Penalització per presentació tardana de la declaració. Sanció per presentació tardana de declaracions d'IVA

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Avui hi ha moltes eines que un comptable pot utilitzar. No obstant això, a la pràctica, hi ha disfuncions en el funcionament del programari, un factor humà, diverses circumstàncies imprevistes que porten a una violació dels requisits de l'END. En conseqüència, l'incompliment dels requisits de la llei implica l'aplicació de sancions als autors. Un d'ells és una multa per la presentació tardana de la declaració.

Marc regulador

En el primer paràgraf de l'art. 119 del CDI estableix una multa per la presentació fora de termini de la declaració. Aquesta infracció es considera la més comuna. Com a sanció, s'aplica al subjecte una sanció pecuniària per la quantia del 5% de l'import impagat determinat en l'informe. La penalització per presentació tardana de la declaració s'aplica per cada completo menys d'un mes des de la data fixada per a la seva presentació. La recuperació no pot ser superior al 30% de la quantitat especificada, però no inferior a 1 mil rubles. A més, la responsabilitat està prevista pel Codi d'infraccions administratives. En particular, d'acord amb l'art. 15.5 S'imposa als funcionaris una multa per presentació tardana de la declaració. La seva mida és de 300 a 500 rubles.

Excepcions

Cal dir que no en tots els casos es poden aplicar sancions al subjecte per incompliment del termini. Així doncs, tenint en compte les explicacions presents a la Resolució plenària del Tribunal Suprem d'Arbitratge núm. 57, l'autoritat de control (FTS) va emetre les seves pròpies explicacions. En particular, diuen que si s'incompleixen els terminis per a la presentació de documents per al període d'informe, feu servir l'art. 119 NK serà incorrecte. Així, per exemple, és impossible imputar una sanció per la presentació tardana de la declaració de la renda del primer, segon i tercer trimestres. Tampoc es cobra per mesos individuals: de l'1 a l'11. A més, no es pot aplicar una penalització per la presentació tardana d'una declaració d'impost sobre la propietat per pagaments anticipats.

Explicacions

La Carta del Servei Federal d'Impostos núm. SA-4-7/16692 serveix de base per a la no imposició de sancions. S'indica, en particular, que l'art. 58 (clàusula 3) del Codi Tributari preveu que el Codi pugui establir el pagament de pagaments anticipats. L'obligació de deduir-los es considera complerta de la mateixa manera que per a la devolució de l'import de l'impost. L'incompliment dels terminis per a la deducció de les bestretes no pot considerar-se com a motiu de responsabilitat per infracció del codi tributari. Art. 119 s'aplica si n'hi haviapresentació tardana de declaracions d'impostos. Així, s'estableix la sanció per no declarar durant tot el període, i no per a parts individuals d'aquest. L'FTS explica que l'art. L'article 119 no cobreix els actes que comportin l'incompliment del termini de presentació de liquidacions de pagaments anticipats, independentment de com s'anomenin aquests documents als capítols del CDI..

St. 126 NK

Estableix una sanció per la presentació tardana de documents o altres informacions establertes en el codi i altres actes legislatius, si l'acte no conté indicis d'infraccions previstes a l'art. 129.4 i 119 del CDI. L'import de la sanció és de 200 rubles. de cada document no enviat. Si es perd el termini de presentació de certificats del formulari 2-NDFL, l'art. 126. És a dir, per cada paper també hauràs de pagar 200 rubles.

Moment important

En cas de presentació intempestiva de la declaració el f. 3-NDFL, quan el pagador és una persona física, se li pot cobrar una multa d'acord amb l'art. 119 NK. Al mateix temps, fins i tot una petita quantitat de la qual l'agent s'ha oblidat de retenir el pagament obligatori al pressupost pot convertir-se en el motiu de la recuperació. En aquest cas, no serà absolutament important que el propi pagador ho sabia. L'agent tributari ha de comunicar al particular i a la inspecció la impossibilitat de la retenció. Però no tothom ho fa. Segons el paràgraf 4 de l'apartat 1 de l'art. 228 del Codi Tributari, els ciutadans que percebin altres ingressos dels quals no s'hagi retingut l'IRPF han de calcular i pagar d'acord amb l'import d'aquests rebuts. El fet que el pagadorfins i tot no té ni idea que té aquest deure, no l'allibera de responsabilitat.

