St. 346 del Codi Tributari de la Federació Russa: sistema fiscal simplificat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Cada empresari, a l'hora d'iniciar el seu propi negoci, ha de decidir quin règim fiscal aplicarà durant el treball. El sistema USN, simplificat, es considera atractiu per a moltes àrees d'activitat. Pot ser utilitzat tant per particulars com per empreses. El règim fiscal simplificat està regulat per l'art. 346 del Codi Tributari, per tant, qualsevol empresari ha d'esbrinar en quines condicions es pot utilitzar aquest règim, com passar-hi, com es calcula l'impost, quan s'ha de presentar la declaració i quins altres matisos s'han de tenir en compte. perquè no es vulneri la llei.

Concepte STS

Aquest sistema està representat per un mode simplificat de càlcul d'impostos. Això suggereix que els empresaris i les empreses estan exempts de la necessitat de calcular i pagar nombrosos impostos, ja que es substitueixen per una única quota.

Les normes bàsiques per a l'aplicació i el càlcul de l'impost d'aquest règim estan contingudes a l'art. 346 del Codi Tributari de la Federació Russa. El sistema fiscal simplificat es considera fàcil d'aplicar, per la qual cosa no ho ésnormalment es requereix que els empresaris utilitzin els serveis de comptables professionals.

A causa de l'ús d'aquest mode, el temps i l'esforç dedicats al càlcul i als informes d'impostos es redueixen al mínim. Altres funcions de l'USN inclouen les següents:

• impostos principals es substitueixen per una única taxa;
• no cal pagar l'IRPF per als emprenedors i les empreses - impost sobre la renda;
• no cal pagar l'IVA si l'empresa no subministra mercaderies per a l'exportació;
• L'impost sobre la propietat no es calcula si el valor cadastral no està definit per als objectes.

El sistema fiscal simplificat segons el Codi Fiscal de la Federació Russa es considera beneficiós per a tots els empresaris. Però les empreses i els empresaris individuals només poden utilitzar-lo si es compleixen determinades condicions. S'ha de comprovar el compliment abans d'enviar una notificació de transició. Si durant l'obra canvien les condicions de funcionament de l'empresa, aquesta esdevindrà la base per a la transició a l'OSNO en mode automàtic.

Qui pot aplicar el sistema?

L'ús del sistema fiscal simplificat només està permès subjecte a determinades condicions. Si en el procés de treball es violen, automàticament hi ha una transició a l'OSNO. L'ús del sistema fiscal simplificat està permès en les condicions següents:

• Els ingressos dedurant l'any són inferiors als 150 milions de rubles;
• l'empresa no hauria de donar feina a més de 100 persones;
• preu dels actius fixos és inferior a 150 milions de rubles;
• si altres empreses participen a l'empresa, la seva quota no hauria de sersupera el 25%.

Fins el 2017 es permetia treballar sota aquest règim amb uns ingressos anuals de fins a 60 milions de rubles, però ara aquesta xifra s'ha incrementat significativament.

Qui no pot utilitzar el règim?

Hi ha certes organitzacions que, encara que compleixin els requisits anteriors, no poden utilitzar aquest sistema. L'aplicació del sistema fiscal simplificat està prohibida per a aquestes empreses:

• empreses amb sucursals obertes;
• bancs i companyies d'assegurances;
• PF que no són governamentals;
• fons d'inversió;
• empreses que participen al mercat de valors;
• institucions pressupostàries;
• botigues d'empenyorament;
• empreses i empresaris individuals especialitzats en la fabricació de béns subjectes a impostos especials o en l'extracció i venda de minerals (a excepció dels minerals comuns);
• empreses que organitzen jocs d'atzar;
• empreses i emprenedors individuals que treballen a UAT;
• especialistes en pràctica privada, i això inclou notaris o advocats;
• empreses que participen en un acord per compartir la producció;
• empreses en què participen altres empreses, la quota de les quals supera el 25%;
• empreses amb més de 100 empleats;
• empreses els actius fixos de les quals costen més de 100 milions de rubles;
• empreses estrangeres;
• empreses amb ingressos anuals superiors a 150 milions de RUB
• empreses que compleixen tots els requisits del sistema fiscal simplificat, però al mateix temps no van sol·licitar la transició de manera oportuna.

Fins l'any 2016, les oficines de representació estaven incloses en aquesta llista, però ara poden aplicar el sistema fiscal simplificat.

Tipus de USN

Quan escolliu una simplificació, els emprenedors decideixen pel seu compte quina varietat s'aplicarà. El sistema fiscal simplificat es presenta de dues formes:

• "Ingressos" subjectes a una taxa del 6%.
• "Ingressos menys despeses", sobre la qual es calcula el 15% dels beneficis.

