Classificació dels tipus impositius. Tipus de tipus impositius

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La legislació de la Federació de Rússia preveu un gran nombre d'impostos i els seus tipus corresponents. Una política estatal competent pel que fa a la seva aprovació predetermina l'eficàcia de la política pressupostària i el desenvolupament del sistema econòmic nacional en el seu conjunt. Quina és l'especificitat de determinar el seu valor? Quina podria ser la base per classificar els tipus impositius?

Quin és el tipus impositiu?

Estudiem les característiques d'un fenomen com el tipus impositiu. Aquest terme s'entén més sovint com els merits per unitat de mesura de la base corresponent per a un determinat tipus de recaptació al pressupost. La designació de tipus impositius es realitza amb més freqüència mitjançant percentatges. Per exemple, la taxa de l'impost sobre la renda de les persones físiques a Rússia és del 13%, l'IVA és del 18%.

En alguns casos, l'indicador corresponent es determina en forma de nombres decimals. Per a l'IRPF i l'IVA, aquest serà de 0,13 i 0,18, respectivament. Les lleis també poden preveure un tipus impositiu 0 (zero) per als contribuents russos. Això es pot observar en l'exemple d'un valor zero de l'IVA per a les empreses que operen sota el sistema fiscal simplificat. A continuació, considerarem aquesta funció amb més detall.

Tipus d'apostes

Considerem quins són els principals tipus de tipus impositius. A la ciència econòmica mundial, hi ha un gran nombre d'enfocaments per determinar els indicadors rellevants.

Un dels motius més habituals per classificar els tipus impositius és el grau de gravamen per al pagador. Dins d'aquest criteri, els indicadors poden ser:

• bàsic (són tarifes que no impliquen l'assignació del pagador a cap categoria específica per tal d'aplicar avantatges i altres preferències);
• reduït (són indicadors que es determinen, al seu torn, tenint en compte la condició preferencial o preferent del contribuent, fins a un tipus impositiu zero);
• augmentat (aquest tipus de taxa suposa que l'activitat del pagador es caracteritza per signes que donen a l'estat el dret a cobrar-ne més impostos).

Una altra base per classificar els indicadors considerats és el mètode d'establiment. Per tant, els tipus impositius poden ser:

• absolut (suposem que l'import de la taxa es determina per a cadascuna de les unitats fiscals en valors fixos);
• relatiu (el seu valor és directament proporcional al valor de la unitat fiscal).

Si parlem del sistema fiscal de la Federació de Rússia, podem destacar aquesta base per classificar les taxes com a federal, regional o local. Per tant, la jurisdicció serà diferentaprovació dels indicadors rellevants. Per als impostos federals, les taxes les determinen les autoritats estatals més altes, per als impostos regionals, per les estructures pertinents a nivell de l'entitat constitutiva de la Federació de Rússia, per a locals, per les institucions municipals.

Taxes fiscals principals a Rússia

Estudiem les principals taxes fiscals establertes pel Codi Fiscal de la Federació Russa. Entre els tipus de comissions més habituals al pressupost rus:

• NDFL;
• per als beneficis corporatius;
• IVA;
• per als ingressos (beneficis) sota el sistema fiscal simplificat;
• UTII;
• impost de transport;
• quota de propietat per a organitzacions;
• impost sobre la propietat per als ciutadans;
• impost sobre la terra.

Estudiem les seves especificitats amb més detall.

NDFL

Taxes fiscals per a l'impost sobre la renda de les persones físiques, o l'impost sobre la renda de les persones físiques, a Rússia: 13% per als residents de la Federació Russa, 30%, per als ciutadans que no tenen aquest estatus. El criteri segons el qual els pagadors pertanyen a la primera categoria és la presència a Rússia de la major part dels dies de l'any. No importa si una persona és un ciutadà de la Federació Russa o un estranger.

L'impost sobre la renda de les persones físiques a Rússia es paga a partir d'una varietat d'ingressos que rep una persona: dels sous, l'execució de treballs i serveis contractats, la venda de propietats, etc. La peculiaritat d'aquesta taxa és que s'han establert diverses deduccions. per això - social, propietat, estàndard. És a dir, un ciutadà que paga l'IRPF té l'oportunitat de reduir la taxa corresponent per les causes previstes per la llei.

La taxa de l'impost sobre la renda de les persones físiques, en funció dels motiusles classificacions, definides per nos altres anteriorment, es poden classificar com a bàsiques i relatives. Al mateix temps, si el pagador no té la condició de resident a la Federació Russa, pot ser classificat com a augmentat, ja que la seva mida augmenta més de 2 vegades.

