Per als maniquís: IVA (impost sobre el valor afegit). Declaració, tipus impositius i procediment de devolució de l'IVA

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Explicar què és l'impost sobre el valor afegit (IVA) no és la tasca més difícil, si no entres en subtileses. El coneixement elemental sobre aquest tema no serà superflu no només per als futurs comptables i economistes, sinó també per a persones que estan lluny d'àmbits d'activitat tan concrets.

Contingut econòmic de l'IVA

L'IVA és un dels impostos a Rússia que té un impacte important en la formació del pressupost estatal. L'essència de l'impost sobre el valor afegit reflecteix plenament el seu nom. És a dir, és a partir del valor afegit, pel qual el fabricant augmenta el valor del producte original (matèria primera o producte semielaborat), que es merita.

Per als "maniquís": l'IVA és un impost que cobren i paguen les empreses manufactureres, les organitzacions comercials a l'engròs i al detall, així com els empresaris individuals. A la pràctica, la seva mida es determina com el producte de l'aposta per la diferència entreels ingressos rebuts per la venda de productes propis (béns, serveis) i l'import dels costos que s'han utilitzat per a la seva fabricació. En poques paraules, aquella part del producte que el fabricant o venedor ha "afegit" al producte original (de fet, es tracta d'un valor de nova creació) és la base imposable. Aquest tipus d'impost és indirecte, ja que està inclòs en el cost del producte. En definitiva, el paga el comprador i formalment (i pràcticament) el paguen els propietaris i fabricants de la mercaderia.

Objectes de la tributació

Els objectes per al càlcul de l'IVA són els ingressos de la venda de productes creats, obres i serveis realitzats, així com:

- el cost de propietat dels béns (obres, serveis) en cas de transferència gratuïta;

- el cost dels treballs de construcció i instal·lació realitzats per a les seves pròpies necessitats;

- el cost dels béns importats, així com dels béns (obres, serveis), la transferència dels quals es va dur a terme al territori de la Federació de Rússia (no s'inclou a la base imposable de l'impost sobre la renda).

pagadors d'IVA

L'article 143 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia estableix que els contribuents de l'IVA són persones jurídiques (russes i estrangeres), així com els empresaris individuals que estan registrats fiscalment. A més, els pagadors d'aquest impost inclouen les persones que traslladen béns i serveis a través de les fronteres de la unió duanera, però només si la legislació duanera estableix l'obligació de pagar-lo.

Taxes d'IVA

A Rússia, els tipus d'IVA es proporcionen en 3 opcions:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

L'import de l'impost cobrat ve determinat pel producte del tipus d'interès dividit per 100 i la base imposable.

Les xifres de negoci no operatives (operacions de dipòsit per a la formació de capital autoritzat, transmissió d'immobilitzat i propietat de l'empresa al successor, i altres), operacions de venda de parcel·les i moltes altres fixades per llei. no reconeguts com a objecte per al càlcul d'aquest impost.

Tipus d'IVA del 18%

Fins l'any 2009, el tipus d'IVA del 20% s'aplicava al major nombre de transaccions. La taxa actual és del 18%. Per calcular l'IVA, cal calcular el producte de la base imposable i el tipus d'interès dividit per 100. Encara més senzill: quan es determina l'IVA (per a "modins"), la base imposable es multiplica pel coeficient de tipus impositiu: 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Així, l'import de l'IVA s'inclou en el preu dels béns, obres i serveis, recaient sobre les espatlles dels consumidors.

Per exemple, si el preu dels béns sense IVA és de 1.000 rubles, la taxa corresponent a aquest tipus de béns és del 18%, el càlcul és senzill:

IVA=PREU X 18/ 100=PREU X 0, 18.

T. e. IVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubles).

Com a resultat, el preu de venda dels béns és el cost calculat del producte amb IVA.

Taxa d'IVA reduïda

El tipus d'IVA del 10% s'aplica a un grup determinat de productes alimentaris considerats socialment significatius per a la població de l'estat. Aquests productes inclouen la lleti els seus derivats, molts cereals, sucre, sal, marisc, peix i productes carnis, així com alguns tipus de productes per a nens i diabètics.

Taxa d'IVA zero, característiques de la seva aplicació

S'aplica un tipus del 0% als béns (obres i serveis) relacionats amb activitats espacials, vendes, mineria i producció de metalls preciosos. A més, un volum important de transaccions són transaccions per al moviment de mercaderies a través de la frontera, durant l'execució de les quals cal complir amb els tràmits duaners. El tipus d'IVA zero requereix una prova documental de les exportacions, que es facilita a les autoritats fiscals. El paquet de documents inclou:

1. Acord (o contracte) d'un contribuent per a la venda de béns a una persona estrangera fora de la Federació Russa o de la Unió Duanera.
2. Declaració duanera per a l'exportació de productes amb una marca obligatòria de la duana russa sobre el lloc i la data de sortida de la mercaderia. Podeu enviar documents per al transport i el suport, així com altres confirmacions d'exportació de qualsevol producte fora de les fronteres de la Federació Russa.

Si en un termini de 180 dies a partir de la data de moviment de mercaderies a través de la frontera, no s'executa un paquet complet de documents necessaris i no s'envia a l'autoritat fiscal, el pagador està obligat a acumular i pagar l'IVA al 18% (o una taxa del 10%). Després del cobrament final de la confirmació duanera, serà possible retornar l'impost pagat o compensar-lo.

Utilització de la tarifa estimada

La tarifa estimada s'utilitza per al prepagament i en alguns altres casos. Per als maniquís, es calcula l'IVA a aquest tipusquan cal separar l'impost "assegut" en ell del cost total de la mercaderia. Aquesta acció es realitza d'acord amb les fórmules més senzilles, segons el tipus de tipus d'IVA aplicat.

