2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43
El càlcul d'un impost com l'impost sobre la renda de les persones físiques en una empresa s'ha de fer sense errors. Atès que la seva admissió està plena de sancions i reclamacions de les autoritats fiscals, que administren acuradament aquest impost. En el marc d'aquest article, considerarem les bases per calcular l'IRPF d'acord amb les normes legislatives vigents.
Concepte
Aquest impost és l'opció més habitual a molts països del món. És aquest impost el que s'imposa a aquelles persones físiques que reben determinats ingressos (inclosos els sous). Aquest impost és un dels principals de la Federació Russa, que representa la major part del pressupost estatal.
La principal característica del nostre país pel que fa al càlcul de l'IRPF és el fet que es caracteritza per una escala plana, i no progressiva, com a la majoria de països estrangers. Això vol dir que el tipus impositiu no depèn de la quantitat i el nivell d'ingressos rebuts.
Com a contribuents són residents i no residents al país que reben els ingressos corresponents. La diferència entre ells és que els residents paguen quantitats dels seus ingressos totals, i només els no residents. Aquesta quota també la paguen els empresaris individuals que es troben ensistema general de tributació. de les quantitats que es reben al territori del nostre país.
Objecte de la tributació - salari, ingressos empresarials, altres ingressos. Hi ha una llista d'ingressos que no estan subjectes a impostos.
Base imposable: l'import dels ingressos rebuts. En la situació amb IP, l'import dels ingressos es redueix en l'import de les despeses.
El tipus impositiu depèn de qui paga (resident o no), així com de la naturalesa dels ingressos percebuts. El valor més comú és el 13%.
Devengament. Conceptes bàsics
En el càlcul de l'IRPF, s'aplica el que disposa l'art. 225 del Codi Fiscal de la Federació Russa.
Els passos principals per al càlcul d'impostos són els següents:
- determina totes les quantitats d'ingressos subjectes a impostos;
- la tarifa s'especifica per a cada tipus d'ingressos;
- determinar la base de l'impost sobre la renda de les persones físiques per a un període impositiu determinat;
- el càlcul de les deduccions es realitza segons la fórmula que es presenta a continuació. L'import s'arrodoneix a rubles complets.
Fórmula per calcular l'import:
NDFL=NBC, on NB és la base imposable, és a dir;
С – tarifa, %
S'ha de tenir en compte la disminució de la base imposable per l'import de les deduccions establertes per la llei (patrimonials, socials, estàndard).
Cal comprovar si els ingressos percebuts estan inclosos a la llista dels que estan totalment exempts del pagament de l'IRPF.
En conclusió, determinem l'import total de l'impost per a tots els tipus d'ingressos sumant tots els imports acumulats.
Exemple de càlcul
Popova A. A. té mà d'obracontracte, i el càlcul de l'IRPF el realitza un agent fiscal. Suposem que per al febrer de 2019, l'import del sou de Popova A. A. a Romashka LLC va ascendir a 60.000 rubles. La deducció fiscal per a un fill menor de 5 anys se li va emetre a la sol·licitud. Romashka LLC és un agent fiscal. El departament de comptabilitat ha de calcular l'import de l'IRPF a pagar. La transferència de l'import es fa al pressupost com a màxim l'endemà del dia del pagament dels ingressos.
Ordre de càlcul:
- import subjecte a impostos Popova A. A. – 60.000 rubles;
- tarifa - 13%;
- base imposable: 60000-1400=58600 rubles;
- NDFL: 586000, 13=7618 rubles.
Qui i com fa el càlcul i el pagament
El càlcul i el pagament de l'impost el fa l'agent tributari, i en cas d'absència, el mateix particular. Un agent fiscal, per regla general, és un empresari amb qui una persona ha celebrat un contracte de treball o un contracte de dret civil. També s'encarrega de la nòmina i l'impost sobre la renda. Les deduccions les fa el comptable, i l'empleat rep els seus diners a les seves mans, tenint en compte els pagaments realitzats.