Carta del Ministeri d'Hisenda

El fet que el pagador, que ni tan sols sabia que havia de fer algunes deduccions dels seus ingressos, se li pugui imputar una multa, ho demostra l'explicació del Ministeri d'Hisenda. En particular, el Ministeri d'Hisenda escriu que d'acord amb l'art. 226 (clàusula 4) del Codi Tributari, l'agent tributari està obligat a retenir l'import de l'impost calculat directament dels ingressos dels contribuents quan aquests hagin estat efectivament pagats. La clàusula 5a del mateix article estableix que, en cas d'impossibilitat de fer-ho, el subjecte està obligat, en el termini màxim d'un mes des de la data de finalització del termini en què es van produir aquestes circumstàncies, a comunicar-ho per escrit al propi particular (a partir de els ingressos dels quals es realitza la deducció) i a l'òrgan de control (FTS). Al mateix temps, l'obligació de calcular i pagar l'IRPF, així com de presentar una declaració, correspon al pagador.

Exempció de càstig

Per responsabilitzar la persona que va rebre els ingressos, el Servei Federal d'Impostos hauria de demostrar que la infracció ha tingut lloc. L'autoritat de supervisió ha d'esbrinar quines accions/omissions han provocat l'incompliment dels requisits. En l'art. 109 del CDI estableix que si el subjecte no és culpable d'haver comès una infracció, no se'l pot exigir la responsabilitat. En l'art. 111 del Codi Tributari estableix les circumstàncies en què l'art. 109. Això vol dir que si el pagador no ha estat notificat per l'agent de la impossibilitat de fer una retenció, llavors la qüestió dela sentència es decideix sobre la base de la seva culpabilitat.

Circumstàncies excepcionals

El pagador pot infringir les disposicions de la llei a causa de:

1. Circumstàncies importants, desastres naturals i altres emergències.
2. Estar en un estat en què el subjecte no podia ser conscient del seu comportament ni dirigir les seves accions, a causa d'una mal altia.
3. Execució d'explicacions escrites sobre qüestions de còmput, pagament d'aportacions obligatòries o altres situacions relacionades amb l'aplicació del que disposa el CDI, que s'hagin donat al subjecte personalment (o relacionades amb un cercle indefinit de persones).) pel Servei Federal d'Impostos o un altre organisme autoritzat de la seva competència.
4. Altres circumstàncies que l'autoritat fiscal o el tribunal puguin reconèixer com a excloure de culpa.

Aquesta llista, malgrat la presència del paràgraf 4, és considerada per molts funcionaris com exhaustiva. En aquest sentit, els pagadors que no hagin presentat una declaració segons f. 3-NDFL, són multats per la base que el desconeixement de la llei no eximeix de responsabilitat. En aquests casos, els experts recomanen sol·licitar un certificat 2-NDFL a l'empresa que va pagar el sou o altres ingressos. La informació que hi haurà al document indicarà si es va retenir l'impost d'aquests rebuts.

EUND

Les entitats de les quals presenten una única declaraciódurant el període impositiu no hi va haver moviment de fons en els comptes. En aquest cas, no només parlem d'ingressos, sinó també de despeses. Si, després de la denúncia, es constata que l'empresa va realitzar una transacció comercial, per exemple, l'enviament de productes, haurà de presentar la documentació actualitzada.

Però l'òrgan de control de vegades no accepta aquesta notificació i requereix la presentació de la primària. En aquestes situacions, el Servei Federal d'Impostos pot imposar una multa per la presentació tardana de la declaració de l'IVA. Tal com expliquen les autoritats autoritzades, l'EUND es presenta d'acord amb el paràgraf 2 de la clàusula 2 de l'art. 80 NK. Si una empresa no realitza transaccions que derivin en moviments de fons en comptes bancaris o en efectiu, té dret a presentar-ne una simplificada (única) en lloc de declaracions per a cada impost. Si es troba un objecte de tributació per al període en què s'ha presentat la declaració, el pagador té l'obligació de modificar la documentació i presentar-la en la forma que preveu l'art. 81. Si el subjecte ho ha fet, no se li pot imputar una multa per presentació tardana de la declaració de l'IVA. Aquests informes es consideraran actualitzats.

