Declaració d'IVA aclaridora: emplenat de mostres, terminis

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Elaborar declaracions d'impostos i, posteriorment, presentar-les és una tasca molt seriosa i difícil. Una posició especial entre la declaració l'ocupa una declaració de l'impost sobre el valor afegit (IVA), ja que està prevista en qualsevol operació d'adquisició o venda de béns - actius materials. Les organitzacions amb una gran facturació mensual elaboren un munt de factures en les quals, a més d' altres coses, es calcula l'IVA. No és d'estranyar que en tants càlculs es pugui cometre un error de càlcul, per la qual cosa és de gran importància conèixer les regles i com corregir-les. Si la declaració de l'impost designat ja s'ha presentat i l'error en els càlculs es va descobrir més tard, llavors és impossible corregir-lo al mateix document. En aquest cas, també hauríeu de presentar una declaració actualitzada de l'impost sobre el valor afegit (VDT).

Com enviar una declaració actualitzada

Si s'identifica un error de càlcul que ha afectat l'import final, s'ha d'elaborar una declaració d'ajust/aclaració de l'impost sobre el valor afegit. No mostra el correcte enviat anteriormentinformació, el nou document indica només la discrepància entre la informació. Si l'error va comportar una infravaloració de l'impost, en el moment en què el contribuent va presentar i pagar la taxa augmentada, el declarant decideix de manera independent si formarà un nou document amb canvis o ho deixarà tot tal qual..

Després d'enviar una declaració de l'IVA aclarint, hauríeu d'estar preparat per a una inspecció fiscal. Es pot trucar al pagador a l'oficina de l'FTS, o l'inspector vindrà personalment a comprovar la documentació. Si de sobte, com a resultat, es revela una discrepància en les dades, això amenaça amb quantitats importants de sancions, l'import de les quals depèn del tipus d'activitat.

El formulari de declaració canvia de tant en tant, segons la nova legislació, des del 2015, la declaració revisada s'ha presentat només en format electrònic, els mitjans de paper s'han enfonsat en el passat.

Què es requereix per presentar una declaració aclaridora

Obligatori per enviar UD:

• Tenir una clau de signatura digital.
• Instal·la el programari necessari al teu ordinador.
• Instal·la Crypto Pro.
• Instal·la cripto-arm.

Instruccions pas a pas

• Crea una declaració aclaridora.
• Arxiveu-lo amb crypto-arm.
• Poseu una signatura digital.
• Envieu el fitxer a l'oficina d'Hisenda.
• Espereu una resposta a l'acceptació de la declaració per correu electrònic.

En quins casos s'aplica la UD

Formació de refinatLes declaracions estan previstes pel Codi Fiscal de la Federació de Rússia, la regla s'aplica no només a l'impost sobre el valor afegit, sinó també a altres tipus per als quals es presenten informes al Servei Federal d'Impostos. Aquest tipus d'informe fiscal es presenta en diversos casos:

• En cas d'un error d'autoidentificació en una declaració presentada prèviament, que va comportar un import subestimat per pagar l'impost. Per exemple, es va acceptar una factura amb errors per a la deducció de l'IVA, que es va convertir en un obstacle en el càlcul.
• Des de l'oficina tributària s'ha rebut una sol·licitud per facilitar-los aclariments sobre la declaració o presentar una declaració de la renda actualitzada. Si el contribuent està d'acord amb les inexactituds identificades, llavors la UD s'ha de presentar abans de l'expiració del termini de cinc dies. En cas de disconformitat amb els errors, en el mateix termini s'ha de presentar una nota explicativa al servei tributari. Si no compleixen els requisits del Servei Federal d'Impostos dins del període especificat, l'organització serà multada amb 5 mil rubles, en cas d'una segona infracció durant l'any natural, l'import serà de 20 mil rubles..
• La mercaderia es va enviar per a l'exportació, però el paquet de documentació que confirma el tipus sense interessos no es va recollir en el termini establert per la llei. En aquest cas, es presenta una declaració de l'IRPF actualitzada per al període en què s'han enviat les mercaderies d'exportació (serveis prestats i treballs realitzats a una taxa del 0%).

