La sanció fiscal és Concepte i tipus. Delictes fiscals. Art. 114 Codi Tributari de la Federació Russa

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La legislació estableix l'obligació de les organitzacions i les persones de fer aportacions obligatòries al pressupost. El no fer-ho es sanciona amb sancions fiscals. La legislació revela el seu concepte, estableix el procediment per a la seva recollida. Considereu més quines són les sancions per a un delicte fiscal.

Informació general

Una sanció fiscal és una mesura de responsabilitat que s'aplica a les persones que eludeixen el compliment de les obligacions pressupostàries. La legislació estableix el procediment per a la seva imputació. La sanció tributària és un instrument jurídic pel qual el pagador compleix les obligacions que se li imputen. Al mateix temps, orienta l'assignatura a l'ús de formes més eficients de fer negoci.

Classificació

La legislació estableix diferents tipus de sancions fiscals. Així, com a mesura de responsabilitat, pot actuar la recuperació d'ingressos o deduccions ocults o infravalorats per un objecte fiscal no comptabilitzat. A més, s'imposa una sanció fiscal. En cas d'incompliment únic d'obligacions, el seu valor és igual a l'importingressos o deduccions ocults/subestimats per a un objecte fiscal no comptabilitzat. Si el delicte es reitera, l'import de la multa es duplica. Si el tribunal constata el fet d'ocultació / infravaloració deliberada dels beneficis, l'import de la sanció es podrà incrementar cinc vegades. En cas de retard en la deducció d'un pagament al pressupost, la legislació també preveu una sanció fiscal. Això és un dèficit. El seu cobrament no allibera el pagador d' altres obligacions. A més, es preveuen sancions per cada dia de retard: un percentatge de l'import del deute fiscal. El càlcul es basa en l'import de l'obligació que no ha complert el subjecte.

Sanció fiscal

Es considera la mesura de responsabilitat més habitual. A la pràctica, els casos més populars en què s'aplica aquesta sanció fiscal són:

1. El subjecte de la comptabilitat no té objecte fiscal.
2. No presentar documents a l'IFTS o presentació tardà d'aquests.
3. Enregistrament infringint les normes establertes. En aquest cas, la sanció s'imputa si les accions il·legals van conduir a l'ocultació/subestimació de beneficis.

Colecció específica

Si el subjecte comet dos o més delictes fiscals, s'apliquen mesures de responsabilitat per a cadascun d'ells. Al mateix temps, un càstig més sever no absorbeix un de lleu. Una multa es considera una mesura específica de responsabilitat. Es cobra al mateix temps que els endarreriments. Tot i que la sanció fiscal és similar a l'administrativa, té algunes peculiaritats. ATEn primer lloc, aquesta mesura s'aplica sense tenir en compte la culpa del pagador, tant la persona física com la persona jurídica. També és important que la sanció fiscal no es pugui substituir per una altra sanció.

Circumstàncies atenuants

A l'apartat 3 de l'art. 114 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia preveu la possibilitat de reduir l'import de la sanció. Es permet en circumstàncies atenuants. Per exemple, inclouen:

1. Estat civil difícil.
2. Cometre un acte il·legal sota la influència de coacció, amenaça, per dependència oficial o d'una altra índole.

La relació de circumstàncies està fixada a l'article 112 del Codi. Es considera obert.

Factors agreujants

Segons l'apartat 4 de l'art. 114 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, si hi ha una circumstància estipulada pel paràgraf dos de l'article 112 del Codi, l'import de la sanció s'incrementa en un 100%. Un agreujant és la comissió d'un fet il·lícit de manera reiterada per part d'una persona que abans n'havia estat responsable. A l'hora de qualificar una f alta, cal tenir en compte el termini de prescripció. Es considera que el subjecte ha de rendir comptes en el termini d'un any des de la data d'imposició de la sanció pel deute tributari sorgit.

Principi de justícia

Hi ha diversos requisits que s'han de respectar a l'hora d'imposar i imposar sancions. En primer lloc, el càstig ha de ser just. Quan s'imputa, es té en compte la naturalesa de l'acció il·legal, el grau de perillositat. Per regla general, la majoria de les infraccions es refereixen a l'impagament, a tempso el pagament insuficient d'impostos. Mentrestant, aquestes situacions poden ser causades per diferents motius. Els casos més perillosos es consideren els casos d'ocultació per part dels subjectes d'objectes tributaris. En alguns casos, els pagadors infravaloren la base de càlcul a causa d'errors en els càlculs. Malgrat que el resultat de les infraccions és el mateix - impagament d'impostos - el principi de justícia requereix l'aplicació de diferents mesures de responsabilitat.

