Preferències fiscals: concepte, tipus, qui se suposa

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les preferències fiscals són avantatges especials establerts per la llei. La definició exacta d'aquest terme no està continguda en cap acte legislatiu. I aquest fet complica molt l'aplicació dels beneficis i preferències fiscals a la pràctica. Hi ha una certa diferència entre aquests conceptes.

Vistes

Hi ha preferències fiscals territorials, sectorials, dirigides, funcionals, urgents, intravectorals. Classifica'ls segons la seva funció.

Així, el tipus territorial de preferències fiscals està orientat a donar suport al progrés en una determinada àrea i zona prioritària. Per exemple, es refereix a l'assignació d'una zona econòmica especial, una zona offshore, etc.

Les preferències fiscals sectorials estan destinades a estimular diversos sectors econòmics. Això pot aplicar-se a l'espai, l'aviació, l'educació, etc.

Les preferències de termini són suport oficial per als contribuents per minimitzar el seu deute. La característica principal d'aquesta varietat és que tenen una durada limitada. Per tant, aquestes preferències fiscals són emeses pernomés el poder executiu. Aquests inclouen pagaments d'impostos, reestructuració del deute, plans de fraccionament, amnistia.

Les preferències dirigides estan dirigides a una determinada categoria de contribuents per tal de donar-los suport. Aquest grup inclou un sistema fiscal simplificat, beneficis socials, descomptes, préstecs d'inversió.

Les preferències intravectores funcionen en relació a un impost. S'implementen mitjançant la divisió de tarifes, la seva regulació es fa per llei. Aquests inclouen una escala fiscal progressiva i regressiva (l'ús de qualsevol d'elles depèn de la política aplicada per les autoritats), rebaixant el tipus.

Les preferències funcionals permeten aprofitar l'oportunitat de reduir les obligacions fiscals. Això inclou els fons utilitzats per les entitats empresarials per reduir la càrrega dels passius. És a dir, amortització accelerada, préstecs, etc.

Dades generals

Per tal que el desenvolupament del component econòmic de l'estat tingui èxit, és important formar un sistema fiscal eficaç. Per aconseguir aquest objectiu, cal pensar en molts matisos. Les preferències fiscals són una part integral d'aquest sistema. Serveixen com a mecanisme per reduir la càrrega sobre diferents categories de persones. Per a això, cal destacar el punt més important. Moltes persones perceben els incentius i les preferències fiscals com la mateixa cosa. Però això és una il·lusió.

Quan s'utilitza un benefici, sempre està controlat per supervisió. Això ho fan les autoritats fiscals. Ellss'han de declarar als informes, mentre que les preferències fiscals no es mostren als documents. Són necessaris per influir en els processos econòmics. L'estimulan i, de vegades, la frenen. Per exemple, hi ha incentius fiscals perquè les petites empreses desenvolupin innovació i inversió en diversos sectors de l'economia. Sovint tenen com a objectiu resoldre problemes socials.

S'han de veure com una oportunitat per als contribuents de reduir la base imposable. Per exemple, de vegades s'assignen impostos sobre el valor afegit del 0% per als procediments d'exportació. Per dominar aquest punt, cal llegir l'art. 217 del Codi Tributari de la Federació Russa, també llegia l'art. 171. Observa que el 0% és una pràctica obligatòria.

Els contribuents no tenen dret a escollir si utilitzar o no aquest mecanisme. 0% sense excepcions. Aquesta disposició es considera una preferència.

Segons la redacció de Balandin, les preferències fiscals són l'assignació de determinats beneficis de les autoritats per a categories de contribuents. Això s'expressa en forma de reducció dels imports de pagament obligatori.

Això implica una sèrie d'accions concretes per part de diferents categories de persones. Per exemple, la captura de mercats exteriors. La definició dels beneficis es troba al Codi Fiscal de la Federació Russa. Es consideren com a eina i com a element fiscal. El Codi Fiscal de la Federació de Rússia assenyala que aquests beneficis es proporcionen a determinades persones físiques i jurídiques que tenen dret a fer-ho d'acord amb la llei. Això s'expressa en una disminució de les quantitatspagaments obligatoris, que és important fer a favor de l'estat.