Les situacions són freqüents quan una persona té fonts d'ingressos no oficials. En aquest cas, la responsabilitat total dels pagaments recau en ell.
Aplicació
Les deduccions fiscals i la meritació de l'impost sobre la renda de les persones físiques es poden dividir en dos tipus:
- una situació en què la base imposable disminueix i l'import dels pagaments disminueix;
- les quantitats retinguts i pagades al pressupost es retornen al contribuent.
Les deduccions fiscals tenen caràcter declaratiu, la qual cosa implica la necessitat de presentar una sol·licitud a l'Agència Tributària per a la prestació d'aquestes deduccions. Això és important!
Els principals tipus de deduccions en el càlcul de l'IRPF per al 2019:
- estàndard: els que es proporcionen al propi treballador, per als nens;
- social;
- propietat.
La taula mostra el primer grup.
Al propi empleat |
Quant, frega |
Per als nens en relació amb els pares (pares adoptius) |
Quant, frega |
| Liquidadors de les conseqüències de l'accident de Txernòbil | 3000 | Per al primer fill fins a 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) | 1400 |
| Militar discapacitat | 3000 | Per al primer fill fins a 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) | 1400 |
| Herois de l'URSS, Herois de Rússia | 500 | Per al tercer i els següents fills de fins a 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) | 3000 |
| Menors de 18 anys amb discapacitat. | 12000 | ||
| Nens discapacitats 1 o 2 grups | 12000 |
Per a altres categories de ciutadans, les deduccions per a nens són.
Contribuent |
Activatprimer fill fins als 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) |
Per al segon fill fins a 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) |
Per al tercer i els següents fills de fins a 18 anys. (fins a 24 anys, si estudia a temps complet) |
Menors de 18 anys amb discapacitat |
Nens discapacitats 1 o 2 grups |
|
| 1 | Guardians | 1400 | 1400 | 3000 | 6000 | 6000 |
| 2 | Pare solter (pare adoptiu) | 2800 | 2800 | 6000 | 24000 | 24000 |
| 3 | Tutor únic | 2800 | 2800 | 6000 | 12000 | 12000 |
El grup de deduccions socials implica la divisió en subgrups:
- formació;
- tractament;
- contribucions a NPF;
- aportacions addicionals a la part finançada de la pensió;
- transferència de donacions;
- pagament per a l'avaluació de la qualificació.
Aquestes deduccions només estan disponibles amb sol·licitud per escrit.
La taula mostra les característiques principals d'aquestes deduccions.
Qui és apte |
Formació |
El tractament és senzill |
El tractament és car |
| El propi contribuent | No més de 120 tr. per any | No més de 120 tr. per any | Cost total |
| Fills del contribuent (menors de 24 anys) | No més de 50 tr. per any | No més de 120 tr. per any menors de 18 anys | Import complet menors de 18 anys |
| Germans i germanes (menors de 24 anys) | No més de 50 tr. per any | No més de 120 tr. per any menors de 18 anys | Import complet menors de 18 anys |
| Contribuent tutelat (menors de 24 anys) | No més de 50 tr. per any | No més de 120 tr. per any menors de 18 anys | Import complet menors de 18 anys |
| Cònjuge | - | No més de 120 tr. per any | Cost total |
| Pares | - | No més de 120 tr. per any | Cost total |
Aquestes deduccions es poden donar tant als venedors com als compradors. La taula proporciona informació sobre aquestes deduccions.
Terme de propietat i tipus |
Import, tr |
Import de la deducció, tr |
Mida en vendre una altra propietat, t.r |
| Fa menys de 5 anys (comprat iedifici) | 1000 | 250 | - |
| Hereu de menys de 3 anys | 1000 | 250 | - |
| Regal d'un ésser estimat de menys de 3 anys | 1000 | 250 | - |
| Privatització de menys de 3 anys | 1000 | 250 | - |
| Lloguer menys de 3 anys | 1000 | 250 | - |
| Propietat de menys de 3 anys | - | - | 250 |
Conceptes bàsics de comptabilitat
La comptabilitat es realitza mitjançant el compte 68.1 en el context de l'anàlisi: impostos, sancions, multes.
