St. 154 del Codi Tributari de la Federació Russa amb comentaris. Pàg. 1, art. 154 Codi Tributari de la Federació Russa

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

St. 154 del Codi Tributari de la Federació Russa determina el procediment per establir la base imposable en el procés de prestació de serveis, venda de béns o realització de treballs. En la norma, es presta especial atenció a les diferents maneres de la seva formació, que el pagador ha d'escollir d'acord amb les condicions de la venda. Considereu més les característiques de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa amb comentaris.

Informació general

A l'apartat 1 de l'art. 154 del Codi Tributari de la Federació de Rússia estableix que la base imposable en el procés de venda de productes, obres o serveis, tret que aquest article permeti el contrari, es determina en forma del seu valor. Es calcula a partir dels preus establerts d'acord amb l'art. 105.3. Això té en compte els impostos especials (per a la categoria de productes corresponent) i no inclou impostos.

Rebràs el pagament

Quan es transfereixen imports al pagador (inclosos els pagaments anticipats) a compte de futurs lliuraments (execució de treballs, prestació de serveis), la base, d'acord amb el que disposa l'apartat 1 de l'art. 154 del Codi Tributari de la Federació Russa, es calcula sobre la base d'aquest pagament, tenint en compte l'impost. Hi ha excepcions a aquesta regla. No es té en compte el pagament, inclosos els pagaments parcials rebuts pel subjecte per a les properes entreguesarticles:

1. No imposable.
2. La durada del cicle de producció del qual és superior a sis mesos i quan es determina la base en el curs de l'enviament/transmissió d'objectes d'acord amb el que disposa l'apartat 13 de l'article 167 del Codi..
3. Impost al tipus del 0% segons l'art. 164 pàg. 1.

La base en el procés d'enviament a compte del pagament rebut (anticipació), inclosa anteriorment en el còmput, la determina el subjecte d'acord amb les normes establertes a l'apartat. 1 punt de la primera norma en consideració.

P. 2 cullerades. 154 Codi fiscal de la Federació Russa

En el procés de venda d'operacions de permuta (canvi), de manera gratuïta, quan es transmeten drets de propietat al creditor pignor per incompliment d'una obligació, que està garantit per una penyora, així com els productes en el pagament tipus, la base es determina com el cost dels objectes. Es calcula a preus establerts segons normes anàlogues a les previstes a l'article 105.3 sense incloure l'impost i tenint en compte els impostos especials (per a la categoria de productes corresponent). En el cas d'execució amb l'ús de subvencions proporcionades amb fons pressupostaris, o beneficis deguts a consumidors individuals, la base es determina en forma de cost dels béns venuts (serveis prestats, treball realitzat). Es calcula a preus reals. A l'hora de determinar la base no es tenen en compte els imports de les subvencions que es proporcionen amb càrrec als pressupostos en relació amb la utilització per part del subjecte del cost regulat de l'Estat, o les prestacions degudes a determinades categories de consumidors.

Pagaments d'incentius

Oferir una prima del venedoral comprador pel compliment per part d'aquest de determinades condicions del contracte de subministrament, no redueix el cost dels productes enviats (serveis prestats, treballs realitzats) en l'import corresponent. Aquesta norma està fixada a la clàusula 2.1 de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Es poden oferir incentius, entre altres coses, per la compra d'un determinat volum de productes (obres/serveis). Una excepció a la regla és quan la reducció de valor en l'import de la prima s'estableixi en els termes del contracte. Segons l'apartat 3 de l'art. 154 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, en el procés de venda d'actius materials subjectes a la comptabilització del seu valor, tenint en compte l'impost pagat, la base es determina per l'import de la diferència en el preu de la propietat que es ven (establert segons les normes de l'article 105.3) amb impostos i impostos especials (per a la categoria de productes corresponent) i l'article residual -ti després de les revaloritzacions.

