UTII: indicadors, exemples de càlcul, consells

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Al nostre país, hi ha una gran varietat de tipus de sistemes fiscals que es poden aplicar als contribuents. Entre ells: general, USN, UTII, patent, ESHN. Cada sistema té els seus propis avantatges i desavantatges. Cadascun d'ells té les seves condicions específiques de sol·licitud, drets de transmissió, terminis per a la presentació de declaracions i pagament d'impostos. A diferents regions de Rússia hi ha sistemes que es permeten i estan prohibits. Així, per exemple, el sistema d'impostos en forma d'UTII no es pot utilitzar a totes les regions de la Federació Russa, sinó només on s'aprova a nivell local. Tanmateix, aquest fet no impedeix que en els últims temps sigui molt comú i popular entre els contribuents.

La popularitat del sistema es justifica pels seus avantatges respecte d' altres: independència fiscal de la rendibilitat empresarial, la possibilitat d'utilitzar deduccions en forma de primes d'assegurança, facilitat per informar, la capacitat d'evitar pagar una sèrie d' altres impostos (IVA, IRPF, IRPF).

Essència

Sota la UTII és un sistema fiscal en el qual es paga un únic impost sobre la renda imputada, peròno dels ingressos reals rebuts, sinó dels ingressos imputats legalment establerts.

Els principals avantatges d'utilitzar el sistema són els següents:

• no cal pagar una sèrie d' altres impostos (IVA, impost sobre la propietat, impost sobre la renda de les persones físiques);
• els ingressos reals són superiors als imputats, la qual cosa té un efecte positiu en el càlcul d'impostos;
• oportunitat de reduir els imports dels impostos a costa dels imports de l'assegurança per als empleats i per a tu mateix (en el cas dels empresaris individuals);
• encara no cal registrar una caixa registradora (fins al proper juliol);
• informes molt senzills i sense càlculs complexos;

Defectes del sistema:

• si, de sobte, l'import dels ingressos realment rebuts és inferior al imputat, l'impost s'ha de pagar de totes maneres a partir de l'última quantitat;
• amb grans àrees de comerços minoristes, la quantitat d'UTII serà decent (només es justifica en una situació en què la rendibilitat del trimestre superi els 2 milions de rubles);
• no totes les regions tenen permís per aplicar UTII (per exemple, està prohibit a Moscou);
• tips de negocis limitats;
• en el cas que les despeses siguin superiors al 70-80% dels ingressos rebuts, el règim STS "ingressos menys despeses" és més rendible;
• cap benefici per als treballadors amb cotitzacions socials i d'assegurances;
• no és adequat per dur a terme activitats relacionades amb persones jurídiques (cal mantenir registres separats del sistema fiscal simplificat);
• informes cada trimestre.

Pagadors UTII principals

Els principals tipus de contribuents per activitat es mostren a continuació:

• opcionsprestació de serveis domèstics de diversos grups, tipus, subespècies d'acord amb el classificador de tota Rússia;
• serveis veterinaris per a animals;
• serveis de reparació, manteniment i rentat de cotxes;
• serveis per a la prestació de possessió temporal de places d'aparcament i aparcament, serveis d'emmagatzematge de cotxes;
• serveis de transport de passatgers i càrrega per part d'empreses (o empresaris individuals) que posseeixen 20 vehicles;
• comerç de mercaderies al detall que es venen a través de botigues i locals de venda amb una superfície de no més de 150 metres quadrats;
• comerç al detall en absència d'un espai comercial per a la venda de productes (també comerç no estacionari);
• serveis de menjar per al públic en absència d'un local per atendre visitants;
• publicitat exterior amb dissenys;
• serveis de publicitat col·locats en vehicles;
• serveis per a la propietat temporal de llocs de comerç;
• Serveis d'allotjament temporal i allotjament en forma de serveis hotelers (amb una superfície d'allotjament de \u200b\u200bno més de 500 metres quadrats).
• arrendament de terrenys.

Informació general que el contribuent ha de conèixer

Tots els pagadors d'UTII, a l'hora de calcular aquest impost i pagar-lo, apliquen les normes i recomanacions generalment acceptades d'acord amb l'art. 26.3 del codi fiscal rus.

Les característiques inclouen:

• es regula el marc legal per al càlcul i pagament de les UTIILlei Federal de la Federació Russa núm. 155 de 22 de juliol de 2008, cap. 26.3 del Codi Tributari de la Federació Russa, art. 346,26 cap. 26.3. Codi Fiscal de la Federació Russa, Ordre del Servei Federal d'Impostos núm. ММВ-7-6/941 de 2012-11-12, altres actes legals locals;
• El registre es realitza presentant els documents necessaris i una sol·licitud en forma UTII-1 o UTII-2 (per a emprenedors individuals);
• La presentació des'ha de fer a l'organisme IFTS on es troba l'objecte de l'activitat "imputada";
• es permet la combinació amb els modes USN i BASIC;
• La data límit per al pagament d'impostos és el 25;
• oportunitat de reduir l'impost a causa de l'import de les primes d'assegurança pagades, però no més del 50% de l'import de càlcul de l'impost;
• La data límit de lliurament és abans del 20;
• oportunitat de reduir l'import de l'impost a causa dels valors de les primes d'assegurança pagades per un mateix per als empresaris individuals.