Els incentius fiscals a Rússia també són una eina per ajustar les funcions fiscals. Cal assenyalar que al Codi Tributari de la Federació Russa aquest concepte es dóna sense gaire claredat. Per això, hi ha espai per interpretar-lo a la seva manera. Es veu d'una altra manera. Aquí cal esmentar les paraules de Barulin que els beneficis fiscals són drets, obligacions i maneres de reduir el nombre d'obligacions dels contribuents.

Preferències legals

Les disposicions més importants en matèria fiscal es troben a l'art. 217 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Hi ha molts documents primaris adoptats per la Duma de l'Estat que regulen aquest moment. Hem de parar atenció a l'impost sobre el valor afegit, l'impost sobre la renda.

Com a exemple de preferències, podem citar el fet que els organitzadors dels Jocs Olímpics tenen certs beneficis. Aquest és l'exemple més cridaner de les preferències fiscals per a les organitzacions esportives. Actualment, el sistema fiscal inclou dos-cents beneficis i preferències.

Ingressos no subjectes a impostos

Hi ha una sèrie d'ingressos que no estan subjectes a impostos. Per exemple, els ingressos que no estan subjectes a impostos inclouen els premis que reben els atletes als jocs. Això s'aplica a totes les empreses que participen en l'organització de jocs. La relació d'aquests ingressos es troba a l'art. 217 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Els pagaments a associacions religioses, ONG que presten serveis a persones amb discapacitat estan exempts de l'IRPF. En el cas de les associacions religioses, no es retira l'impost sobre la rendaen els casos en què els beneficis els reben per realitzar rituals.

Crèdits fiscals comercials

En un sentit ampli, aquí hi ha dos aspectes importants. Un d'ells és un sistema fiscal simplificat. Estem parlant d'empresaris individuals, així com de persones jurídiques amb una facturació anual fins a una fita determinada. Es treuen menys impostos dels ingressos d'aquestes categories.

La segona direcció és l'ocupació al parc tecnològic i altres empreses similars. En aquests casos, s'estableix un règim fiscal quan es redueix la taxa, a més, s'ofereix alleujament burocràtic.

Un àmbit important en el treball de l'estat és l'avaluació de l'eficàcia dels incentius fiscals. Periòdicament es formulen propostes per millorar aquest sistema. Actualment, les estimacions es basen en el producte brut de la regió, tenint en compte l'impacte acumulat dels impostos.

Sobre les vacances fiscals

STS (sistema fiscal simplificat) permet als emprenedors aprofitar les exempcions fiscals. Tanmateix, aquest fenomen no s'aplica a totes les IP. El cas és que les vacances només es mostren per primera vegada registrades com a empresa individual. Molts es sorprenen que el país no tingui el mateix procediment per a una LLC. El cas és que el legislador no va trobar una manera de fer front al registre a l'engròs de noves organitzacions.

Les exoneracions fiscals estan destinades a aquells que es van registrar per primera vegada com a empresaris individuals, que es dediquen a activitats de la llista legal, aquells que van triarsistema fiscal simplificat. Només la presència de totes les condicions anteriors comporta un tipus d'interès zero.

És important tenir en compte que l'article 56 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia "Establement i ús de beneficis fiscals" preveu el dret de les persones a rebutjar els beneficis a la seva discreció.

Què són les vacances? Aquest és un període d'exempció fiscal total. Només s'aplica a aquells que acaben de començar a fer negocis. Quan es va anunciar que el legislador s'estava plantejant aquest fenomen, molts esperaven el moment en què s'implantés la llei a propòsit, per després registrar-se com a empresari individual després de la seva aprovació..

Registreu un empresari individual amb un TIN que duri tota la vida. Per aquest motiu, no és difícil localitzar els que es tornen a registrar per tornar a aprofitar les vacances.

Però no hi ha res difícil dur a terme el tràmit de tancament d'una empresa, i després crear-ne una de nova amb exempcions fiscals, ja que el TIN de les empreses sempre canvia. En aquest sentit, el legislador ha indicat moltes maneres de fer front a aquesta llacuna. Tanmateix, fins ara no s'ha implementat cap mecanisme d'aquest tipus.

I ara només els que han superat el tràmit d' alta per primera vegada confien en les exempcions fiscals. A més, no s'utilitzen per a aquells que es van registrar abans que la llei entri en vigor.