Venda de productes agrícoles

En vendre béns agrícoles i productes de la seva transformació, adquirits a entitats no contribuents, d'acord amb el que estableix l'apartat 4 de l'art. 154 del Codi Tributari de la Federació Russa, la base es defineix com la diferència entre el preu establert de la manera que estableix l'article 105.3, tenint en compte el pagament obligatori al pressupost, i el cost d'adquisició d'objectes. Aquesta norma s'aplica a les transaccions amb productes inclosos a la llista aprovada pel govern. Una excepció a l'apartat 4 de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa són béns subjectes a impostos especials. La base en el procés de venda de serveis per a l'alliberament de mercaderies a partir de matèries primeres (matèries primeres) s'estableix en forma del cost del seu processament, processament o altrestransformacions. Al mateix temps, no inclou impostos i té en compte l'impost especial (per al grup de productes corresponent). Aquesta norma estableix el paràgraf cinquè de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa. En la venda d'automòbils adquirits a persones físiques que no actuen com a contribuents per a la seva posterior venda, la base es determina en forma de diferència de preu establerta segons les normes de l'article 105.3 i tenint en compte la deducció obligatòria al pressupost i el cost d'adquisició. vehicles. Aquest procediment preveu l'apartat 5.1 de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Especificitat de les ofertes de futurs

Quan es venen objectes en virtut d'acords que impliquin el lliurament al final dels períodes especificats en ells a un preu determinat d'instruments financers que no circulin al mercat organitzat, la base es determina en forma del cost d'aquests. objectes previstos en el conveni. Al mateix temps, no ha de ser inferior a l'import calculat d'acord amb els preus calculats d'acord amb les normes de l'article 105.3, amb efectes en la data natural corresponent al moment del còmput, sense incloure impostos, inclosos els impostos especials. Aquest procediment estableix l'apartat 6 de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa. També especifica que quan es ven l'actiu subjacent, Fin. instruments que circulen en mercats organitzats i en preveuen el lliurament, la base es fixa en forma d'un valor al qual se suposa que es ven en els termes d'una operació a termini aprovada per la borsa. El còmput es realitza en una data natural corresponent al moment establert per l'article 167, sense incloure l'impost, tenint en compte els impostos especials. A l'hora de vendrede l'actiu subjacent en règim de contractes d'opció que circulin pel mercat organitzat i que preveuen el seu lliurament, la base es calcula en forma del valor al qual s'ha de fer la venda en els termes d'una operació a termini. Al mateix temps, no ha de ser inferior a l'import calculat d'acord amb els preus determinats d'acord amb les normes de l'article 105.3, que són vàlids en la data que coincideix amb el moment del còmput segons la norma 167a, sense incloure l'impost i desemborsament. en compte els impostos especials.

Termes addicionals

Quan es venen productes en envasos reutilitzables, per als quals es proporcionen preus de penyora, aquests imports no s'inclouen a la base. Aquesta norma s'aplica als casos en què l'embalatge s'ha de retornar al venedor. En funció de les particularitats de la venda, la base es determina pel que disposen els articles 155-162. En l'apartat 10 de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia estableix que un canvi a l'alça en el cost (excepte les deduccions obligatòries al pressupost) dels productes enviats, inclòs a causa d'un augment de la tarifa (preu) o el volum (quantitat) de les mercaderies, els drets de propietat, es té en compte pel pagador a l'hora de calcular la base del període, en què s'ha confeccionat la documentació, que serveix de base per a l'emissió de les factures d'ajustament a les contraparts d'acord amb l'apartat deu de l'article 172.

Explicacions

A l'art. 154 del Codi Tributari de la Federació Russa estableix regles generals segons les quals es calcula la base imposable en el procés de venda de serveis, productes i obres. D'acord amb el primer paràgraf de la norma, es defineix com el valor dels objectes, calculat als preus establerts perles normes de l'article 105.3. Per a una millor comprensió de l'ordre, en primer lloc cal remetre's a l'art. 40 del Codi. Si, en el marc del règim de regulació de dret civil de les activitats mercantils, el principi de llibertat dels termes contractuals s'estén a les normes per a la determinació dels preus, la legislació preveu una determinada llista de requisits que s'han de respectar. El criteri clau és el compliment del valor de l'objecte de l'acord amb el preu de mercat. D'acord amb el primer paràgraf de l'article 40, llevat que el codi tributari estableixi una altra cosa, s'admet, a efectes de tributació, l'import indicat pels participants en l'operació. Fins que no es demostri el contrari, es considera que el preu està en línia amb el valor de mercat. En aquest últim, d'acord amb l'art. 40 (apartat 4), s'accepta l'import format per la interacció de l'oferta i la demanda en vendre productes idèntics o similars en condicions econòmiques comparables.