Qui va descobrir l'error, el contribuent o la inspecció fiscal, per exemple, durant una auditoria d'escriptori, no importa. Normes de correcció perLa documentació comptable està recollida al PBU 22\2010 i, d'acord amb el que disposa l'article núm. 81 del codi tributari, es preveu la presentació d'una declaració aclaridora per al període de referència al qual pertany la inexactitud identificada.

No saps com és una declaració electrònica modificada? A continuació es pot veure una mostra.

Possibles causes

Com s'ha esmentat anteriorment, el motiu de la presentació de la UD pot ser un error en els càlculs d'un empleat del departament financer. Alguns comptables presenten una declaració aclaridora si l'import s'ha modificat durant l'auditoria financera, tant a l'alça com a la baixa. No val la pena fer-ho, ja que hi ha un article al Codi Tributari que diu que UD només es presenta si es descobreix un error de manera independent.

Els resultats de l'auditoria es registren i romanen en mans de la inspecció tributària, que, al seu torn, reflecteix de manera independent la nova informació a la targeta de compte personal del contribuent, i quan el comptable presenta una declaració aclaridora, les dades es duplican.

Quan no és necessari presentar UD

La declaració de beneficis actualitzada no es presenta en diversos casos:

• En emetre o rebre una factura d'ajustament.
• Si el servei fiscal va cobrar IVA addicional com a resultat de l'auditoria.
• Quan els errors trobats a la declaració no afecten l'import de l'IVA a pagar ni comportin un pagament en excés. En aquest cas, presentar una declaració modificada no és una obligació, però si ho desitja, el contribuent pot presentar-la.

Comcorregir errors en els càlculs de l'IVA

La metodologia per fer ajustos als càlculs de l'impost sobre el valor afegit es descriu detalladament a l'article núm. 54 del Codi fiscal de la Federació de Rússia al primer paràgraf. D'acord amb això, quan s'hagi detectat un error del trimestre anterior en l'exercici actual, només s'han de recalcular els resultats del període en què s'ha produït. Si és impossible establir el moment en què es va produir l'error, podeu corregir la situació a l'informe actual. Molt sovint, es permeten errors en el càlcul de l'impost sobre el valor afegit en els casos següents:

• Quan s'emet una factura.
• En el moment de marcar les compres i les vendes.
• En el procés de mostrar transaccions comercials a la comptabilitat fiscal.
• Quan ompliu el propi informe fiscal.

El més fàcil és corregir els errors comesos en omplir la pròpia declaració, però és més difícil modificar un determinat càlcul fiscal a la factura. En l'etapa inicial, es registren els canvis al document, després es fan esmenes a la informació comptable i al propi informe. En el càlcul de l'impost per meritació, es presenta una declaració aclaridora per a tots els intervals de temps de declaració, des del moment en què s'ha detectat l'error.

Presentació d'una declaració

Si l'error s'ha posat de manifest després de la presentació de la declaració del període d'informe en curs, però abans de la data límit per a la presentació de la pròpia denúncia i/o el pagament d'impostos, en aquest cas, no es preveu sanció en forma de sancions. No obstant això, quan s'especificala declaració de l'IVA es presenta en passat, s'ha comès un error en l'import de l'impost, i després la imposició d'una multa i sancions és inevitable. D'acord amb el Codi Tributari, la documentació d'IVA s'ha de presentar abans del dia 25 del mes següent a la finalització del període de declaració. L'impost sobre el valor afegit es paga en quantitats iguals cada mes fins al dia 25.

La declaració aclaridora s'ha de presentar en el model vigent en el moment de la seva rectificació, per exemple, si la declaració es presenta per al període anterior a l'1 de gener de 2014, es pot fer en paper. Si l'error no està relacionat amb l'import de l'IVA, no hi haurà penalitzacions. No obstant això, aquells que recalculin l'increment de l'impost per períodes passats incorreran en una responsabilitat per la quantia del 20% de l'import no abonat a temps. En alguns casos, els funcionaris fiscals poden no fer responsable al pagador:

• Quan ell mateix va identificar la imprecisió.
• Si després de l'enviament de la declaració s'ha fet una comprovació que no ha trobat cap error.