A més, la legislació no aplica aquest fenomen a tot el país, però dóna a cada regió el dret d'introduir-lo a la seva discreció. Cap regió va intentar fer això per continuarpercebre els ingressos dels impostos dels empresaris individuals. Es va calcular que el dèficit d'ingressos a causa d'aquest benefici ascendia a 250.000.000.000 de rubles.

Tenint en compte la mida del pressupost oficial, aquesta no és una quantitat tan gran. Però d' altra banda, les festes porten a que la població obre més sovint un negoci, es posi en peu i contribueix a la reposició de la tresoreria. Com a resultat, més regions apliquen exempcions fiscals.

Aquest fenomen només s'aplica a una sèrie d'activitats. La decisió final sobre a quines àrees s'apliquen els beneficis també la pren la regió. Genera llistes de codis OKVED relacionats amb el benefici. A més, la legislació de les regions estableix altres requisits per als emprenedors individuals de vacances.

A més, només reben beneficis aquells que hagin escollit els règims STS i PSN. No s'atorguen al mode imputat ni al BASIC.

Malgrat que la vigència de la legislació de les regions en aquest àmbit està prescrita fins al 2020, l'IP rep vacances per no més de dos anys. Per al període impositiu es considera l'any en què l'empresari individual ha superat el procediment d' alta. Per tant, si la legislació a la regió es va introduir l'any 2016, només els empresaris individuals que es van registrar després de l'entrada en vigor de la normativa pertinent poden beneficiar-se del benefici, aplicant-lo fins a finals d'any i inclòs l'any següent. Per tant, el termini és inferior a dos anys.

A tot el món

Des de fa molt de temps, l'Estat desenvolupa àmbits d'activitat que li resulten interessants, estimulant-los o frenant-los amb la introducció de preferències. Per exemple, als Estats Units utilitzen la pròrroga dels impostos destinada a augmentar la inversió. A Rússia, la tasca principal no és reduir la càrrega dels impostos. La tasca prioritària al país és influir en una sèrie de processos que tenen lloc al país mitjançant la introducció de determinades mesures. És important estimular el PIB, destacant especialment una sèrie d'indústries. Aquí és on els incentius fiscals juguen un paper important. Estan destinats a determinats grups de contribuents, on s'apliquen procediments especials de càlcul.

Hi ha diversos mètodes per introduir preferències. Entre ells, hi ha una deducció després de l'inici de l'operació dels objectes, una deducció abans de l'operació. El primer mètode es manifesta en la deducció del cost inicial dels objectes de preferències en els 3 primers períodes impositius d'operació o simultàniament en el període impositiu en què l'objecte va començar a funcionar.

La segona manera es manifesta en deduir els costos de construcció, producció, despesa en millora d'edificis i equipament abans que s'utilitzin en el període d'informe en què es produeixen els costos.

Els privilegis s'anul·len en el moment en què es comencen a utilitzar mitjançant la reducció de les deduccions en cada període d'informe, un múltiple de la quantitat de preferències en què s'han aplicat.

Els objectes de preferències, despesa en reconstrucció, millora d'edificis significatius en la producció, equipament es tenen en compte per separat dels actius instal·lats durant 3 períodes de declaració pels contribuents.

En el cost inicial dels objectes de preferències, que són els fons principals, incloure els costos que suporten els contribuents fins al momentcomençar a utilitzar aquest objecte. Això inclou les despeses de compra d'objectes, la seva formació, instal·lació i altres despeses que n'augmentin el preu.

Les preferències d'inversió són avantatges que ofereixen una exempció de l'impost sobre la renda. Tot i que els incentius fiscals es consideren una mena d'alleujament per part de l'estat, per obtenir-los, necessiteu tota una pila de documents. Inicialment, per rebre'ls, calia concertar un acord amb el Comitè d'Inversions.

L'Estat dóna suport a les preferències fiscals d'inversió en la política, que té com a objectiu el desenvolupament de la producció.

En el marc de la càrrega fiscal sobre les empreses que fan negocis en zones econòmiques especials, s'utilitzen procediments especials de liquidació amb el pressupost.