Operacions de canvi de mercaderies

Les operacions d'aquest tipus s'esmenten al segon paràgraf de l'art. 154 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Les normes per a les operacions de permuta es defineixen a l'article 567 del Codi civil. L'apartat 1 d'aquesta norma estableix que, d'acord amb l'acord de permuta, els participants es transfereixen els objectes entre si a canvi dels acceptats. En l'art. 567 també va establir que al contracte s'apliquen les disposicions que regulen la compravenda, si això no contradiu l'essència de l'operació i els requisits del cap. 31 GK. En aquest cas, cada participant es considera venedor de l'objecte, que està obligat a cedir, i alhora destinatari del producte, que ha d'acceptar a canvi.

Gratisimplementació

Segons l'article 39 del Codi Tributari, les operacions amb béns, serveis, obres impliquen la cessió de drets de propietat a títol reemborsable. El primer paràgraf d'aquesta norma, però, conté una reserva. D'acord amb ell, la transmissió de la propietat d'objectes a títol gratuït es reconeix com a venda només en els casos establerts per la llei. L'article 146 és una de les normes especials que regeixen aquesta situació. En el paràgraf primer de l'apartat 1 de la norma s'estableix que la cessió gratuïta dels drets de propietat té la consideració de venda. Segons les normes del Codi Civil, les operacions d'aquest tipus s'han de formalitzar mitjançant un acord de donació.

Venda de garantia

Les normes generals per a l'execució dels termes de la transacció en aquest cas estan previstes a l'article 334 del Codi Civil. D'acord amb la norma, el creditor amb una obligació garantida per penyora té dret, si el deutor incompleix-la, a rebre satisfacció pel valor de l'objecte cedit. Al mateix temps, aquesta possibilitat és preferent en relació a altres entitats que plantegen requisits per a aquesta persona, però segueix les exempcions previstes a la llei. Segons l'article 336 (clàusula 1) del Codi civil, qualsevol bé pot actuar com a penyora. Inclou, entre altres coses, els drets de propietat. Les excepcions són els béns materials retirats de la circulació, les reclamacions que es relacionen amb la identitat del creditor (pensió d'aliments, indemnització per danys a la salut, etc.), així com altres drets, la cessió dels quals no està permesa per les normes. El mateix deutor pot actuar com a pignoro un tercer. Al mateix temps, pot tenir tant el dret de propietat com la gestió econòmica. D'acord amb el que disposa l'art. 8 (clàusula 2) de la Llei federal "sobre la comptabilitat", els béns materials gravats amb una penyora fins que s'examinen per pagar l'obligació s'han de reflectir en el balanç de situació del pignorista.

Colateral

S'esmenta a l'art. 337 GK. D'acord amb la norma, llevat que en el contracte s'estipula el contrari, la penyora garanteix el crèdit en la mesura que existia en el moment de la satisfacció. En particular, inclou: una penalització, interessos, indemnització per pèrdues ocasionades com a conseqüència del retard, així com les despeses del titular de la cosa per al seu manteniment i les despeses de, efectivament, la recuperació. L'immoble, per tant, abona la totalitat de l'obligació i les despeses addicionals del creditor. Una reclamació garantida per propietat no pot estar relacionada amb la seva adquisició per part del pignorista. Això es deu al fet que el valor dels actius materials normalment no coincideix amb la mida de l'obligació. D'això se'n dedueix que la transmissió de la cosa pignorada a la propietat del seu titular pressuposa l'existència d'algun resultat econòmic. Es manifesta com la diferència entre el valor nominal del deute amortitzat mitjançant la venda d'immobles i el cost d'adquisició sense impostos o el cost dels béns materials. L'IVA, que està subjecte a deducció en l'operació, reduirà així el resultat de la venda de garantia, que es reflecteix en la comptabilitat del creditor en el compte. 91.

Moment important

L'article 339 del Codi Civil estableix el requisit que enEl contracte de penyora ha d'especificar l'objecte del contracte i la seva valoració, l'essència, el termini i la quantia de l'obligació que s'ha de complir, garantida per la propietat transmesa. A més, el document ha de contenir informació sobre el subjecte que és titular dels béns materials. L'acord de penyora es conclou exclusivament per escrit.