UST és meritació, contribucions, comptabilitzacions, deduccions, interessos i càlcul de l'UST

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-09 14:08

L'impost social unificat (UST) és una innovació important en el sistema fiscal. Va poder substituir els impostos existents anteriorment que anaven a tres fons socials extrapressupostaris estatals. Abans de la introducció de l'UST, els pagadors havien d'enviar formes d'informes per separat a cadascun dels fons anteriors, així com de fer els pagaments de manera oportuna dins dels terminis establerts pel fons corresponent..

Història de l'ESN

La idea d'introduir un impost social unificat (UST), que cobriria totes les primes d'assegurança, va sorgir l'any 1998, quan el Servei d'Hisenda de l'Estat va proposar crear una base imposable única unificada, transferint tota la comptabilitat i el control. funcions a un únic departament. Tanmateix, en aquells anys, aquest pla va quedar inacabat, per la qual cosa es va haver de congelar. Després de 2 anys, es va aprovar la segona part del Codi Tributari de la Federació Russa, així com la Llei Federal de 2000-05-09. L'2001-01-01, un nou procediment per calcular i pagar les cotitzacions a les persones no socials. es van introduir els fons pressupostaris de la Federació Russa. El capítol 24, part 2, parlava de la introducció de l'UST. Impost al Fons de Pensions, així com impostos al Fons SocialLes assegurances i els fons de l'assegurança de salut obligatòria es van consolidar com a part de l'UST per tal de mobilitzar fons per a la realització dels drets dels ciutadans a pensions i seguretat social, així com una atenció mèdica adequada. A més, es va establir un determinat procediment per a les cotitzacions a la Seguretat Social obligatòria contra accidents laborals i mal alties professionals.

ESN: essència i característiques

La transició cap a una economia de mercat oberta a Rússia va estar marcada per canvis dramàtics en el sistema financer, quan els fons no pressupostaris van començar a desconnectar-se del sistema pressupostari nacional. A causa del dèficit pressupostari, la inflació, el descens de la producció, el creixement de les despeses imprevistes i altres circumstàncies, la formació de fons extrapressupostaris s'ha convertit en un dels elements més importants en l'actualització dels mecanismes de les institucions de serveis socials. Com s'ha esmentat anteriorment, l'UST es va introduir després de l'entrada en vigor de la segona part del Codi Tributari de la Federació Russa. En general, l'UST és un impost dissenyat per substituir totes les primes d'assegurança dels fons esmentats anteriorment, però sense aportacions a l'assegurança d'accidents i mal alties professionals, que s'han de pagar independentment de l'UST.

L'any 2010 es va suprimir l'UST i es va substituir per primes d'assegurança, que, però, no es diferenciaven gaire d'aquestes últimes. El propi pagament d'impostos es va convertir en una diferència important entre l'UST i les primes d'assegurança: abans, els ciutadans pagaven a través del servei fiscal i, amb l'arribada de les primes d'assegurança, van començar a pagar impostos a fons fora del pressupost. A més, hi va haver alguns canvis en l'imposttarifes. Tanmateix, a partir de l'1 de gener de 2014, es va fer una proposta per tornar a l'antic esquema UST, que va estar vigent fins al 2010.

Objectes de la tributació

Per als contribuents del 1r grup, l'objecte de la tributació són tots els pagaments meritats, així com les remuneracions, bonificacions i altres ingressos, inclosos els pagaments en virtut de contractes de dret civil, contractes de drets d'autor i de llicència i, finalment, els pagaments destinats a proporcionar ajuda material. Val la pena assenyalar un fet interessant que tots els ingressos anteriors poden no estar subjectes a impostos si es pagaven amb els beneficis que quedaven al compte restant de l'organització.

Per als emprenedors, l'objecte de la tributació són tots els ingressos que reben de les seves activitats empresarials/professionals, menys els costos associats a la seva extracció.

Per últim, diguem que els objectes de la tributació no inclouen diferents pagaments, l'objecte dels quals és la transmissió de la propietat o la cessió de la propietat per a ús temporal. Per exemple, aquests contractes poden ser un acord de "compra i venda" i un contracte d'arrendament.

Base imposable per a UST

En funció dels objectes de tributació establerts per la llei, també es forma la base imposable. Per als empresaris, es determina per:

• tot tipus de retribucions i pagaments realitzats d'acord amb la legislació laboral;
• pagament en virtut de contractes de dret civil;
• ingressos de drets d'autor i llicènciescontractes;
• diversos pagaments per a ajuda financera i altres pagaments gratuïts.

