la Federació de Rússia, s'efectua una entrada adequada a l'acte. En el cas que es van trobar, cal no només enumerar aquests fets, sinó també documentar-los.
13. Al final de l'acte: les conclusions dels inspectors basades en els resultats de l'esdeveniment, així com les seves propostes sobre l'eliminació de les infraccions trobades amb referències als articles rellevants del Codi Tributari (en els casos en què un sorgeix una certa responsabilitat pel Codi Fiscal per aquestes infraccions).

Qui estableix els requisits dels documents?

Pel que fa als requisits per presentar els resultats d'una inspecció fiscal (taula i camp), s'estableixen:

• Estructura executiva a nivell federal.
• El Comissionat de Supervisió i Control en l'àmbit de Taxes i Impostos.

Documents subministrats

Continuem considerant el procediment per processar els resultats d'una inspecció fiscal (oficina i camp). Documents que arreglen els fets de violació de la legislació russa en l'àmbit dels impostos i taxes que erendescobert durant la verificació.

Però, al mateix temps, no s'adjunten a l'acte els documents que es van rebre de la persona o l'organització que s'està comprovant. A més, el següent no es pot utilitzar com a prova adjunta:

• Documentació que conté dades que l'oficina tributària no té dret a revelar.
• Paper que conté secrets fiscals, bancaris o altres secrets de tercers protegits per les lleis russes.
• Informació personal de les persones.

Tota la resta de documentació que no entra sota aquestes prohibicions s'adjunta a l'acte en forma d'extractes.

Servint l'acte

La presentació dels resultats d'una inspecció fiscal (taula o camp) acaba amb la signatura d'aquest acte per part dels responsables. Després d'això, el document es lliura a la persona (o representant d'aquesta persona) respecte a la qual s'ha realitzat la verificació, contra rebut.

També es permet un altre mètode de transmissió -en el cas que permeti el fet de fixar la data de recepció del missatge. El traspàs de l'acte s'ha de produir en el termini de cinc dies des de la data de la seva signatura per part dels inspectors.

Si un determinat grup consolidat de contribuents va dur a terme una inspecció fiscal, la persona responsable (el seu cap) rep un acte en un termini de 10 dies a partir de la data de finalització de l'auditoria. Això també passa contra un rebut o d'una altra manera que no infringeixi la llei.

S'ha rebutjat l'acceptació

A l'article hem analitzat el disseny dels resultats de les inspeccions fiscals. Els tipus d'inspeccions fiscals durant les quals s'elabora un acte són de càmera i de camp.

Considerem amb detall el cas en què la persona que es controla (o el seu representant legal) elude rebre un acte amb els resultats d'aquest esdeveniment.

En primer lloc, això s'ha de reflectir a l'entrada d'aquest document. En segon lloc, l'acte encara s'ha d'enviar al destinatari. En aquest cas, el document s'envia per correu certificat a la ubicació de l'organització auditada (o la seva sucursal, subdivisió), al lloc de residència de la persona auditada.

En triar aquest mètode, la data de lliurament de l'acte de verificació al destinatari és el sisè dia des de la data d'enviament del document fiscal per correu.

Cas amb organitzacions estrangeres

Analitzem altres casos de registre i implantació dels resultats d'una inspecció fiscal. Una altra opció: una organització estrangera va resultar ser auditada. Això no s'aplica a les missions diplomàtiques i empreses internacionals subjectes a registre fiscal d'acord amb la clàusula 4.6 de l'art. 83 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Si aquesta organització no opera directament a Rússia a través de les seves sucursals o divisions separades, l'acte s'envia a la seva adreça per correu electrònic en forma de carta certificada (a l'adreça del Registre estatal unificat de contribuents). En aquest cas, la data de lliurament del document al destinatari és el vint dia des del moment en què s'ha enviat la carta.

Preguntadesacord i objeccions

Tant la persona respecte a la qual s'ha concertat una inspecció d'escriptori o in situ com el seu representant poden no estar d'acord amb els resultats de l'esdeveniment previst a l'acte:

• Amb els fets reflectits en el document.
• Amb suggeriments i conclusions dels verificadors.

En el termini d'un mes a comptar des de la data de recepció del document, la persona que es controla té dret a presentar al·legacions per escrit tant al conjunt d'aquest document com als seus punts individuals. Per fer-ho, cal que els indiqueu per escrit i sol·liciteu amb el document a l'autoritat fiscal local.

També, les persones o organitzacions respecte a les quals s'ha dut a terme la verificació tenen dret a adjuntar documentació (o còpies compulsades d'aquesta) a les seves objeccions que confirmin la validesa de les seves objeccions. Els papers es poden portar tant durant una visita personal com enviats per correu.

Objeccions dels grups consolidats

Pel que fa a les objeccions de les agrupacions consolidades de contribuents, les desavinences es presenten aquí per escrit pel membre responsable de la mateixa associació. Els terminis són els mateixos: 30 dies a partir de la data de recepció del certificat de verificació.

Com en el cas anterior, aquest participant responsable té tot el dret a formular una objecció per escrit i adjuntar documents (o les seves fotocòpies compulsades) que confirmin les seves paraules.

S'han analitzat les principals disposicions de la legislació tributària (TC, part 1, apartat 5, capítol 14, art. 100) pel que fa a la inscripció dels resultats de dos tipus d'impostos.inspeccions de camp i de càmera. Com hem vist, l'objecte més important aquí és l'acte elaborat a partir dels resultats de l'esdeveniment.