Proporcionalitat del càstig

La sanció fiscal s'imputa a l'infractor, tenint en compte el perjudici que va causar per les seves accions. En fer-ho, s'ha de tenir en compte la naturalesa i l'abast dels danys ocasionats. La mesura adoptada ha de ser adequada al delicte. Per exemple, una sanció per una acció que comporta un endarreriment es fa dependent de l'import no pagat, ja que inclou els danys causats al pressupost.

Requisits addicionals

Quan s'imposen sancions, els organismes i les persones autoritzades estan obligats a complir el principi d'acció puntual. D'acord amb això, ningú no pot ser implicat repetidament pel mateix acte il·legal. A més, no tenen poca importància les circumstàncies agreujants/atenuants de la responsabilitat (s'han esmentat anteriorment), la identitat del pagador, la naturalesa de la seva culpabilitat. Per descomptat, qualsevol sanció ha de ser legal i justificada. L'objectiu de les mesures de responsabilitat és suprimir les infraccions i evitar accions il·legals repetides.

Exemples

Considerem diverses situacions d'aplicació de sancions fiscals:

1. Recuperació de bancs i altres estructures de crèdit d'ingressos,rebuts per ells, en cas de retard en l'execució de l'ordre del pagador de transferir els pagaments pressupostaris i la utilització d'aquests fons com a recursos financers.
2. Sanció per incompliment del procediment de transmissió de l'IRPF. L'import de la recuperació és de fins al 10% de l'IRPF calculat.

S'apliquen mesures de responsabilitat en cas d'incompliment de les normes de treball amb efectiu, realització de transaccions en efectiu. Per exemple, la llei preveu sancions per:

1. Fer liquidacions en efectiu amb altres institucions, empreses i organitzacions per sobre dels límits establerts.
2. No publicació/publicació parcial de fons al caixer.
3. Incompliment del procediment establert per a la conservació de diners gratuïts.
4. Acumulació de fons en efectiu per sobre dels imports estipulats.

S'imposen sancions a ciutadans, persones jurídiques (en alguns casos, les seves sucursals) i empresaris individuals. Els fons recuperats del pagador/agent s'han de transferir del seu compte un cop s'hagi liquidat el deute fiscal i les penalitzacions meritades. L'ordre de la baixa l'estableix el Codi Civil.

Procés penal

El Codi Tributari no preveu motius per interrompre el termini de prescripció, inclòs en el cas d'iniciar una causa per delictes financers. Tal com indica l'article 1087 del Codi, la responsabilitat per un fet il·lícit es produeix si no conté indicis d'un fet establert pel Codi Penal. En conseqüència, en cas d'obrir una causa penal, els motius d'imputació fiscalno hi ha sancions per al subjecte. En cas de finalitzar la investigació, aquest fet no tindrà cap efecte en el funcionament del termini de prescripció. Aquesta norma té com a objectiu prevenir els casos de processament il·lícit de persones. La persecució penal per infraccions fiscals només s'ha de fer servir com a últim recurs. És inacceptable iniciar un procediment per pressionar el tema.

Conclusió

Com diuen els experts, el sistema fiscal actual té moltes mancances. En primer lloc, les dificultats a la pràctica són creades per una combinació de responsabilitat administrativa i penal en l'àmbit financer. Aquesta o aquella mesura s'escull, és clar, tenint en compte els fets disponibles. Tanmateix, sovint passa que es poden aplicar diferents càstigs a una persona culpable. Això, al seu torn, crea dificultats addicionals per a l'IFTS. A més, les relacions fiscals són inicialment conflictives. Això es deu al fet que els subjectes fan aportacions al pressupost de manera gratuïta. Molts pagadors, fins i tot els més respectuosos de la llei, consideren que pagar impostos és un malbaratament dels seus propis diners. Cap d'ells sap exactament on van els seus fons. Per descomptat, aquesta situació provoca insatisfacció entre la gent. Com a resultat, al no tenir una comprensió clara d'on van anar exactament els diners pagats, al no veure cap canvi positiu per ells mateixos, la gent deixa de complir els requisits de la llei.