Quan es determina la base imposable, totes les rendes que d'alguna manera es meriten els treballadors pels seus empresaris en metàl·lic o en espècie, així com sota l'aparença de beneficis socials, materials i altres, menys els ingressos no imposables, que en parlarem més endavant. Quan es merita UST, els contribuents-empresaris han de determinar la base imposable de cada empleat per separat durant tot el període impositiu. La base imposable dels empresaris és l'import generalitzat de les rendes que són objecte de tributació i que han rebut durant el període impositiu, amb l'excepció de les despeses no relacionades amb la seva extracció. Els ingressos en espècie que reben els empleats (béns, serveis) s'han de tenir en compte com a part dels ingressos imposables, en funció del seu valor/valor, que es determina a l'art. 40 del Codi Fiscal de la Federació Russa, basat en les tarifes i preus del mercat.

Pagaments no inclosos a la base imposable

Aquests inclouen els següents:

• avantatges governamentals;
• indemnització per acomiadament;
• despeses de viatge;
• compensació per danys causats a la salut;
• compensació per l'ús d'objectes personals dels empleats;
• tot tipus de compensació als atletes;
• altres tipus de compensació;
• ofereix àpats gratuïts;
• ingressos rebuts pels membres de la granja;
• reemborsament pel desenvolupament professional dels treballadors;
• cotitzacions per a l'assegurança obligatòria/voluntaria dels treballadors;
• pagaments materials als empleats estatals;
• pagaments de material únic;
• habitatge gratuït;
• ingressos dels membres de les comunitats tribals dels pocs pobles del nord;
• altres pagaments establerts per l'art. 237 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Pagadors

Els pagadors de l'UST seran les mateixes persones que paguen contribucions als fons fora del pressupost. En essència, ara només hi ha 2 grups de pagadors, on el primer grup inclou treballadors, organitzacions, empresaris i entitats corporatives amb capacitat jurídica civil, i el segon grup inclou els ciutadans autònoms (advocats, notaris, comunitats tribals de les poques). pobles del nord dedicats a l'agricultura tradicional). i altres).

Si els contribuents pertanyen a les dues categories, paguen impostos per dos motius. Per exemple, un empresari individual que utilitza la mà d'obra de treballadors contractats està obligat a pagar UST dels ingressos rebuts de l'activitat empresarial, així com dels pagaments meritats a favor dels seus treballadors. Els notaris, detectius i guàrdies de seguretat que exerceixen l'exercici privat no pertanyen a una classe separada de pagadors pel fet que ja estan inclosos en el grup d'"empresaris individuals", que està consagrat a l'apartat 2 de l'art. 11 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

Tarifa de UST el 2013 i el 2014

A Rússia, hi ha un augment gradual de la càrrega fiscal, que és causada per "l'envelliment de la nació" i, posteriormentla disminució del nombre de ciutadans aptes i treballadors. Per descomptat, s'hauria de tractar la generació més gran i s'haurien de pagar pensions a aquestes persones de manera regular. Avui, els empresaris individuals i altres autònoms paguen les primes d'assegurança més baixes. Paguen una prima d'assegurança fixa, que és notablement inferior a la dels empleats "mitjans" que treballen per a qualsevol persona. Pel que fa als interessos reals de les primes d'assegurança (UST), l'any 2013 van ascendir al 30% dels salaris. A més, des del 2012, s'ha retirat una taxa addicional del 10% per a salaris superiors a 512 mil rubles, 568 mil - el 2013 i s'espera que els sous superiors a 624 mil el 2014. El 2014, s'espera que l'UST el 2014 augmenti a 34%. A causa del fort augment de les tarifes el 2010, que va augmentar un 8% (del 26% al 34%), la majoria de les petites empreses van passar "a l'ombra", ja que no van poder suportar una càrrega tan important per al seu negoci.

Com calcular l'UST?

El càlcul de l'UST el 2014 es realitza d'acord amb el següent algorisme:

1. Primer cal determinar la base imposable, que és la suma dels ingressos d'una persona física. Pot ser rebut per ell com a salari (és a dir, amb contractes de treball) o sota l'aparença d' altres pagaments emesos en virtut de contractes de dret civil: roy alties, recompenses per la realització de treballs, etc. A més, tant les organitzacions com els empresaris individuals que utilitzen la mà d'obra de treballadors contractats actuaran com a pagadors de l'UST.

2. El següent pas és determinar el tipus impositiu. Ella posseeixuna escala de regressió, en la qual es retingeixen menys interessos d'una quantitat més gran. Per a la majoria dels pagadors, el percentatge total serà del 30% (per a ingressos d'1 a 624.000 rubles): contribucions de l'UST al Fons de Pensions de Rússia - 22%, al Fons d'assegurança mèdica obligatòria - 5,1%, al Fons de la Seguretat Social - 2,9%. Es retindrà un 10% per sobre del límit (624 k).