Impost sobre la Renda de Societats

Aquest impost el paguen principalment les grans empreses amb grans volums de negoci. Les petites i mitjanes empreses intenten treballar en el sistema fiscal simplificat. Per a aquesta quota, els tipus impositius l'any 2015 són del 20% per a tots els tipus d'ingressos empresarials. La legislació no defineix cap benefici per a les organitzacions que estan obligades a fer les transferències adequades al pressupost, com en el pagament de l'IRPF per a determinades categories de pagadors.

Per les raons de la classificació de tipus que hem identificat anteriorment, la fixada per a l'impost sobre la renda es pot classificar com a bàsica i relativa.

IVA

La taxa de l'impost sobre el valor afegit, IVA, a Rússia és del 18%. Tanmateix, no tothom paga. Per a les empreses que operen sota el sistema fiscal simplificat, s'estableix un tipus impositiu de 0 per a l'IVA. Es pot fer una certa analogia entre aquest impost i l'impost sobre la renda de les persones físiques: la llei preveu diversos motius per a les deduccions a l'hora de calcular i pagar l'IVA per part de les organitzacions.

Els tipus d'IVA es poden classificar com a relatius i bàsics.

Impostos sota el sistema fiscal simplificat

El sistema fiscal simplificat, o STS, és un fenomen interessant. Aquest tipus de taxes estan dissenyades per reduir significativament la càrrega fiscal deempreses, especialment per a empreses emergents. De fet, només poden utilitzar-lo aquelles organitzacions la facturació de les quals és relativament petita, en uns 60 milions de rubles. a l'any. La legislació de la Federació de Rússia defineix 2 tipus de taxes per al sistema fiscal simplificat: quan es cobra un impost sobre els ingressos d'una empresa - 6%, quan es cobra dels beneficis - 15%. El mateix empresari tria un dels dos esquemes especificats d'acords amb l'estat.

Per a les empreses que operen sota el sistema fiscal simplificat, com hem indicat anteriorment, s'estableix un tipus impositiu de 0 per l'IVA. No obstant això, l'empresa pot generar de manera independent documents en virtut dels quals pot tenir l'obligació de pagar la taxa corresponent. L'impost sobre el valor afegit es pot classificar com a bàsic i relatiu.

Els tipus fixats per al règim fiscal simplificat es poden classificar en reduïts (es fixen com a alternativa als determinats per a l'IRPF) i relatius. Però alguns advocats encara tendeixen a classificar-los com a bàsics, ja que la tarifa corresponent pertany a una categoria a part.

STS i comissions als fons estatals per a emprenedors individuals

Seria útil estudiar la correlació entre el sistema fiscal simplificat i les taxes als fons estatals, el PFR i el FFOMS, que els paguen els empresaris individuals. Aquests pagaments els realitzen els empresaris individuals, independentment de si tenen beneficis o no. Per tant, el tipus d'impostos corresponent es pot classificar totalment com a absolut, ja que el seu valor és fix (determinat per a un any). Per exemple, el 2015 la quantitat corresponent és d'uns 22 mil rubles. La peculiaritat de la regulació legislativa del pagament de les taxes enfons estatals, ja que aquests pagaments es poden compensar totalment amb el pagament d'impostos per part dels empresaris individuals sota el sistema fiscal simplificat. De fet, es forma un tipus impositiu 0 per al sistema fiscal simplificat. Aquesta característica més útil troba una valoració molt positiva entre els empresaris russos.

UTII

Algunes empreses que operen a la Federació Russa prefereixen operar sota el règim UTII (impost únic sobre la renda imputada). La taxa per a aquest tipus de quota la fixa la llei federal, i ara és del 15%. Però, a més, la rendibilitat bàsica, els indicadors físics i els coeficients - K1 i K2 s'utilitzen en la fórmula per calcular aquest impost. Quines són les particularitats de la regulació legal d'aquesta taxa? La rendibilitat bàsica, els indicadors físics i el primer coeficient s'estableixen a les lleis federals, el segon, a les regionals. El funcionament d'una empresa en règim UTII suposa que paga una quota fixa al pressupost, independentment dels ingressos. El tipus d'aquest impost es refereix, per tant, a l'absolut i al bàsic.

