Matèries fiscals: concepte, tipus

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les relacions jurídiques tributàries impliquen la participació obligatòria de subjectes en diferents estats. Què poden ser? En relació amb què pot adquirir un ciutadà o una organització la condició de participant en les relacions jurídiques fiscals?

Què s'entén per impost?

Els subjectes tributaris (o relacions jurídiques en l'àmbit del compliment de les obligacions de pagament rellevants al pressupost) són les persones físiques i jurídiques que tenen dret a participar en diverses relacions jurídiques tributàries, tenen els drets i obligacions que es preveuen. per les lleis reguladores de la Federació de Rússia a nivell federal, regional o municipal.

Una persona, una empresa o una autoritat sovint esdevenen subjectes a impostos en virtut d'entrar en relacions civils. Per exemple, després d'haver celebrat un contracte i rebut una compensació en virtut d'aquest, la part del contracte, per regla general, està obligada a calcular els impostos sobre els ingressos rebuts i pagar-los al pressupost de la Federació Russa. A més, una persona o empresa pot tenir alguna font d'impost sobre la propietat, per exemple, una propietat. Així, al no participar en relacions jurídiques civils, no obstant això, són subjectes de relacions jurídiques tributàries. En aquest cas, a causa del funcionament de determinades normes de dret. El seu contingutdeterminat per la política fiscal de l'estat.

En funció de les prioritats del legislador, es podran introduir noves tarifes a la normativa, i cancel·lar-se o ajustar les existents, s'estableixen determinades tarifes i característiques de càlcul de pagaments. Pel que fa a una sèrie d'impostos que els ciutadans i les organitzacions han de pagar al pressupost de la Federació de Rússia, s'estableixen beneficis i deduccions.

Característiques principals de la personalitat fiscal

Els experts identifiquen una sèrie de característiques clau de la personalitat jurídica fiscal. En primer lloc, aquesta condició implica que una persona o organització té drets i obligacions legals en l'àmbit de les relacions jurídiques patrimonials i administratives, que poden estar relacionades amb el càlcul, pagament, comptabilitat d'impostos i taxes, informes de pagaments al pressupost de la Federació Russa.

La personalitat jurídica tributària pot implicar la compareixença d'una persona o entitat de la condició d'objecte de control fiscal i l'establiment de determinades mesures de responsabilitat per infraccions fiscals per a aquests. Per regla general, les persones jurídiques tenen més obligacions en aquest sentit.

Un contribuent (LE) pot establir una àmplia gamma de relacions jurídiques: ser llogater o propietari, contractista, client, propietari o empresari. Un individu, al seu torn, en molts casos té un major abast de drets. Però dins dels límits que pugui establir un determinat tractat que conclogui, o per un estatus que li determini l'individu.disposicions de la llei.

Els principals impostos russos, així com la situació jurídica dels seus subjectes, s'estableixen a nivell de legislació federal. Els actes jurídics regionals i municipals poden definir les característiques d'elements específics dels impostos, per exemple, els seus tipus.

Participants en relacions jurídiques en l'àmbit fiscal

Considerem amb més detall els estats en què els subjectes tributaris poden estar representats en diverses relacions jurídiques. Els participants de les comunicacions rellevants d'acord amb la legislació de la Federació Russa poden ser:

• persones físiques i jurídiques en la condició de contribuents;
• persones físiques i jurídiques que són agents fiscals;
• autoritats estatals i municipals;
• estructures fora del pressupost;
• institucions financeres i de crèdit.

Aquesta llista de possibles participants en relacions jurídiques fiscals, en principi, es pot considerar tancada. Gairebé qualsevol subjecte fiscal, d'una manera o d'una altra, pertany a qualsevol de les categories de pagadors indicades anteriorment.

Val la pena assenyalar que tots els grups de participants en relacions jurídiques fiscals poden estar representats per entitats estrangeres que operen al territori de la Federació Russa o, per exemple, posseeixen qualsevol propietat a Rússia.

Seria útil tenir en compte les peculiaritats de la situació dels contribuents en relació a les obligacions de pagament habituals, com, per exemple, l'impost sobre la renda i la propietat.

