St. 78 del Codi Tributari de la Federació Russa. Compensació o devolució d'impostos pagats en excés, quotes, sancions, multes

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

El Codi Tributari preveu uns procediments en virtut dels quals els pagadors de determinades taxes poden retornar al pressupost els imports dels cobrats en excés o cobrats en excés per l'Estat. L'exercici d'aquest dret s'ha de dur a terme d'acord amb les disposicions d'alguns articles del Codi Tributari de la Federació de Rússia, en primer lloc, 78 i 79. El primer regula el procediment per retornar al contribuent i compensar les quotes pagades en excés a l'actual. pagaments. L'estructura d'aquest article suposa una regulació força detallada de les activitats rellevants del Servei Federal d'Impostos. El segon article especifica l'algorisme per a la devolució dels impostos que s'han recaptat en excés. Quines són les particularitats dels procediments esmentats? Com és correcte que un contribuent exerceixi el seu dret a la devolució de les taxes oa la compensació?

Objectiu de l'article 78

St. 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia - una font que regula el procediment per compensar o retornar legalment les quantitats d'impostos i altres pagaments al pressupost pagats en excés per un o un altre subjecte - un ciutadà o una organització. Es poden produir escenaris similars si el contribuent ha calculat mésimpost del que calgués, o transferir efectivament al pressupost un import superior al que calia pagar. Serà útil estudiar l'estructura de l'art. 78 del Codi Fiscal de la Federació Russa per separat en punts.

Article 1

Aquest element de l'article en consideració del Codi Tributari de la Federació de Rússia inclou disposicions que estableixen que els imports dels impostos en excés s'han de compensar amb les obligacions actuals d'un ciutadà o organització per una obligació pressupostària actual, el reemborsament de endarreriments d' altres impostos, així com deutes per sancions i multes, o retornats de la manera regulada per l'article corresponent del Codi Tributari de la Federació Russa. En el present a l'art. L'apartat 1 de l'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia també estableix que la compensació d'impostos federals, regionals i municipals excessius, així com les sancions sobre ells, es realitza en correlació amb tipus similars d'obligacions pressupostàries..

Article 2

El segon paràgraf de l'article considerat del Codi Tributari de la Federació de Rússia inclou disposicions segons les quals la compensació o el reemborsament dels impostos en excés ha de ser realitzada per la divisió territorial del Servei Federal d'Impostos al lloc de registre del pagador, tret que s'incloguin altres normes al Codi Fiscal de la Federació Russa. El punt en qüestió és l'art. L'article 78 també inclou una disposició en virtut de la qual la devolució dels pagaments es realitza generalment sense generar cap tipus d'interès.

Article 3

El paràgraf següent de l'article considerat inclou disposicions segons les quals el Servei Federal d'Impostos ha d'informar el pagador sobre els fets revelats de pagament en excés de determinats impostos, així com sobre els imports dels mateixos com a molt tard després d'un període de 10 dies després del descobriment de transferències excessives. Si les autoritats fiscals no estan segurs que el pagament en excés s'hagi fet realment, però ho assumimpot ser que puguin oferir al contribuent que faci una conciliació conjunta dels indicadors calculats per als pagaments corresponents.

Article 4

Clàusula de l'art. 78 estableix que per a l'exercici del dret legal de compensació de pagaments excessius amb el passiu corrent, el contribuent ha de remetre una sol·licitud per escrit a l'Administració tributària. Aquest document també es pot presentar en format electrònic, sempre que es pugui signar amb una signatura digital qualificada millorada, o a través del compte en línia del contribuent. La decisió de compensar l'import de l'excés d'impostos la pren el Servei Federal d'Impostos com a màxim després de l'expiració d'un període de 10 dies, després que el departament rebi una sol·licitud rellevant d'un ciutadà o organització, o des de la data de la signatura per part del S'ha celebrat el Servei Federal d'Impostos i el pagador d'un acte que confirmi la conciliació conjunta del pagament de les taxes, si n'hi ha.

Article 5

L'apartat 5 de l'article en qüestió estableix que la compensació dels pagaments en excés per a l'amortització d'impostos endarrerits l'ha de dur a terme el Servei Federal d'Impostos de manera independent. Una sol·licitud addicional a l'Agència Tributària, per tant, en el cas general, no cal enviar l'objecte del pagament de taxes. El Servei Federal d'Impostos està obligat a complir amb els requisits del paràgraf de l'article 78 en consideració en un termini de 10 dies després que es descobreixi el fet del pagament en excés, o des de la data de la signatura per part del Servei Federal d'Impostos i el contribuent d'un acte. confirmant la conciliació conjunta de pagaments. En alguns casos, el termini per a l'execució de l'ordre corresponent es compta des del moment en què es pren la decisió judicial, si aquesta s'ha pres a causa de laaudiències de disputes fiscals.