Impost de transport

Taxa de transport interessant, categoritzada com a regional. La tarifa es pot determinar en funció de diversos criteris: l'any de fabricació d'un cotxe o un altre vehicle, potència del motor, capacitat, classificació en una o altra categoria. Teòricament, alguns dels indicadors rellevants establerts per les lleis de diferents regions poden variar molt significativament. Per exemple, per als turismes amb un motor de fins a 100 cavalls de potència, la taxa de l'impost sobre vehiclesLes tarifes poden oscil·lar entre 1 i 25 rubles. per una l. Amb. Tanmateix, les autoritats de les entitats constitutives de la Federació de Rússia poden reduir o augmentar els indicadors en qüestió en no més de 10 vegades en relació amb les xifres registrades al Codi Fiscal de la Federació Russa..

La taxa de l'impost de transport es pot classificar en relativa i bàsica. Però la llei ofereix motius que permeten, en alguns casos, classificar determinats tipus d'indicadors rellevants per a aquesta taxa com a creixents o decreixents.

Impost sobre la propietat per a organitzacions

L'impost sobre la propietat immobiliària es classifica com a regional. Què vol dir? En primer lloc, la taxa impositiva sobre la propietat es fixa a nivell de les lleis de les entitats constitutives de la Federació Russa. No obstant això, el Codi Tributari defineix el seu tipus límit: el 2,2%. L'impost sobre béns immobles el paguen: organitzacions russes (si tenen béns mobles i immobles registrats al balanç de situació), empreses estrangeres (si són propietaris de béns immobles).

Si correlacionem la taxa en qüestió i els tipus de tipus impositius que vam definir al principi de l'article, podem classificar l'indicador corresponent com a relatiu i bàsic.

Impost sobre la propietat dels ciutadans

La legislació de la Federació Russa estableix la necessitat de pagar l'impost sobre la propietat també en relació amb els ciutadans. Aquesta obligació, en particular, l'han de complir els propietaris d'apartaments, habitacions i cases. Les autoritats municipals estableixen les taxes de l'impost sobre béns immobles per als ciutadans - en el rang de 0, 1-0, 3% del valor cadastral de l'habitatge.

Paral·lelament, fins al 2019, s'apliquen coeficients reductors en la fórmula de càlcul de les quotes corresponents per facilitar l'adaptació dels ciutadans a aquesta càrrega fiscal. A més, a l'hora de determinar l'import de les taxes de propietat dels ciutadans, s'utilitzen deduccions en forma de disminució de la superfície de l'habitatge en un nombre determinat de metres quadrats i una disminució proporcional del seu valor cadastral..

D'acord amb la classificació que hem assenyalat, les taxes de l'impost sobre béns immobles per als ciutadans es poden classificar en relatives i bàsiques. El càrrec en qüestió es classifica com a local. L'impost sobre el sòl també pertany a aquesta categoria. Estudiem-ne els detalls.

Impost sobre la terra

Com passa amb l'impost sobre béns immobles per als ciutadans, les tarifes de la taxa en qüestió es fixen en els actes jurídics municipals. El seu valor no pot superar l'1,5% quan es tracta de sòl: utilitzat en l'agricultura, en la construcció d'habitatges, així com en cases rurals i parcel·les de jardineria. Per a altres categories de sòl, el valor límit de l'indicador és del 0,3%.

Les tarifes de la quota en qüestió es poden classificar en relatives i bàsiques. Alguns advocats consideren que un indicador del 0,3% és inferior.

Canvis en la legislació fiscal el 2015

Així, a Rússia, s'han aprovat una gran varietat de tipus de comissions i els seus tipus impositius corresponents. L'any 2015 es caracteritza per una notable activitat del legislador pel que fa a l'ajust d'aquests indicadors -a un nivell o un altre de regular les obligacions dels contribuents deestat.

Potser els ajustos més notables de les lleis fiscals han afectat les taxes de propietat que els ciutadans han de transferir a l'estat. Més amunt, hem assenyalat que aquest tipus d'impost es calcula en funció del valor cadastral de l'habitatge. Però fins al 2015, la tarifa estava determinada pel valor de l'inventari, que en general és molt més baix.

La taxa de transport també caracteritzen canvis notables. El fet és que des del 2015, la tarifa corresponent per a cotxes cars (a partir de 3 milions de rubles i més) es calcula mitjançant factors multiplicadors. Així, l'any en què es va reformar significativament el tipus impositiu corresponent és el 2015. Els propietaris de cotxes cars pagaran l'impost de transport amb criteris més estrictes.