Fórmula UTII i càlcul sobre ella

L'aplicació d'aquest règim fiscal té una particularitat, que rau en el fet que el càlcul no té en compte els ingressos reals del contribuent, sinó només els seus imputats. Per tant, l'import de l'impost pràcticament no varia durant l'any. Només en la situació de canvi de multiplicadors-deflactors.

Aquest impost es calcula segons un esquema únic per a qualsevol empresa de la Federació Russa, independentment de l'estatus i de l'OPF. Feu un seguiment dels elements següents:

• rendibilitat bàsica com a quantitat condicional d'ingressos que potencialment es poden rebre d'aquest tipus d'empresa (depèn del tipus d'activitat);
• indicador físic, que fa referència a les instal·lacions comercials utilitzades, és a dir, el nombre de cotxes, el nombre de seientsembarcament de passatgers, zona de comerç i servei, etc.;
• K1 i K2 són multiplicadors que ajusten la base imposable;
• període d'activitat (normalment 3 mesos);
• tip impositiu (15% del resultat).

La fórmula de càlcul general per calcular UTII té aquest aspecte:

UTII=(base imposabletipus del 15%) - primes d'assegurança.

L'import de les primes d'assegurança per als empleats es té en compte per un import no superior al 50% de l'import de l'impost calculat.

Les quantitats que no s'han tingut en compte en el càlcul de la fórmula UTII en una situació de reducció de l'impost sobre les primes d'assegurança per al proper any natural no es poden transferir (carta del Ministeri de Finances de la Federació de Rússia núm. 03- 11-09/2852 del 2016-01-26).

Regles de càlcul

L'objecte de la tributació no és l'import total dels ingressos percebuts, sinó l'import dels ingressos imputats, que es fixa a les lleis. Es pot calcular per a la fórmula UTII d'aquesta manera:

DB=FPK1K2, on DB és la quantitat d'ingressos imputats.

FP és un indicador físic característic d'un determinat tipus d'activitat del subjecte.

K1 és el multiplicador del deflactor, el defineix l'estat i no es pot canviar. El mateix per a totes les regions de Rússia. Igual a 1.868 el 2018 (ordre núm. 579 del Ministeri de Desenvolupament Econòmic de la Federació de Rússia de 30 d'octubre de 2017).

K2 - coeficient "anual". Té en compte les característiques de l'activitat i el lloc de fer negoci. El càlcul del coeficient K2 per a UTII i la fórmula per al seu càlcul es descriuen a continuació.

Com determinar el valor del multiplicador K2?

Per conèixer les possibilitats d'utilitzar el valor K2, podeu utilitzar el lloc web oficial de l'oficina d'Hisenda. Aquest servei permet als contribuents rebre informació completa sobre el càlcul de l'UTII a les regions.

Per fer-ho, feu el següent:

1. Vés al lloc web de l'oficina tributària.
2. Selecciona la regió.
3. Cerca una secció sobre les característiques de la legislació regional i troba informació sobre el coeficient.

Valor de K2 segons els criteris

La fórmula K2 UTII als càlculs es pot determinar d'acord amb les característiques identificades per fer negocis.

El valor de K2 per als assentaments s'estableix de la següent manera en funció de la població, que es reflecteix a la taula.

Població, persones	UTII i fórmula de càlcul K2
Fins a 200	0, 1
De 200 a 1000	0, 2
De 1000 a 2500	0, 3
De 2500 a 5000	0, 4
De 5000 a 20000	0, 6
De 20.000 a 30.000	1

A més, els valors seleccionats s'utilitzen a la fórmula UTII.

Quins són els matisos?

Treballar a UTII, independentment del tipus d'activitat, no poden ser organitzacions com ara institucions educatives, de seguretat social o sanitàries.

Moltes empreses no saben que també es realitza una transició voluntària a UTII a partir d'una sol·licitud que s'ha de fer i portar a l'Administració tributària. És a dir, cal registrar-se com a pagador UTII segons el formulari de sol·licitud UTII-1 (2). Quan sol·liciteu, heu d'adjuntar una sèrie de documents.