Les autoritats regionals tenen dret a reduir aquests indicadors a l'1% si s'utilitza l'opció "Ingressos" i si s'utilitza el sistema "Ingressos menys despeses", llavors la taxa es pot reduir al 5%.

Durant la transició a aquesta modalitat, els empresaris indiquen a l'aplicació quina opció utilitzaran.

Avantatges d'utilitzar el mode

L'ús del sistema fiscal simplificat té molts avantatges innegables. En relació amb l'aplicació del sistema fiscal simplificat, els empresaris i les organitzacions gaudeixen dels següents avantatges:

• substituïts per una única taxa hi ha altres impostos importants, que inclouen l'IVA, l'IRPF i l'impost sobre béns immobles, però l'excepció serà si un immoble determinat té un valor cadastral, per la qual cosa s'haurà de pagar l'impost sobre béns immobles.;
• la comptabilitat es simplifica enormement, ja que només cal mantenir KUDiR i presentar una declaració anualment, per tant, sovint simplement no cal els serveis d'un comptador professional, ja que el propi empresari pot fer front a aquesta tasca fàcilment.;
• SP podenreduir l'impost sobre les primes d'assegurança en un import del 100% si no hi ha treballadors contractats oficialment i si hi ha especialistes contractats, aleshores la quota es redueix en un 50% de les transferències d'assegurances;
• reducció del pagament al Servei Federal d'Impostos per la taxa de negociació;
• si un empresari canvia immediatament al sistema fiscal simplificat durant el registre inicial, pot aprofitar les vacances fiscals especials, de manera que pot treballar a una taxa del 0% durant dos anys.

Especialment atractiu per a tot emprenedor és l'avantatge que permet dos anys de feina sense pagar cap quota. Això permet que la nova empresa es desenvolupi de manera eficaç.

Inconvenients del règim

La transició al sistema fiscal simplificat no només té aspectes positius, sinó també alguns desavantatges importants. El sistema fiscal simplificat del 2018 té els seus inconvenients:

• impossible donar feina a més de 100 especialistes contractats;
• no podeu canviar a la modalitat d'una empresa dedicada a la producció de béns subjectes a impostos especials;
• cal comunicar oportunament el pas al règim, tenint en compte el que disposa l'art. 346, 13 NK;
• és impossible combinar USN amb ESHN;
• Les persones en consulta privada no poden utilitzar el règim;
• les empreses i els empresaris individuals poden perdre sobtadament el dret a utilitzar aquest mode, per exemple, si, com a resultat d'una transacció, resulta que els ingressos anuals superen els 150 milions de rubles, de manera que l'empresa es transferirà automàticament a OSNO;
• la manca d'IVA porta al fet que moltsles contraparts es veuen obligades a rebutjar la cooperació, ja que no podran sol·licitar la devolució d'impostos al Servei Federal d'Impostos;
• si hi ha pèrdues com a resultat del treball, en sortir d'aquest mode, no es podran comptar les pèrdues en el nou període;
• si es fan transaccions en efectiu, llavors cal comprar caixes registradores;
• És difícil determinar els costos a l'hora de determinar la base imposable i hi ha certes restriccions, de manera que alguns costos no poden reduir els ingressos;
• és impossible utilitzar deduccions socials o de propietat per a un empresari.

Per tant, abans d'utilitzar aquest mode, cal avaluar tots els seus avantatges i inconvenients. El sistema fiscal simplificat es considera una opció excel·lent per als emprenedors de nova creació.

Els matisos del treball de LLC sobre el sistema fiscal simplificat

Està permès aplicar aquest règim no només als emprenedors, sinó també a les empreses. Les empreses subjectes a les regles:poden utilitzar el sistema fiscal simplificat segons el codi fiscal de RF

• La transició està permesa des del moment del registre de l'empresa dins dels 30 dies posteriors al registre o des de l'inici de l'any nou, i el Servei Federal d'Impostos s'ha de notificar de la transició abans del 31 de desembre;
• sobre la intenció de treballar en aquest règim, cal redactar i enviar la corresponent notificació al Servei Federal d'Hisenda;
• si s'incompleixen els terminis per presentar una notificació, serà impossible utilitzar el sistema;
• Les LLC que utilitzen el sistema fiscal simplificat poden utilitzar els mateixos mètodes comptables que amb l'OSNO.

La resta de requisits i condicions són els mateixos tant per a empreses com per a emprenedors individuals. Simplificatel sistema d'impostos per a les LLC normalment l'escullen les noves empreses del mercat, ja que no hi ha informació sobre quin serà l'import aproximat d'ingressos i despeses.

Regles per canviar al mode

Tots els emprenedors que tinguin previst iniciar el seu propi negoci haurien de pensar amb antelació quin sistema utilitzaran per calcular els impostos. És important notificar amb antelació al Servei Federal d'Impostos que s'aplicarà el sistema fiscal simplificat. El període impositiu d'aquest sistema és igual a l'any natural, de manera que la transició només es permet des del començament de l'any següent.