Una declaració modificada es presenta de la mateixa manera que la declarant, en el mateix formulari. Per indicar la finalitat del document, és a dir, eliminar l'error, a la portada, a la línia “número de correcció”, s'ha d'indicar el número 1. Al document s'ha d'adjuntar una carta de presentació demanant l'acceptació del pagador. el document de l'òrgan territorial del Servei Federal d'Hisenda, així com indicar la naturalesa de les correccions i una relació de documents relacionats. Segons el Codi Fiscal de la Federació Russa, una carta de presentació no és obligatòria, però la majoriales oficines ho requereixen.

Carta de presentació

A més de la declaració aclaridora, les autoritats fiscals requereixen un document que ha de contenir la informació següent:

• El nom de l'impost pel qual s'emet el DD, en aquest cas, s'ha d'indicar l'IVA.
• Període d'informe i impositiu durant el qual es realitza el recàlcul.
• Motius de presentació.
• S'han canviat els indicadors, només calen valors nous.
• Línies de document que s'han de canviar.
• Detalls dels documents de pagament per als quals s'han transferit els imports d'impostos que f alten.
• Firma d'una persona autoritzada (director general o comptable en cap).
• Còpia de l'ordre de pagament que confirma el pagament dels impostos i les sancions.

Quan realitzen una auditoria d'escriptori, els empleats del Servei Federal d'Impostos poden sol·licitar la documentació principal sobre la qual es va establir l'error.

A partir de l'any 2017, la nota explicativa de la declaració modificada de l'impost sobre el valor afegit es pot presentar exclusivament en format electrònic segons el format establert.

Matisos de la presentació d'UD i conseqüències

Quan envieu una declaració aclaridora, heu de conèixer alguns matisos:

• Les situacions són força habituals quan un contribuent canvia de domicili, la qual cosa comporta un canvi d'oficina tributària. Si posteriorment es descobreix un error en la notificació, que es va cometre fins i tot abans del canvi d'adreça, aleshores la declaració en qüestió és totapresentada igualment a l'òrgan territorial del Servei Federal d'Impostos al nou lloc de registre.
• Si s'han detectat incoherències en el càlcul de l'IVA després de la reorganització de l'empresa, la declaració de l'impost revisada també es presenta a l'òrgan territorial del Servei Federal d'Impostos al lloc de registre de l'entitat jurídica formada després del canvis.
• S'ha de tenir en compte que la presentació de la UD del contribuent sempre genera l'interès del servei tributari. Si es forma una declaració aclaridora per a un període impositiu tancat, és gairebé inevitable una auditoria d'escriptori o in situ dels merits. En aquest sentit, molts empleats del departament financer intenten evitar presentar un DO, amb l'esperança que l'oficina tributària no trobi cap error abans que caduqui el termini de prescripció.

En els terminis per presentar una declaració actualitzada

Les condicions per a la concessió de la UD i la responsabilitat estan regulades pel Codi Fiscal de la Federació Russa, paràgrafs 2–4, article núm. 81:

• Quan es presenta una declaració actualitzada de l'IRPF de 3 persones abans del final del període especificat per presentar la declaració inicial, normalment s'equipara a la presentació d'acord amb els terminis establerts.
• Si el "aclariment" s'aporta un cop finalitzat el termini de presentació de la declaració inicial, però abans de la data límit de pagament de l'impost, el contribuent no serà multat. En aquest cas, s'ha de complir la condició principal: la declaració s'ha de presentar abans que els empleats de FTS tinguin coneixement de la identificació d'un error o de l'inici d'una inspecció in situ.
• Quan presenta una UD després de l'expiració de tots els terminis, tant per a la presentació de la declaració inicial com per al pagament d'impostos, el contribuent noserà responsable si, a més de les condicions anteriors, es compleixen dues condicions més.

Les penalitzacions acumulades i els endarreriments es van pagar abans de presentar la declaració de l'IRPF modificada.

La inspecció de camp del servei d'impostos no va confirmar l'error i la facilitació d'informació falsa, després de la qual cosa es va presentar una declaració revisada.