Exemple de càlcul núm. 1. Empresari individual amb empleats

Dades inicials per a un exemple de càlculs amb la fórmula UTII:

• tipus d'activitat: reparació de rellotges;
• lloc de negocis a Belgorod;
• K2 per a aquesta empresa és 0,18;
• el valor del rendiment base d'aquest tipus de negoci és de 7.500 rubles;
• indicador físic és el nombre d'empleats de l'empresa (en el nostre exemple, calculem de la següent manera: 5 persones + 5 persones + 5 persones=15 persones);
• El valor del multiplicador K1 és 1.868.

Estem calculant l'impost.

Base imposable:

BD=FPK1K2.

Càlcul:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

L'impost en si:

UTII=DB15%.

Càlcul d'impostos:

UTII=378270, 15=5674 rubles

Aplica la deducció dels empleats a l'import de l'impost.

Fem el càlcul de les deduccions dels pagaments d'assegurances que s'utilitzaran en la fórmula de càlcul UTII.

La quantitat total de pagaments mensuals per a l'assegurança és de 56.400 rubles per a tots els empleats. Per al trimestrel'import serà:

564003=169.200 rubles.

Calculem la meitat de l'import de l'impost meritat a la fórmula per calcular UTII:

5674/2=2837 rubles.

Reduir l'import de l'impost a la meitat, ja que l'import dels pagaments de l'assegurança és molt superior a 2837 rubles.

Llavors, l'import de l'impost a pagar serà:

5674 – 2837=2837 rubles.

Exemple de càlcul 2. Càlcul al detall

Dades inicials per calcular la fórmula UTII per a IP:

• forma de fer negocis: empresa individual sense empleats;
• l'import dels ingressos rebuts per any: fins a 300.000 rubles;
• assegurança voluntària no s'aplica;
• tipus d'activitat: venda al detall de sabates;
• zona de la botiga - 10 metres quadrats;
• ubicació: al centre comercial de la ciutat de Belgorod (plaça estacionària);
• rendiment base - 1800 rubles;
• indicador físic - 10 metres quadrats;
• K1=1, 868;
• K2=1.

A continuació, heu de calcular l'import dels pagaments de l'assegurança.

Càlcul dels pagaments d'assegurança d'un empresari individual per si mateix quan utilitza la fórmula de l'impost UTII en els càlculs:

1. PFR – 26545 rubles;
2. CMI - 5840 rubles;
3. TOTAL: 32385 rubles.

Calculeu l'import de les primes d'assegurança per al trimestre:

32385 /4=8096 RUB

Càlcul de la base imposable del mes per a la fórmula de càlcul d'UTII per a empresaris individuals:

1800101, 8681=33624 RUB

Càlcul d'impostos mensuals:

336240, 15=5.044 RUB

La fórmula per calcular l'impost UTII del trimestre:

50443=15131 RUB

Càlcul de l'import incloses les primes d'assegurança:

15131 - 8096=7035 RUB

L'import de l'impost UTII a pagar per al trimestre va ascendir a 7.035 rubles.

Aspectes destacats i dificultats en el càlcul. Recomanacions

Pregunta núm. 1. Quines són les característiques de calcular altres impostos quan s'aplica UTII?

Resposta: en aplicar UTII, el contribuent està exempt de pagar l'IVA, l'IRPF, l'impost sobre la renda i l'impost sobre béns immobles.

Pregunta número 2. Si l'organització és un empresari individual sense empleats, com es pot reduir l'import de l'impost?

Resposta: per a aquestes empreses, l'import de l'UTII es pot reduir amb l'import total de les deduccions per a les primes d'assegurança de propietat intel·lectual. No només s'ha d'acumular, sinó que també s'ha de pagar.

Pregunta 3. Quina és la forma de la declaració de l'informe?

Resposta: per informar, el formulari de declaració KND 1152016

El formulari de declaració d'impostos s'adjunta.

Conclusió

L'impost únic sobre la renda imputada és un sistema fiscal que fa referència als règims especials aplicats tant per les organitzacions com per les empreses individuals. La característica principal del sistema és la substitució dels principals impostos per un únic i la simplificació de la declaració. La característica principal del càlcul d'impostos és l'aplicació i el càlcul del coeficient K2 per calcular UTII mitjançant la fórmula.

El càlcul de l'UTII no és especialment difícil. N'hi ha prou amb tenir a mà els valors dels coeficients necessaris, quegeneralment acceptat o establert per la llei. La característica principal del règim és l'absència de dependència de l'impost meritat de l'import dels ingressos percebuts.

La possibilitat d'utilitzar UTII està regulada per actes legislatius i actes de les autoritats locals. El procediment per pagar UTII pot ser diferent en determinades àrees, que està associat a diferents valors del coeficient K2.

En el marc d'aquest article, també hem examinat les principals característiques del càlcul d'UTII a la ciutat de Belgorod.