Els càlculs i els pagaments els realitza un agent fiscal o els mateixos particulars.
Un exemple de publicacions per calcular l'IRPF és el següent:
- ingressos acumulats: Dt73-Kt 68,01;
- retingut per l'IRPF: Dt70-Kt68.1;
- impost sobre la renda de les persones físiques meritat pels dividends dels fundadors: Dt 75 - Kt 68,01;
- impost transferit al pressupost: Dt 68,01 – Ct 51;
- impost sobre la renda de les persones físiques meritat pel subsidi de baixa: Dt70-Kt68.01.
Aplicació 1C. Funcions
Anem a considerar els problemes del càlcul de l'IRPF en 1s.
A 1C 8.3. La comptabilitat fiscal es realitza en un registre especial. En l'apartat s'anomena "Registre comptable fiscal de les persones físiques"."Salari i personal" - Sou - Informes de nòmines.
Les dades es generen des de diversos llocs:
- targeta de l'individu;
- registre de l'IRPF;
- deducció.
L'import dels càrrecs de l'impost sobre la renda personal a 1C és la base per a les deduccions al pressupost.
Impostos i baixa laboral. Matisos
La informació sobre el meritament de les baixes per mal altia en l'IRPF es troba a l'apartat 1 de l'art. 217 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Aquest benefici està subjecte a l'impost sobre la renda. El document principal és un certificat d'incapacitat laboral. L'impost es calcula a partir d'això.
La base imposable és l'import acumulat total dels beneficis. La taxa també és del 13%. La particularitat rau en les normes de retenció. El pagament està inclòs en la base imposable en el mes de pagament. El termini de pagament no és posterior a l'últim dia del mes en què es va pagar la prestació.
Informes per a agents fiscals
Un contribuent o un empresari pot pagar l'impost sobre la renda de les persones físiques al pressupost. Cada opció té els seus propis formularis d'informes i terminis.
En la situació de l'agent fiscal, el període d'informe és d'un any.
L'impost sobre la renda de les persones físiques es cobra per l'import total durant tot l'any. Es calcula per a cada opció de pagament i l'empresa en té immediatament. El saldo es lliura a l'empleat.
L'impost es calcula cada mes sobre l'import total dels ingressos, mentre que el pagament de l'IRPF anticipat no es cobra.
L'impost es paga com a màxim l'endemà del pagament del salari.
Devengament de l'impost sobre la renda de les persones físiques segons el tipus de documentEls certificats es generen per a cada empleat per separat. La comptabilitat ho fa.
El 2016, es va introduir un nou formulari d'informe en forma de declaració 6-NDFL. La nòmina conté els tipus d'impost sobre la renda agregats dels empleats durant el període impositiu.
Hi ha 2 tipus d'impostos. Declaracions amb el signe 1 - per a les rendes de les quals es reté l'IRPF. Símbol 2: per a ingressos dels quals no es pot retenir l'impost. Per exemple, quan els ingressos es pagaven no en efectiu, sinó en forma no en efectiu.
Declaració 6-IRPF es forma cada trimestre augmentant els valors. El termini és l'últim dia del mes següent al mes de l'informe. La declaració definitiva de l'any es presenta com a màxim l'1 d'abril de l'any següent. L'impost sobre la renda de les persones físiques s'aplica un cop l'any: amb el signe 2 - fins a l'1 de març, amb el signe 1 - fins al 30 d'abril.
Informes per a persones i emprenedors
Si estem parlant d'una persona física o d'un empresari individual que calcula de manera independent l'impost sobre la renda dels particulars, la situació és la següent:
- període és d'un any;
- L'impost sobre la renda de les persones físiques es calcula i es paga al final de l'any, com a màxim l'1 d'abril;
- al mateix temps, el contribuent pot, a petició de la inspecció, fer pagaments anticipats trimestralment. Normalment es refereix als empresaris;
- El formulari de declaració és una declaració de l'IRPF de 3 persones físiques que indica tots els ingressos adquirits (excepte aquells per als quals l'empresari o un altre agent paga tribut). 3-NDFL s'ha de fer un cop l'any com a màxim el 30 d'abril.