Timing

A d alt es va considerar un cas separat, quan no es pot cobrar una multa per presentació tardana d'una declaració de l'IVA. L'any 2015, l'import de les sancions no ha patit cap modificació. La legislació, però, estableix els terminis després dels quals la quantitat pot augmentar. Així, per exemple, una multa per la presentació tardana de la declaració de l'IVA el 2015any era el 5% de l'import imputat de la taxa, però no menys de 1000 rubles. Aquest valor es va establir per a les entitats que van perdre fins a 180 dies a partir de la data de l'informe. Aquest període també es fixa per a altres càrrecs. Per exemple, la sanció per la presentació tardana de la declaració sobre el sistema fiscal simplificat per a l'any 2014 també va ser del 5% de l'import imputat, però no menys de 1000 rubles. Si el pagador no presenta documents durant més de 180 dies, el percentatge augmenta significativament. Aquesta ordre també s'aplica a cada taxa imputada. Per exemple, la sanció per presentació tardà de la declaració de transport serà del 30% de l'import de la deducció. Aquí, també, la mida de la sanció no hauria de ser inferior a 1.000 rubles.

Es poden reduir les sancions?

La legislació preveu els casos en què el pagador pot reduir l'import de la multa. Estan establerts a l'art. 114 NK. Per exemple, s'ha imposat una multa per la presentació tardana d'una declaració d'impost sobre el sòl. El Servei Federal d'Impostos, per regla general, truca al pagador amb una notificació. En la inspecció, el subjecte es familiaritza amb l'acte de verificació contra signatura. Després que el pagador hagi signat aquest document, té dues setmanes per sol·licitar una reducció de l'import imputat.

Circumstàncies atenuants

La sanció per presentació tardana de declaracions d'IVA l'any 2013, així com el 2016, es pot reduir almenys a la meitat. A la part 1 de l'art. 112 es proporcionen les condicions següents:

1. Circumstàncies familiars o personals difícils.
2. Cometre una infracció sota la influència de la coacció o sota l'amenaça de dependència de servei, material o altra dependència.
3. Situació financera difícilpagador que es considera responsable.
4. Altres circumstàncies que seran reconegudes pel Servei Federal d'Impostos o el tribunal com a atenuants.

Quins són els últims factors? Per exemple, les circumstàncies més habituals que redueixen la sanció per presentació tardana de la declaració UTII 2014 van ser:

1. Comissió de la primera infracció del codi fiscal.
2. El subjecte té dependents. A més dels menors, s'hi inclouen els menors de 23 anys si estudien a temps complet.

Com més circumstàncies s'indiquin, més probable és que l'import de la sanció es redueixi més de la meitat. Per exemple, a la pràctica hi ha molts casos en què la multa es va reduir 4 vegades.

Altres mesures

A més d'una recuperació monetària, el servei fiscal pot congelar els comptes bancaris del subjecte. Aquesta oportunitat la proporciona el Servei Federal d'Impostos d'acord amb l'art. 76 NK. L'apartat 3 d'aquest article estableix el dret de la inspecció a suspendre les operacions dels comptes a l'entitat bancària del pagador si la declaració no s'ha presentat transcorreguts 10 dies a comptar des de la data prevista per la llei. Cal dir aquí que totes les transaccions de dèbit estan bloquejades al compte. És a dir, podeu dipositar fons.

Alhora, la legislació estableix la prioritat de cobrament dels fons del deutor. La multa imposada per l'Agència Tributària es troba en el tercer ordre. La decisió d'anul·lar el bloqueig s'ha de prendre com a màxim 1 dia després de la presentació de la declaració.

Problemes polèmics

A la nova edició de l'art.119 del Codi Tributari estableix que la sanció per presentació fora de termini de la declaració es calcula en funció de l'import de l'impost no abonat en el termini fixat per la llei. Aquesta disposició estava absent a l'article anterior, fet que va donar lloc a controvèrsia. No quedava del tot clar en quin moment s'havien de determinar les sancions: el dia que venci el termini o la presentació real dels informes. Si l'impost es va pagar íntegrament, però no es va presentar la declaració, la multa serà de 1.000 rubles. Si es va deduir una part de l'import, l'import de la sanció es determina per la diferència entre l'import efectivament pagat i l'import imputat del pagament obligatori.

Conclusió

La legislació fiscal estableix clarament els terminis per presentar una declaració. Una regulació tan estricta es deu al fet que les contribucions obligatòries de persones físiques i jurídiques representen una part important dels ingressos pressupostaris. En conseqüència, l'estat pretén garantir un control adequat de l'oportunitat dels rebuts. Les infraccions, com es pot veure a l'article, poden ser causades per diverses circumstàncies. La llei, per descomptat, ofereix als pagadors certes oportunitats per reduir les sancions. A més, el Codi Tributari estableix una sèrie de responsabilitats per als òrgans de control. Però, com mostra la pràctica, sovint no es tenen en compte les circumstàncies. En aquest sentit, és millor fer-ho tot a temps: com pagar impostos i presentar informes sobre ells. En aquest cas, no hi haurà tràmits ni problemes.