Clàusula de l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia inclou disposicions que estableixen que el contribuent, malgrat que aquesta acció no és obligatòria per llei, encara té dret a enviar la sol·licitud esmentada anteriorment al Servei Federal d'Impostos. Això es pot fer, per exemple, per tal d'accelerar el procés de compensació de pagaments excessius en pagaments futurs. En aquest cas, l'Administració tributària haurà de compensar els imports corresponents en un termini no superior a 10 dies a comptar des de la recepció del document del contribuent, o des del dia de la signatura de l'acta de conciliació conjunta de pagaments, sempre que s'hagi realitzat aquesta conciliació. fora.

Article 6

Ara considerem com es duu a terme la devolució dels pagaments en excés al pressupost. Aquest procediment està regulat per l'apartat 6 de l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació Russa. El Servei Federal d'Impostos també ha de retornar l'import del pagament en excés al pagador mitjançant una sol·licitud escrita, que es pot generar en format electrònic, sempre que estigui signada amb una signatura digital qualificada..

El Servei Federal d'Impostos està obligat a reemborsar l'impost com a màxim 1 mes després de rebre la sol·licitud corresponent. En el que disposa l'apartat 6 de l'art. L'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia també diu que si un contribuent que presenta una sol·licitud de devolució de pagaments en excés al Servei Federal d'Impostos té endarreriments, primer es cobreix. Si queda una quantitat determinada després de la liquidació dels deutes, és possible un reemborsament.

Article 7

Segons les normes de l'apartat 7 de l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, una sol·licitud al Servei Federal d'Impostos enviada per un contribuent que tingui la intenció de compensar en unper a la devolució de l'excés d'impost, es pot redactar i presentar al departament en un termini de 3 anys a comptar des del moment en què es va abonar l'excés al pressupost, llevat que disposicions normatives relatives a impostos i taxes estableixin el contrari..

Article 8

D'acord amb el paràgraf en qüestió, el Servei Federal d'Impostos ha de decidir sobre la compensació a un ciutadà o organització de les quotes pagades en excés en un període que no superi els 10 dies després de rebre la sol·licitud del Servei Federal d'Impostos, o de la data de signatura de l'informe de conciliació pel departament i el contribuent -si n'hi hagués. En l'apartat 8 de l'art. L'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia també estableix que la instrucció per retornar el pagament en excés corresponent, emesa sobre la base de la decisió presa pel Servei Federal d'Impostos per compensar l'import corresponent, és enviada pel Servei Federal d'Impostos a l'Administració Federal. Treasury, una agència que, al seu torn, realitza acords amb el sol·licitant d'acord amb les lleis pressupostàries de la Federació Russa.

Article 9

Segons les normes de l'apartat 9 de l'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, les autoritats fiscals estan obligades a informar els pagadors sobre la decisió presa sobre la compensació o el reemborsament dels pagaments en excés, que pot consistir a aprovar l'aplicació d'aquest tràmit o negar-se a dur-lo a terme. La primera o segona activitat s'ha de dur a terme en un termini no superior als 5 dies posteriors a la consideració de la qüestió. Es transmet una notificació del Servei Federal d'Impostos al cap de l'empresa, a un particular, als seus representants contra rebut o d'una altra manera accessible que pugui confirmar la recepció d'aquesta informació.

Si estem parlant de la interacció del Servei Federal d'Impostos i un grup consolidat de contribuents, l'import dels pagaments excessius d'impostos hauria deser compensada o retornada a favor del membre responsable de l'associació corresponent. Si s'extingeix l'acord sobre la seva formació, el reemborsament o la compensació de les quotes es realitza a petició del subjecte responsable. Aquesta operació no es realitza si el participant responsable inclòs en el grup consolidat té endarreriments, multes i altres sancions al pressupost.

Article 10

D'acord amb les normes de l'apartat 10 de l'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, l'import objecte de retorn o compensació augmenta en correlació amb la taxa de refinançament del Banc Central, si hi ha liquidacions entre el El Servei Federal d'Impostos i el contribuent no es fan dins del termini especificat a l'apartat 6 de l'article en consideració del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Article 11

Segons les normes de l'apartat 11 de l'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, l'estructura territorial del Tresor Federal, que reemborsa els pagaments en excés d'impostos, ha de notificar al Servei Federal d'Impostos quan l'import degut era realment. transferit al contribuent i en quin volum.