Nòmina
Normalment, el càlcul i el pagament de l'impost sobre la renda dels salaris el fa l'empresari, i els mateixos empleats reben l'import "a mà" menys els pagaments al pressupost. Però la qüestió de com calcular l'impost sobre la renda a partir dels beneficis dels individus apareix amb força freqüència. La gent vol saber per endavant la quantitat d'ingressos "permanents" que rebrà d'una manera o altra.
L'import de l'impost es calcula de la següent manera: ingressos mensuals13%.
En aquest cas, es tenen en compte tots els pagaments, incloses les bonificacions, les baixes per mal altia, les vacances, les bestretes i els salaris. En una situació en què es concedeixen deduccions a un empleat (per exemple, si hi ha fills menors d'edat), la base es redueix cada mes per l'import de les deduccions fiscals i l'impost sobre la renda es calcula sobre aquesta diferència.
Destaquem que això passa fins que els ingressos en forma d'ingressos de l'any segons el mètode de meritació no superin els 350 mil rubles. A més, les deduccions fiscals deixen de ser vàlides.
L'import rebut es descompta del salari abans que s'emeti a l'empleat. L'impost sobre la renda de les persones físiques, "a causa" de la quota del pagament anticipat, es merita en el moment de l'emissió de la majoria dels salaris.
Càlcul a partir dels ingressos de l'empresari
En el cas que els fons els rep l'empresari no en forma de salari, sinó com a ingressos comercials, el pagament de l'impost sobre la renda de les persones físiques es trasllada a les espatlles de l'empresari. El procediment es complica per la presència de les anomenades deduccions professionals. En altres paraules, l'emprenedor redueixla vostra base imposable en funció de l'import dels costos incorreguts.
El període impositiu és d'un any. Els pagaments trimestrals anticipats gairebé sempre es paguen. El tipus impositiu sobre les rendes mercantils (o altres ingressos relacionats amb el treball professional) és del 13%. La base imposable és el valor dels ingressos reduït per l'import de les deduccions (despeses).
En el cas d'una deducció professional, cal tenir en compte que les despeses s'han d'incloure a la llista d'admesos i tenir constància oficial. Les despeses no declarades no es dedueixen íntegrament, sinó en forma d'un percentatge legal d'ingressos (del 20 al 40%).
No cal calcular i pagar l'impost sobre la renda després de cada transacció.
Considerem un exemple concret de càlcul de l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Ingressos de l'empresari Petrov V. A. per 1 sq. El 2019 va ascendir a 150 tr., els costos del mateix període van ascendir a 32 mil rubles. I també, Petrov V. va llogar el seu apartament per 15 tr. per mes. Cal calcular l'import de l'IRPF.
Base imposable dels ingressos empresarials: 150-32=118 mil rubles
Taxa de l'impost sobre la renda 13%118=15,34 mil rubles
El benefici del lloguer d'un apartament és de 153=45 tr., l'import de l'impost sobre la renda és: 13%45=5,85 tr.
L'import total de l'impost és de 15,34 + 5,85=21,19 mil rubles.
Càlcul amb altres ingressos
Una de les coses més difícils és comptabilitzar tots els ingressos generats durant el període impositiu. A més dels salaris i els ingressos del treball, es tributen altres ingressos, així com els fons no evidents.
Per evitar preguntesinspecció fiscal i multes importants per prevenir l'evasió fiscal, heu de tenir cura en el manteniment del vostre pressupost personal o empresarial. La comptabilització de totes les transaccions i els ingressos rebuts us permetrà calcular amb precisió l'import de l'impost.