Inicialment, quan registreu una empresa o empresari individual, podeu enviar immediatament una notificació de la transició amb els documents de registre.

Si a finals d'aquest any l'empresari no notifica al Servei Federal d'Impostos que està previst treballar en el sistema fiscal simplificat l'any vinent, serà impossible utilitzar aquest règim. Abans d'enviar una notificació, heu d'assegurar-vos que l'empresa compleix totalment els requisits del règim.

Normes de càlcul d'impostos

El període impositiu d'aquest règim és d'un any, però un trimestre es considera un període d'informe. Si s'utilitza el sistema fiscal simplificat, l'impost es calcula en funció de la meritació des de l'inici de l'any. Per tant, durant l'any s'exigeix transferir 3 pagaments anticipats d'1 trimestre, mig any i 9 mesos. L'import restant es transfereix l'any següent menys els pagaments anticipats. Al mateix temps, s'envia la declaració.

Per simplificar els càlculs, podeu utilitzar calculadores en línia oconvidar especialistes qualificats.

Càlcul de l'impost amb el sistema fiscal simplificat "Ingressos"

És aconsellable utilitzar aquest tipus de règim amb un alt marge de béns o serveis. El sistema fiscal simplificat "Ingressos" implica la recaptació del 6% de tots els rebuts en efectiu durant un període de temps determinat. Els emprenedors poden reduir el valor resultant:

• si un empresari individual no té empleats oficialment contractats, es redueix l'impost sobre totes les primes d'assegurança;
• si hi ha empleats a l'empresa, els pagaments anticipats es redueixen en un 50% de les primes d'assegurança per a l'empresari i els empleats.

Si un empresari contracta un especialista durant l'any, fins i tot de manera temporal, perd el dret a reduir l'impost al 100% durant tot l'any, independentment del període de temps durant el qual treballarà l'empleat. l'empresa.

Per reduir els vostres pagaments inicials, heu de pagar les primes d'assegurança durant el mateix trimestre. El càlcul d'impostos implica l'ús de la fórmula:

Import del pagament avançat=base imposable (ingressos en efectiu del trimestre)6% - primes d'assegurança - pagaments anticipats anteriors (no s'utilitza en el càlcul del primer trimestre).

El càlcul es considera senzill, ja que n'hi ha prou amb tenir la confirmació de tots els ingressos de l'empresa durant un trimestre o un altre període. Per tant, els empresaris utilitzen més sovint el sistema fiscal simplificat "Ingressos".

Càlcul de l'impost amb el sistema fiscal simplificat "Ingressos menysdespeses"

Aquest tipus de mode es considera bastant difícil. Això es deu al fet que és important suportar totes les despeses amb documents oficials, i també cal saber quines despeses es poden utilitzar per determinar la base imposable.

El sistema fiscal simplificat "Ingressos - Despeses" també implica la necessitat de fer pagaments anticipats per cada trimestre de treball. El procés de càlcul té en compte alguns matisos:

• de tots els rebuts d'efectiu d'un trimestre concret, heu de restar les despeses del mateix període de temps;
• Les despeses poden incloure primes d'assegurança per a l'empresari i els empleats;
• en calcular el pagament de l'any, es pot afegir la pèrdua de l'any anterior a les despeses;
• la base imposable resultant es multiplica per un 15%, però en algunes regions el percentatge pot ser reduït per les autoritats locals fins al 5%;
• Els els pagaments anticipats ja transferits es dedueixen del valor anual rebut.

Per tant, és bastant fàcil per a un empresari calcular l'impost per al sistema fiscal simplificat. Per a això, s'utilitza la fórmula estàndard:

Import del pagament avançat=(base imposable (ingressos menys despeses oficials)15%) - pagaments anticipats anteriors en un any.

Quan calculeu la quota anual, també podeu deduir la pèrdua de l'any anterior.

Si el marge de béns i serveis és baix, normalment s'utilitza aquest sistema fiscal simplificat. Els costos aplicats en el procés de càlcul s'han d'acreditar amb documents oficials, itambé haurien de relacionar-se amb les activitats principals de l'empresa o de l'empresari individual.

Dates de venciment del pagament

Quan s'utilitza el sistema fiscal simplificat, cal fer pagaments per avançat trimestrals, de manera que es fan un mínim de 3 pagaments a l'any. L'any nou, es calcula la quota final.

Els fons s'han de transferir abans del 25è dia del mes següent a l'últim mes del trimestre, però per a l'any, els empresaris individuals paguen l'últim pagament abans del 30 d'abril i les empreses abans de l'1 d'abril.

Es paguen impostos per pèrdues?

Sovint els emprenedors s'enfronten al fet que les seves activitats no aporten cap resultat positiu. En aquest cas, encara hauràs de pagar l'impost mínim.