Article 12

Si els interessos que complementen la quota pagada en excés d'acord amb les disposicions de la clàusula 10 de l'article en qüestió del Codi Tributari de la Federació de Rússia no es transfereixen íntegrament al sol·licitant, el Servei Federal d'Impostos decideix sobre la compensació per a la resta, que es calculen en funció de la data de transferència efectiva al contribuent de les quantitats corresponents. Aquesta activitat del Servei Federal d'Impostos s'ha de dur a terme com a màxim 3 dies des de la data de recepció per part del Tresor Federal de la informació sobre la data de devolució dels fons, així com sobre l'import dels mateixos. L'ordre de pagament necessària del Servei Federal d'Impostos, en el seutorn, s'ha d'enviar a la Tresoreria Federal.

Articles 13 i 14

D'acord amb el paràgraf 13 de l'article en consideració del Codi Fiscal de la Federació Russa, la compensació o compensació dels pagaments en excés d'impostos s'ha de fer en rubles russos. El paràgraf 14 prescriu que les normes establertes a l'article 78 del Codi Tributari de la Federació Russa s'apliquin no només als impostos, sinó també a altres obligacions: pagaments anticipats, sancions, multes i diverses taxes. Les normes pertinents, fixades a l'article 78, també s'han d'aplicar, d'acord amb les normes de l'apartat 14, als agents tributaris, subjectes de pagament de quotes al pressupost i partícips responsables de grups consolidats de contribuents. El paràgraf de l'article 78 considerat també estableix que l'impost RF també ha d'aplicar les normes pertinents en el procés de compensació o reemborsament de pagaments en excés de l'IVA, que està subjecte a reemborsament en la forma prevista per la llei..

Article 15

Art. 15 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia estableix la regla segons la qual el fet d'indicar el subjecte com a propietari dels actius en una declaració especial, que es presenta d'acord amb la Llei Federal "Sobre la declaració voluntària", així com la la transferència d'aquesta propietat al propietari real no pot ser la base per reconèixer determinats pagaments al pressupost redundant.

Com es desprèn de les regles contingudes a l'article 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, l'impost RF reconeix l'impost pagat a l'Hisenda com a excés de recaptació a causa de càrrecs addicionals pel fet d'una inspecció fiscal o la seva voluntària pagament per part del contribuent. Un altre escenari per a l'aparició de pagaments excessius corresponents és un canvi en la base imposable per decisió judicial oordres de l'estructura superior del Servei Federal d'Impostos.

És possible reemborsar l'impost d'acord amb l'article 78 als no residents de la Federació Russa?

Molts pagadors estan preocupats per la pregunta: els no residents de la Federació de Rússia poden reemborsar els impostos pagats en excés al pressupost? Es consideren estrangers i ciutadans de Rússia que viuen a la Federació Russa menys de la meitat dels 365 dies. Tal com demostren els materials experts sobre l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació Russa amb comentaris, aquest procediment és possible. Tingueu en compte els seus matisos.

La característica principal de la tributació dels no residents de la Federació de Rússia és que paguen l'impost sobre la renda personal per un import del 30%, mentre que en el cas general, la taxa es calcula a una taxa del 13% dels ingressos.. La necessitat de retornar la taxa corresponent en la forma que prescriuen les normes de l'art. 78, poden sorgir per una determinació incorrecta de la condició de contribuent i un càlcul erroni de l'IRPF a un tipus del 30% en lloc del 13%. En general, l'algorisme segons el qual es retornen al pressupost els excés en aquest cas és el mateix que en el cas d' altres motius per aplicar aquest procediment. És a dir, el pagador s'ha de presentar al Servei Federal d'Impostos, tal com estableix l'apartat 6 de l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació Russa, aplicació, després d'esperar la decisió de les autoritats fiscals. Serà útil considerar com s'ha de redactar.

Com sol·licitar una devolució d'impostos?