Assumptes de pagament de l'impostamb ànim de lucre: els matisos

Qui transfereix l'impost sobre la renda al pressupost? El contribuent principal en aquest cas és una persona jurídica (persona jurídica). L'impost sobre la renda per un import del 20% ha de ser transferit per totes les empreses que operen sota el DOS (sistema general per a la formació d'obligacions de pagament al pressupost de la Federació Russa).

Si l'empresa, al seu torn, passa al sistema fiscal simplificat, pagarà un impost reduït: un 6% sobre els ingressos o un 15% sobre la diferència entre els ingressos i els costos durant el període d'informe. Els empresaris individuals no paguen la quota en qüestió. Són subjectes de l'IRPF, sempre que treballin a DOS. Els empresaris individuals del sistema fiscal simplificat, al seu torn, paguen impostos en la mateixa quantitat que la persona jurídica.

Qui transfereix l'impost sobre la propietat al pressupost?

Un subjecte de l'impost sobre béns immobles pot tenir l'estatut tant de persona física com d'empresa. No obstant això, l'import es calcula per a cada tipus de pagadors segons diferents principis. Si el subjecte rellevant de l'impost és un contribuent en la condició d'una persona física, l'obligació de pagament es carrega sobre béns immobles propietat d'un ciutadà, en funció del seu valor cadastral i d'inventari d'acord amb les normes del capítol 32 del Codi Tributari.. Al seu torn, l'impost sobre la propietat de les persones jurídiques es determina per les disposicions del capítol 30 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

L'organització com a subjecte de l'impost sobre la renda generalment paga una quota calculada sobre la base del valor mitjà anual de l'objecte. I aquesta, per descomptat, no és l'única diferència en els plantejaments del legislador sobre la regulació dels drets de propietat.tribut per a persones físiques i jurídiques. Els principis per calcular les obligacions de pagament i el procediment per dipositar fons al pressupost són diferents.

La proporció d'obligacions de les persones jurídiques i les persones físiques com a subjectes tributaris

Per tant, les persones jurídiques han de determinar per elles mateixes l'import de l'impost sobre la propietat. Per als ciutadans, la tasca corresponent la porta a terme el Servei Federal d'Impostos de la Federació Russa. Un patró similar, en principi, és característic de molts altres impostos. Per exemple, el que es paga en rebre per l'empresa un benefici comercial el calcula de manera independent per l'empresa. I si parlem de l'IRPF del sou d'un ciutadà, l'obligació de determinar-ne el valor i pagar-lo al pressupost recau en l'empresari. Aquest matís confirma el fet que la llista d'obligacions imposades a les persones jurídiques com a subjectes tributaris, per regla general, és més àmplia que la definida per als ciutadans.

Un cop considerada l'essència del tema de les relacions jurídiques fiscals, també podem estudiar les particularitats del seu objecte.

Quin és l'objecte fiscal?

En aquest sentit s'entén un bé, ingressos o beneficis d'una persona o organització que tingui un valor determinat i estigui subjecte a tributació en virtut del que disposa la llei. En el cas de l'impost sobre béns immobles, podria tractar-se de béns immobles. En el cas d'activitats comercials, els ingressos per la venda d'un producte o la prestació d'un servei. L'impost se'ls cobra més sovint com a percentatge, d'acord amb la taxa que es determina per a un objecte concret per llei.

L'objecte i l'objecte de l'impost són conceptes estretament relacionats entre ellstu mateix. El segon és en realitat el portador del primer, que, al seu torn, predetermina l'estatus del subjecte com a participant en les relacions jurídiques. Si l'objecte de la tributació en la propietat d'una persona o organització està absent o no rebut per aquesta com a conseqüència de transaccions comercials, no passaran a ser subjectes d'una obligació de pagament.

Objecte i subjecte com a elements fiscals

S'observa que, juntament amb l'objecte i el subjecte, hi ha una sèrie d' altres elements en l'estructura de l'impost. És a dir: base, tarifa, període de càlcul, procediment, així com condicions de pagament. Així mateix, com a element de l'impost, per regla general, es consideren els beneficis que s'hi estableixen. Tots els components de les obligacions de pagament dels ciutadans i les organitzacions al pressupost de la Federació Russa estan determinats per la legislació de l'estat.