Les entitats jurídiques que operen en zones econòmiques especials han de complir una sèrie de requisits. Així doncs, han d'estar donats d' alta com a contribuents al seu lloc davant l'Administració tributària de la zona econòmica especial. També han de ser membres de la zona econòmica especial d'acord amb la llei. No han de tenir subdivisions estructurals que no estiguin situades a la zona econòmica especial. Les persones jurídiques -partícips de la zona econòmica especial- han de disposar d'almenys el 70% dels ingressos que es percebin per la venda dels seus béns i serveis.

Sobre la situació actual

Per estudiar aquest fenomen a la Federació Russa, es van recopilar estadístiques sobreactivitat innovadora. Així, es va trobar que el 62% dels participants són conscients dels mètodes de suport al desenvolupament de la recerca. Tot i que els participants estan ben informats, a la pràctica aquests mètodes no són gaire populars. Només un de cada quatre va dir estar afectat per l'ús d'incentius fiscals. Així ho va notar el 30% dels participants. Entre les principals raons per les quals la gent no ha experimentat preferències, hi ha instruccions difuses d'acord amb les quals reben preferències. Els emprenedors individuals també van afirmar que no s'entenen quin tipus d'activitat es considera innovadora. I un terç dels participants de l'enquesta van anunciar altres motius.

Els resultats d'aquests estudis estan en línia amb les declaracions de les pimes. Entre els motius pels quals no s'utilitzen les preferències, es destaquen exactament els mateixos punts que els indicats anteriorment. Els representants d'aquestes empreses estimen l'eficàcia de l'activitat estatal al nivell del 25%. La menor eficiència es va considerar en el camp de l'energia, i la més alta - en el sector farmacèutic, així com en la producció industrial. Això probablement es deu al fet que a alguns contribuents els costa més entendre les lleis fiscals que a altres. Els resultats de la investigació van mostrar que hi ha algunes "àrees problemàtiques" en la política estatal en matèria d'innovació.

Factors

El principal factor que augmentarà l'activitat d'innovació és l'eficàcia de la intervenció del govern en l'àmbit fiscal. Hi ha 2 grans tendènciesdonant lloc a una major atenció a l'eficàcia de les preferències. Per les mateixes raons, es presta molta atenció als costos d'estimular la innovació.

La primera tendència es manifesta en el creixement de l'aportació de les innovacions per augmentar la competitivitat dels estats. La característica aquí és que les autoritats entenen la importància d'augmentar els nivells de suport.

La segona tendència és la complexitat creixent de la investigació científica. Els recursos són limitats, hi ha hagut un enduriment dels requisits per a la seva eficàcia.

A la Federació Russa, aquestes dues direccions s'expressen en la documentació fiscal amb programes. El seu focus ha canviat. Inicialment, va estimular el creixement econòmic per aconseguir l'eficàcia de les preferències, incloses les empreses que es dediquen a la innovació.

La principal raó per donar suport a la innovació és la presència de fallades del mercat, que es manifesta en el fet que el retorn de les organitzacions de la inversió en innovació segueix sent incomplet. Com a resultat, els mecanismes estan destinats a compensar les empreses innovadores per la pèrdua de beneficis, per estimular l'atracció d'inversions que necessiten.

Els resultats del treball s'avaluen constantment. S'han fet molts estudis, són diferents, expressats en conclusions empíriques. Però donada la poca informació disponible, no és fàcil veure'n el resultat final.

La principal barrera per augmentar l'efectivitat del suport del govern a molts projectes de recerca és la burocràcia. La baixa eficiència d'aquests mecanismes en l'àmbit fiscal s'explica per molts factors. Per tant, no són permanents, hi ha dificultats per gestionar alguns beneficis i preferències. A més, es manifesten per ambdues parts: per als organismes estatals i per als contribuents. Però el factor més negatiu és el clima fiscal desfavorable, que limita l'activitat empresarial. El potencial d'aquests mecanismes no és elevat i els beneficis no són efectius.

Conclusió

Atesa tota la informació anterior, és fàcil concloure que les funcions de les autoritats en l'àmbit fiscal s'expressen en un gran nombre de preferències que ofereixen. Però alguns no funcionen a causa de les restriccions que existeixen a les realitats russes, la qual cosa porta al fet que per a les empreses l'ús de les preferències fiscals és menys rendible que operar sense cap preferència. Un avantatge addicional, rarament esmentat, és l'exempció de les inspeccions programades.