3. Relaciona el teu sou amb el grup desitjat (<624000<) i simplement multiplica la teva quantitat per un percentatge determinat. Això és tot, el vostre càlcul individual d'UST s'ha acabat.

Períodes impositius

El període impositiu és d'1 any natural. Paral·lelament, hi ha períodes de declaració del 1r grup de contribuents (trimestre, 6 i 9 mesos). No hi ha aquests períodes per al 2n grup. Al final del període impositiu, els contribuents han de presentar una declaració d'impostos.

Publicacions típiques de meritació UST

ESN. Publicacions a la seva meritació

Avantatges fiscals

Segons la legislació fiscal russa, s'estableix que les organitzacions i persones següents estaven exemptes de pagar impostos (abans de l'abolició de l'UST el 2010):

1. A les organitzacions, la meritació de l'UST no es retiene de les quantitats de pagaments i altres remuneracions que durant el període impositiu no superin els 100 mil rubles per a cada persona que sigui una persona amb discapacitat del grup I, II o III.

2. El principi anterior també s'aplica a les següents categories de contribuents:

   • Per a organitzacions públiques de persones amb discapacitat (POI). No hi ha impostos en aquesta categoria.retingut si entre els participants hi ha almenys un 80% de persones amb discapacitat i els seus representants legals. Això també s'aplica a les seves oficines regionals.
   • Per a les institucions on el capital autoritzat està format a partir d'aportacions (ODI), el nombre mitjà de les quals [persones amb discapacitat] és almenys del 50%. A més, la quota dels salaris ha de ser com a mínim del 25%.
   • Organitzacions que es van crear per assolir objectius socials, com ara ajudar els discapacitats, els nens amb discapacitat i els seus pares. Val la pena assenyalar que els propietaris de la propietat en aquest cas només haurien de ser l'OOI.
3. Empresaris individuals i advocats amb la condició de discapacitat dels grups I, II o III. Els ingressos de les seves activitats empresarials/professionals tampoc no han de superar els 100 mil rubles durant el període impositiu.

Ara també hi ha un percentatge preferencial d'UST (primes d'assegurança). Per exemple, el 2013, la taxa preferencial era del 20%: al fons de pensions de la Federació Russa, el FSS - 0%, el MHIF - 0%.

Requisits previs per tornar a UST

Per a molts, la informació sobre el reemborsament no semblava sorprenent, perquè l'UST era un component important del sistema fiscal de la Federació Russa als anys 2000. La majoria d'experts es refereixen al fet que els motius principals del retorn a l'UST van ser que la substitució de l'UST per primes d'assegurances, l'escala de les quals va canviar a favor d'una de més regressiva i un augment dels tipus de cotització obligatòria del 26% a El 34% de la nòmina (fons salarial), no va proporcionar equilibri del sistema de pensions, sinó que només va provocar un augment de la càrrega fiscal i diverses complicacions de l'administració. Des deA partir d'això, podem concloure que el retorn a l'UST probablement serà ben rebut per les empreses (especialment les petites), i el propi sistema s'adaptarà tant a l'estat com a l'emprenedoria. El 2010-13 tots els empresaris es van veure obligats a sol·licitar tres (!) entitats, cosa que, al seu torn, va augmentar el cost de la comptabilitat.

Tampoc és rendible per al país mantenir una plantilla augmentada de funcionaris, cosa que complica el control de les activitats financeres dels empresaris. A més, ja hem comentat que a causa del fort augment de les tarifes, moltes petites empreses han passat a l'ombra. Així, de moment, només es preveuen canvis positius. D' altra banda, el 2014 es va augmentar la taxa de pagaments socials, perquè l'UST ara és del 34% (regular) i del 26% (preferent), cosa que no agradarà gaire als empresaris.

Conclusió

Ha passat força temps perquè el sistema d'impostos de l'UST es va apropar i entendre a tots els contribuents. Mentrestant, cal assenyalar que determinades disposicions del Codi Tributari de la Federació Russa requereixen millores i aclariments addicionals. L'abolició de l'UST no va tenir un impacte molt negatiu en el sistema fiscal, però, la pràctica d'introduir primes d'assegurança no va comportar cap millora, augmentant la càrrega fiscal. Avui en dia, les taxes de l'UST són del 34% i del 26% per al gruix dels pagadors i beneficiaris, respectivament, la qual cosa no és gaire fidel als empresaris. No obstant això, val la pena assenyalar que l'UST és una bona alternativa a les primes d'assegurança, que pot millorar la situació fiscal al país.