Pel que fa a l'auditoria documental de la declaració primària, dins de la qual s'ha presentat la UD, es pot produir la seva terminació quan es faci una "aclariment" fins que es reveli la subestimació fiscal.

Per tal d'evitar malentesos, s'ha de presentar una declaració d'impost esmenada com a autoidentificació de les incoherències en l'informe.

Presentació d'una declaració actualitzada

La declaració de l'impost modificada ha de contenir:

• Seccions que es van completar a la declaració original, encara que no contenien errors.
• Seccions que no heu omplert abans però que hauríeu de fer. Per exemple, un contribuent és un agent fiscal, però no va calcular l'IVA de l'agent a la declaració inicial, de manera que en corregir aquesta inexactitud, s'ha d'incloure un apartat més a l'UD.
• Apèndix núm. 1 de l'apartat 8, si s'ha omplert un full addicional del llibre de compres durant el període pel qual s'emet l'"aclariment".
• Apèndix núm. 1 de l'apartat 9, si s'ha omplert un full addicional del llibre de compres per al període per al qual s'emet la UD.

Omplint l'especificatdeclaracions

És molt important saber com s'omple aquest document, ja que es tracta d'un formulari diferent, en el qual només s'introdueixen indicadors fiables que no s'han enviat abans.

A la portada hi ha una columna "Núm. d'ajust", que és obligatòria. Les seccions 8 a 12 només s'han d'omplir quan es facin ajustos a l'apèndix núm. 001. Quan es facin esmenes al llibre de vendes o compres després del final del període d'informe, s'ha d'omplir l'apèndix núm. 1 de les seccions 8 i 9..

Signes de rellevància

Un paràmetre igualment important és un signe de rellevància, aquests camps s'omplen amb els números 0 o 1.

• 0 és un dígit que indica que la informació de les seccions 8 i 9 no s'ha enviat anteriorment o que s'ha substituït la informació antiga.
• 1: la xifra es posa quan les dades indicades anteriorment a la declaració són certes i actualitzades.

Cal un senyal de rellevància perquè el pagador no dupliqui la informació. Si s'han trobat molts errors a la declaració, podeu posar 0 a totes les seccions, després del qual la informació es descarregarà completament.

Considerem com s'omple una declaració aclaridora amb un import augmentat. En el cas que la UD es constitueixi per augmentar l'import de l'impost, s'ha de fer el pagament abans de presentar el document. Si això no es fa, els empleats de l'IFTS imposaran una multa per retard. Una declaració aclaridora es presenta l'endemà després del tancament del deute.

Reducció de l'import

Si el contribuent genera UD per reduir l'import, això comporta una auditoria d'escriptories nomena funcionaris fiscals o una auditoria in situ.

Si, com a resultat, resulta que el contribuent encara té deute, l'import requerit es transferirà al seu compte, però, per dur a terme aquesta operació, haurà d'escriure una sol·licitud al Servei Federal d'Impostos.

Procediment per presentar la UD el 2017

Com enviem una declaració de l'IVA modificada? S'estableixen terminis? L'any 2015, els pagadors estaven obligats a presentar la documentació al servei tributari en format electrònic. D'acord amb l'article núm. 174 del Codi Tributari de la Federació de Rússia, paràgraf 5, totes les declaracions elaborades en paper es consideren no presentades. Les mateixes regles s'apliquen a la declaració aclaridora, per la qual cosa enguany s'emeten exclusivament en format electrònic, i el que es requereix per a això es descriu a l'inici de l'article.

Pel que fa als terminis específics per presentar un "aclariment", no n'hi ha. És millor lliurar-lo immediatament després que s'hagin identificat incoherències en els càlculs de manera independent, no oblideu que la detecció d'errors per part del Servei Federal d'Impostos comporta sancions.

Si presentar o no una declaració aclaridora, cada contribuent decideix de manera independent, però no oblideu les possibles conseqüències. Per tant, la millor opció en aquest cas és comprovar detingudament tots els càlculs i la pròpia declaració abans d'enviar-la per tal d'excloure l'aparició d'errors com a tal.