Enumerem les fonts d'ingressos addicionals més habituals:
- lloguer d'immobles;
- prestació de serveis professionals sense registrar una organització (treball autònom, diverses feines a temps parcial);
- rebre guanys;
- rebre regals d'objectes de valor, accions, efectiu;
- ingressos per interessos;
- benefici del comerç.
Es pot trobar una llista completa de possibles ingressos al Codi Fiscal de la Federació Russa. Per a cada tipus de guanys, l'impost es calcula individualment, i els tipus poden variar significativament en funció de la naturalesa de l'operació. En aquests moments, per a la Federació Russa, evitar el pagament de l'impost sobre la renda s'està convertint en un lloc habitual. En els últims anys, les autoritats fiscals s'han tornat més actives a causa de la subestimació generalitzada dels imports dels ingressos.
Impost zero sobre la renda de les persones físiques
El formulari 6-NDFL, així com el 2-NDFL, l'envien els empresaris que tenen empleats i els paguen salaris. L'obligació de proporcionar formularis de declaració en absència de pagaments a les persones durant el període d'informe no sorgeix per a l'empresari.
Per tant, no hi ha nòmina i no cal presentar l'IRPF. És possible enviar una carta a l'oficina d'Hisenda sobre els motius de la manca de pagaments.
Conclusió
L'impost sobre la renda és la principal font de reposició del pressupost de l'estat. Ho han de pagar totspersones (així com les que es dediquen a treballs comercials) que reben ingressos.
El càlcul i la meritació de l'IRPF els realitza l'entitat ocupadora o el contribuent. Cal prestar especial atenció en els càlculs a la determinació correcta de la base imposable: l'import dels pagaments es pot reduir significativament mitjançant l'ús de diverses deduccions i deduccions.
Recomanat:
Càlcul dels ingressos mitjans en cas d'acomiadament: procediment de càlcul, normes i característiques de registre, meritació i pagament
Per tenir confiança en la correcció de tots els càlculs comptables després de l'acomiadament, podeu fer tots els càlculs fàcilment. El càlcul dels ingressos mitjans a l'acomiadament es realitza d'acord amb una fórmula especial, que, amb totes les característiques, es dóna i es descriu a l'article. També al material podeu trobar exemples de càlculs per a més claredat
Quant es calcula l'IRPF del salari: procediment de càlcul, condicions de meritació
Complint amb les seves obligacions al lloc de treball, cada especialista espera rebre recompenses econòmiques a canvi. En altres paraules, salaris. Des del punt de vista de la legislació de la Federació Russa, es tracta de beneficis, que s'han de gravar sense f alta. El paguen tant les persones jurídiques com les persones físiques. Com que parlem d'empleats, per a ells la legislació preveu el pagament obligatori de l'IRPF
Com es calcula l'avançament: procediment de càlcul, normes i característiques de registre, meritació i pagament
La correcció i la puntualitat de la nòmina és una qüestió d'interès no només per al departament de comptabilitat, sinó també per al propi empleat. Hi ha diferents tipus de pagaments, com ara pagament anticipat, pagament de vacances, pagaments de compensació, i cadascun d'ells té les seves pròpies normes i punts de referència aprovats
Recàrrec per desplaçament de la feina: procediment de càlcul, normes d'inscripció, meritació i pagament
En moltes empreses, la feina de determinades categories d'empleats és viatjant. En primer lloc, estem parlant de conductors que transporten personal, transporten productes, materials i altres mercaderies. En l'article parlarem del pagament addicional per la naturalesa de viatge del treball, la fiscalitat i la comptabilitat de la bonificació
Pagament de combustible i lubricants: execució del contracte, procediment de càlcul, normes i característiques de registre, meritació i pagament
Sovint sorgeixen situacions quan, per necessitats de producció, un empleat es veu obligat a utilitzar béns personals. Molt sovint estem parlant de l'ús de vehicles personals amb finalitats comercials. A més, l'empresari està obligat a compensar els costos relacionats: combustible i lubricants (POL), amortitzacions i altres costos
