Recàrrec per desplaçament de la feina: procediment de càlcul, normes d'inscripció, meritació i pagament

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

En moltes empreses, la feina de determinades categories d'empleats és viatjant. En primer lloc, estem parlant de conductors que transporten personal, transporten productes, materials i altres mercaderies. En l'article parlarem del pagament addicional per la naturalesa de viatge de l'obra, la fiscalitat i la comptabilitat de la bonificació.

Informació general

Sempre cal un subsidi de viatge? Anem a esbrinar-ho.

Si l'activitat laboral del treballador està relacionada amb els desplaçaments, l'empresari ha de compensar les despeses ocasionades a partir de les dades de l'informe previ, així com amb la presentació de bitllets i xecs. Mentrestant, la legislació preveu una altra manera de recuperar els costos.

L'empresari pot pagar un subsidi fix per desplaçament de feina. Els conductors, per regla general, estan bastant satisfets amb aquesta compensació. L'import del pagament addicional el determina el cap de l'empresa iaprovat per document local.

Aquí cal dir que els inspectors no sempre reconeixen la prestació pel caràcter de desplaçament de l'obra com a compensació en el sentit del que disposa l'art. 168,1 TC. Si no hi ha documents que confirmin les despeses de l'empleat, és possible que l'empresari hagi de cobrar contribucions addicionals.

Reemborsament de documents

Si l'empleat proporciona documents que confirmen les seves despeses en el viatge, l'empresari les compensa després del fet. Això vol dir que l'empleat rebrà exactament tant com va gastar. Aquesta opció s'utilitza normalment quan els empleats s'envien a llargs viatges de negocis a altres regions oa l'estranger. L'empresari ha de reemborsar a aquests treballadors les despeses de viatge i allotjament. Al mateix temps, l'empresari ha de decidir si retenir l'IRPF i les aportacions als fons d'aquesta compensació. Contestem aquesta pregunta immediatament.

Els costos de compensació són inclosos per l'empresari en les despeses que es tenen en compte en el càlcul de l'IRPF. D'acord amb l'apartat 11 de l'apartat 1 de l'art. 217 del CDI, no cal retenir l'IRPF del reemborsament. Aquesta norma s'aplica a l'import total especificat en el conveni col·lectiu o laboral o en un altre acte local de l'empresa. Pel que fa a les primes d'assegurança, tampoc s'han de cobrar (clàusula 2, part 1, article 9 212-FZ de 2009-07-24).

Dificultats en la pràctica

S'ha de dir, però, que la FSS i la UIF a vegades creuen que l'empresari està obligat a calcular les cotitzacions a partir de l'import de la compensació. Justifiquen la seva posició dient aixònaturalesa de desplaçament de les ajudes i pagaments de treball: són elements del salari. Els inspectors de fons confirmen els seus arguments amb el que disposa l'art. 129 del Codi del Treball, que defineix els ingressos. Com a resultat, després de les inspeccions, l'empresari està obligat a cobrar multes i sancions, i està obligat a cobrar contribucions addicionals. Per descomptat, aquestes decisions han de ser impugnades. En la majoria dels casos, els tribunals prenen el costat de l'empresari, citant els arguments següents:

1. El reemborsament per feina està subjecte a l'aprovació de l'empresari.
2. La compensació és necessària per cobrir les despeses addicionals de l'empleat en què incorre durant l'exercici de la seva funció laboral.
3. Les quantitats de reemborsament no es poden incloure en els guanys de cap manera, per tant, no cal acumular contribucions.

Llista de documents de suport

El suplement per la naturalesa itinerant de l'obra es cobra amb el subministrament de documents de suport. El cap de l'empresa determina i aprova una llista específica de documents. És recomanable formar dues llistes: per a viatges propers i llargs. En aquest cas, els requisits de l'empresari seran més clars.

Les despeses de viatge de l'empleat es poden verificar:

1. Billets de metro, autobús, troleibús, etc.
2. Itinerari, carta de transport, rebuts, xecs (quan utilitzeu transport personal).

Els costos residencials es confirmen mitjançant documents rebuts a l'arribada. Pot ser un rebut emès per l'administrador de l'hotel, un contracte de lloguer a curt termini.

Respostes a preguntes addicionals dels inspectors sobreEls recàrrecs pel caràcter de viatge de l'obra es poden donar fent referència als papers que acrediten el moviment dels treballadors. Parlem, en particular, de la relació de llocs que fixa la llei local, de les condicions estipulades en el contracte de treball, notes, revistes, etc. S'ha de lliurar als inspectors els papers que confirmin els desplaçaments.