Per tant, si l'empresa té pèrdues al final de l'any, haurà de pagar l'1% de tots els ingressos oficials de l'empresa. En aquest cas, es paga l'impost mínim. La pèrdua es pot incloure en els costos dels propers 10 anys i, si no es cobreix completament, es cancel·larà.

Normes de declaració

Els empresaris i les empreses del sistema fiscal simplificat no només han de calcular correctament i pagar la quota a temps, sinó que també han de generar informes. La declaració sobre el sistema fiscal simplificat s'elabora només un cop l'any.

El document el presenten els emprenedors fins al 30 d'abril de l'any vinent i les empreses - fins a l'1 d'abril.

Si l'últim dia és festiu o cap de setmana, es transfereix al següent dia hàbil. El formulari de declaració del sistema fiscal simplificat es pot descarregar a la pàgina web del Servei Federal d'Hisenda o es pot portar en paper a l'oficina d'aquest servei. Pots omplir el document en un ordinador, i també pots imprimir el formulari i introduir dades manualment.

En omplir la declaració es tenen en compte tots els ingressos i despeses relacionats amb les activitats del sistema fiscal simplificat. Poden sorgir dificultats si aquest règim es combina amb altres sistemes fiscals, per la qual cosa és necessària una comptabilitat separada.

Quins informes addicionals calen?

A més de la declaració, els emprenedors individuals i les empreses han de portar KUDiR, representat per un llibre de despeses i ingressos. A l'hora de formar-lo i mantenir-lo es tenen en compte les regles següents:

• des del 2013 no cal certificar cap document amb el Servei Federal d'Impostos;
• Els emprenedors individuals no haurien de generar altres informes, però les empreses també han de portar la comptabilitat, de manera que s'elaboren un balanç i molts altres informes sobre ingressos i despeses, propietat i fluxos d'efectiu.

Durant les inspeccions fiscals, la informació de KUDiR s'estudia especialment acuradament.

Disciplina en efectiu

Les empreses que accepten, emmagatzemen o emeten diners en efectiu i, per tant, realitzen diverses transaccions en efectiu, han d'observar estrictament la disciplina d'efectiu.

A partir del 2017, cal instal·lar l'equip per utilitzar la caixa registradora en línia.

Normes per combinar el sistema fiscal simplificat amb altres sistemes

STS es pot utilitzar per a gairebé totes les activitats, subjecte a determinades condicions.

La combinació d'aquest mode només es permet amb PSN o UTII. En altres condicions, hauràs de triar OSNO o ESHN. A lesEn combinar règims, és important repartir ingressos i despeses per sistemes diferents. Normalment no hi ha dificultats amb aquest procés quan es tracta de rebuts en efectiu. És bastant difícil atribuir despeses a qualsevol sistema.

Però sempre hi ha costos que no es poden atribuir només al sistema fiscal simplificat o a un altre règim. Per exemple, el salari i, en aquest cas, aquestes despeses es divideixen en proporció als ingressos. Sovint l'empresari mateix fa la comptabilitat. Es considera que el sistema fiscal simplificat és senzill pel que fa a la presentació d'informes, de manera que no cal contractar un comptable professional.

Com es donen de baixa els emprenedors?

El procés es pot dur a terme a partir de la sol·licitud de l'empresari o en mode automàtic. Si durant la feina l'empresa no compleix els requisits del sistema fiscal simplificat, per exemple, els ingressos superen els 150 milions de rubles, la transició a l'OSNO es produeix automàticament.

Si el propi empresari decideix la necessitat de canviar el règim, haurà de sol·licitar al Servei Federal d'Hisenda per passar a un altre sistema. El document s'ha de redactar en dues còpies, i s'ha de presentar dins dels 15 dies posteriors a la transició al nou règim.

STS i impost sobre les vendes

A la capital, els empresaris que treballen en el sistema fiscal simplificat i especialitzats en activitats comercials han de pagar una quota comercial. No importa si el treball es realitza en punts de venda estacionaris o no estacionaris. L'excepció és la negociació en un mercat o fira.

Els emprenedors poden comprarla taxa està inclosa en els costos del sistema fiscal simplificat. A més, quan utilitzeu el sistema "Ingressos" de l'USN, aquesta tarifa es pot deduir dels ingressos.

Per tant, el sistema fiscal simplificat és un sistema fiscal exigit. Pot ser utilitzat per molts emprenedors i empreses. Per a això, s'han de complir determinades condicions. Els empresaris han d'esbrinar com canviar al sistema, com es calcula l'impost, com es forma i es presenta la declaració i quins altres matisos s'han de tenir en compte per treballar amb èxit. Si no es paguen impostos i no s'envien els informes de manera oportuna, això provocarà multes molt elevades.