En general s'ha unificat el formulari de sol·licitud per a la devolució legal dels pagaments en excés del pressupost de l'Estat. A la part superior dreta d'aquest document, heu d'indicar a qui s'envia. En el cas general, aquest és el responsable de l'IFTS territorial del municipi, enen què opera el contribuent. Així que escrivim: "Al cap de l'IFTS per a tal ciutat o districte". A continuació, heu d'enregistrar des de qui s'envia la sol·licitud. Escrivim "A partir d'això". El següent punt és la indicació de les dades del passaport del sol·licitant (sèrie del document, el seu número, data d'emissió, així com l'autoritat en què es va emetre el document). El formulari de sol·licitud de devolució de l'impost també ha d'incloure l'adreça de registre del contribuent; ho fixem a la línia següent. A continuació, escriviu al mig de la pàgina "Declaració". A continuació justifiquem la nostra apel·lació al Servei Federal d'Impostos amb una frase com “D'acord amb les normes de la clàusula 6 de l'art. 78 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, en relació amb el pagament excessiu d'impostos, us demano que transferiu l'import degut per a un reemborsament a tal o tal compte personal.”

A continuació, fixeu les dades del compte bancari corresponent. Aquests són més freqüentment: nom complet del destinatari, TIN, nom del banc, BIC, compte de corresponsal, compte personal. A continuació posem la data del document, la signatura i la seva transcripció. Com és una sol·licitud de devolució d'impostos pagats en excés? Una mostra d'aquesta font podria semblar així:

Les diferències en l'aplicació rellevant es poden deure principalment al tipus d'impost, taxa, multa i altres tipus de pagaments al pressupost. Per tant, es pot retornar l'IRPF o, per exemple, com hem assenyalat anteriorment, l'IVA.

Articles 78 i 79 del Codi Fiscal de RF: com es relacionen?

S'ha de destacar que hi ha un article del CDI que s'acosta molt a l'art. 78 - 79. El Codi Tributari de la Federació de Rússia regula el procediment per a la devolució d'imports per impostos i altres obligacions innecessàriamentrecuperat. Explorem els seus punts més destacats.

Per tant, en l'apartat 1 de l'art. 79 estableix que la devolució de l'excés de pagaments al pressupost només s'ha de fer si abans s'ha fet la correcta compensació de l'import corresponent a favor de l'amortització de possibles endarreriments. Si resulta que no n'hi ha, només en aquest cas el Servei Federal d'Impostos haurà de realitzar els tràmits previstos a l'article 79 del Codi Tributari de la Federació Russa. D'acord amb les normes contingudes en l'apartat 2 de l'art. 79 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, la decisió del Servei Federal d'Impostos sobre la devolució de l'excés d'impostos al pagador s'ha de prendre en un termini que no superi els 10 dies després que el departament rebi la sol·licitud. La seva forma serà generalment similar a la que s'aplica en el cas d'exercir el dret a compensar els pagaments pagats en excés a l'Estat.

El Servei Federal d'Hisenda, en el curs del procediment de devolució, com en el cas en què l'impost pagat en excés s'abona d'acord amb l'article 78, interactua amb la Hisenda Federal. Per tant, les autoritats tributàries han d'enviar instruccions a aquest departament per a la devolució de les quantitats corresponents, que es formen sobre la base de decisions del Servei Federal d'Impostos. Els contribuents poden enviar una sol·licitud per a la devolució de l'excés de comissions al Servei Federal d'Impostos en el termini d'1 mes des del moment en què tinguin coneixement dels fets dels pagaments en excés al pressupost.

En alguns casos, s'haurà d'acreditar judicialment el dret a la implantació d'una compensació adequada als subjectes de pagament de taxes. En un termini de 3 anys a partir deen el moment en què el contribuent descobreix el fet de recaptació excessiva.

El fet que el pressupost contingui un impost excessivament recaptat, el Servei Federal d'Impostos ha de notificar de manera independent, tal com es desprèn de les normes de l'apartat 4. Art. 79 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, subjecte al compliment de les obligacions amb el pressupost en un termini que no superi els 10 dies després de la constatació del fet rellevant.

L'import de l'impost que es recapta en el pressupost superior a l'import exigit s'ha de retornar al sol·licitant, d'acord amb les normes de l'apartat 4 de l'art. 79 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, com a màxim 1 mes des de la data d'enviament de la sol·licitud al Servei Federal d'Impostos en el formulari prescrit. També, en alguns casos, s'hi cobren interessos en correlació amb l'indicador de la taxa de refinançament del Banc Central.

Si el subjecte de la interacció amb el Servei Federal d'Impostos és un grup consolidat d'empreses, l'impost es retorna als comptes del participant responsable d'aquesta associació.

L'estructura territorial del Tresor Federal ha de notificar al Servei Federal d'Impostos les liquidacions amb el contribuent, com en el cas del procediment de compensació d'impostos en excés d'acord amb l'article 78 del Codi Fiscal de la Federació Russa..