Amb una taxa d'IVA del 10% calculada és del 10%/110%.

A un preu del 18% - 18%/118%.

Omplir la declaració de l'IVA i els terminis per a la seva presentació

En l'etapa inicial de preparació per a la presentació de declaracions d'impostos, el treball d'un comptable se centra a determinar la base sobre la qual es carrega posteriorment l'import de l'impost. L'ompliment d'una declaració d'IVA comença amb la portada. Al mateix temps, és molt important introduir amb cura i amb cura tots els detalls requerits (noms, codis, tipus, etc.). A totes les pàgines s'inclou la data i la signatura del cap (o empresari individual), que s'ha de segellar a la portada. La declaració s'ha de presentar a l'oficina tributària del lloc d'inscripció, però com a màxim el dia 20 del mes següent al del trimestre declarant. En els mateixos termes, també s'estableix el seu pagament (amb període de prestació trimestral). Així, el pagament i meritació de l'impost del 1r trimestre de 2014 s'havia de fer abans del 20 d'abril de l'any en curs.

Càlcul d'impostos

Per als "maniquís": l'IVA a pagar es calcula en diverses etapes.

1. Determinació de la base imposable.
2. càlcul de l'IVA.
3. Determinació de l'import de les deduccions fiscals.
4. La diferència entre l'impost acumulat i pagat (deducció) és l'import de l'IVA a pagar.

Ben cas d'excés de deduccions sobre els imports meritats, el contribuent té dret al reemborsament d'aquesta diferència mitjançant una sol·licitud per escrit i després de prendre la decisió, però més sobre això més endavant.

Deduccions fiscals

S'ha de prestar especial atenció a les deduccions, és a dir, l'import de l'IVA que presenten els proveïdors, i que també es paguen a la duana quan s'exporten mercaderies. És molt important que l'impost acceptat per a la deducció estigui directament relacionat amb el volum de negocis meritat. En poques paraules, si es cobra l'IVA a la facturació de la venda de béns "A", es tenen en compte totes les compres relacionades amb aquest producte. La confirmació del dret de deducció s'acredita mitjançant les factures rebudes dels proveïdors, així com els documents sobre el pagament dels imports de l'impost en creuar la frontera. L'IVA en ells s'assigna en una línia separada. Aquestes factures s'arxiven en una carpeta separada i la facturació de cada producte es registra al llibre de compres en el formulari aprovat.

Durant les inspeccions fiscals, sovint es plantegen preguntes sobre l'ompliment inadequat dels camps obligatoris, la indicació de dades incorrectes, així com l'absència de signatures de persones autoritzades. Per regla general, en aquesta situació, els empleats d'IFTS cancel·len els imports corresponents de les deduccions, la qual cosa comporta IVA i sancions addicionals.

Presentació electrònica de declaracions

A partir del 2014, les declaracions d'IVA només s'han de presentar electrònicament. Només hi ha unes poques excepcions relacionades amb règims fiscals especials.

Condicions de reemborsamentIVA

La satisfacció dels drets dels pagadors al reemborsament de l'import de l'impost pagat es realitza sobre la base d'una auditoria documental realitzada per l'Administració tributària. El procediment declaratiu per a la devolució de l'IVA es produeix en relació a uns quants pagadors que compleixen les condicions següents:

: l'import total dels impostos pagats (IVA, impostos especials, impostos sobre la renda i la producció) ha de ser d'almenys 10.000 milions de rubles. durant els 3 anys naturals anteriors a l'any en què es va presentar la reclamació;

: el pagador va rebre una garantia bancària.

L'aplicació d'aquest procediment preveu una condició més: el pagador ha d'estar registrat a les autoritats fiscals de la Federació Russa durant almenys 3 anys abans de presentar una declaració d'impost per a la devolució d'impostos.

Política de reemborsament

Per a la devolució de l'IVA, el contribuent ha de presentar una sol·licitud per escrit a l'autoritat fiscal per a la devolució dels imports de l'impost. Aquestes quantitats es poden retornar al compte corrent indicat a la sol·licitud o compensar-se amb altres pagaments tributaris (si hi ha deutes). En un termini de 5 dies hàbils, la inspecció pren una decisió. Les devolucions de l'IVA es realitzen en el mateix termini per l'import especificat en la resolució. En cas de recepció intempestiva de fons al compte corrent, el contribuent té dret a rebre interessos per l'ús d'aquests diners de les autoritats fiscals (del pressupost).

Comprovació d'escriptori

Per comprovar la validesa de les quantitats retornades, l'oficina tributària realitza una auditoria d'escriptori en un termini de 3 mesos. Si aels fets de les infraccions no s'estableixen, i dins dels 7 dies posteriors a la finalització de la comprovació, s'informa per escrit a la persona que es controla sobre la legitimitat de la compensació.

En cas de detecció d'incompliments de la legislació russa vigent, la inspecció elabora un informe d'inspecció, els resultats del qual prenen una decisió sobre el contribuent (ja sigui en cas de negar-se a atraure o de fer-ne responsable). A més, l'infractor està obligat a retornar les quantitats d'IVA i interessos excessivament rebudes per l'ús d'aquests fons. Si no es retorna l'import especificat, l'obligació de retornar-lo al pressupost de la Federació Russa correspon al banc que va emetre la garantia. En cas contrari, les autoritats fiscals cancel·laran els fons necessaris de manera indiscutible.

Algunes de les disposicions relacionades amb el càlcul i el pagament de l'IVA són força difícils per a una comprensió momentània, però una consciència reflexiva dóna un resultat. Una dificultat particular en la percepció d'aquest impost és creada per termes específics i canvis periòdics en la legislació de la Federació Russa.