Funcions de documentació

Per garantir el control dels moviments diaris dels empleats, és recomanable crear un diari de viatges de negocis. Aquest document pot ser conservat pel cap del departament corresponent o un altre empleat responsable.

La planificació i el control de viatges individuals es poden fer amb l'ajuda de notes. L'empleat el redacta a nom del cap. En una nota, l'empleat indica els motius del viatge, els objectius i els objectius. El document s'ha de lliurar a l'empresari perquè l'aprovi.

La normativa vigent avui no estableix una única forma de notes i revistes comptables. En conseqüència, la direcció de l'empresa pot aprovar els seus formularis. Per introduir la documentació en circulació, el director emet una ordre adequada.

Matisos

La prestació per la naturalesa itinerant de l'obra s'estableix en funció de:

• freqüències de viatge;
• durada del viatge de negocis;
• dificultat de la tasca, etc.

També podeu tenir en compte les qualificacions i l'experiència laboral d'un empleat concret. En conseqüència, no cal instal·lar-louna quantitat per a tots.

Flux de treball simplificat

Com mostra la pràctica, no sempre és possible que un empleat en col·laboració conservi els documents d'absolució. Succeeix que a la data d'informe alguns dels bitllets es perden, no hi ha xecs de benzineres, rebuts, etc. Però sense ells, l'empleat no rebrà el reemborsament de les despeses. Per a aquests casos, es proporciona un flux de treball simplificat.

El responsable de l'empresa determina i aprova l'import de la prestació pel caràcter itinerant de l'obra. Aquesta quantitat ha d'incloure:

1. Tarifa mitjana en transport públic.
2. Pagar lloguer.
3. Reparacions de vehicles no programades o menors.
4. Serveis de comunicació (telèfon mòbil, fax).

S'aconsella establir un recàrrec fix pel caràcter de viatge del treball per als conductors, transitaris, mercaderies i altres empleats que desenvolupin una funció laboral fora de l'empresa, però dins de la mateixa localitat.

La bonificació també s'ofereix si l'empleat:

• generalment gasta la mateixa quantitat en viatges;
• no gasta diners en allotjament i viatges a una altra regió o a l'estranger.

Si un empleat té un pagament addicional per la naturalesa de viatge de la feina, no necessita recollir bitllets, xecs i altres documents acreditatius. I se li donarà una compensació a finals de mes.

Procediment de càlcul general

D'acord amb la part 2 de l'art. 168.1 del Codi de Treball de la Federació de Rússia, pagament addicional per la naturalesa de viatge del treballaprovat pel cap de l'empresa i fixat a l'acte local de l'empresa.

L'import del subsidi el determina l'empresari independentment. La redacció de l'acta local de l'empresa pot ser la següent: "Estableix un pagament addicional pel caràcter de viatge de l'obra. L'import de la prestació és del 10% del salari base". El gerent, a la seva discreció, pot establir una quantitat fixa.

A l'hora de determinar el recàrrec pel caràcter itinerant de l'obra, l'empresari s'ha de guiar per:

1. Actes reguladors adoptats durant el període soviètic. Actualment, malgrat que l'URSS va deixar d'existir, molts documents legals aprovats durant els anys de la seva existència són vàlids. Així, el Decret del Consell de Ministres de la RSFSR de 1978 núm. 579 va establir un pagament addicional per la naturalesa de viatge del treball: el 20% del salari. Es pot meritar als empleats que treballen en el transport per carretera i fluvial. Al mateix temps, només els que viatgen durant 12 dies o més reben un pagament addicional pel caràcter itinerant de l'obra.
2. Acords industrials i regionals. Per exemple, els treballadors de la carretera poden rebre fins a un 20% de recàrrec, en funció del nombre de dies que passen a la carretera. La clàusula corresponent està present a la clàusula 3.6 de l'Acord de la indústria federal sobre instal·lacions viàries.

Si l'import de la subvenció no està previst ni en els actes adoptats durant el període soviètic ni en els acords industrials (regionals), el gestor té el dret de determinar-ho a la seva discreció.

Alguns directius creuen erròniament que l'organisme responsableestablint l'import del pagament addicional pel caràcter itinerant de l'obra, - la Cambra de Comptes. Cal dir de seguida que aquesta estructura no té res a veure amb la determinació de l'import dels pagaments.

Subsistència laboral de viatge: impostos

Quan un empresari, en un esforç per simplificar el flux de treball, compensa les despeses de viatge acumulant pagaments addicionals, l'IFTS pot tenir reclamacions. Mentrestant, ara s'ha desenvolupat una pràctica força estable. Malauradament, no és a favor de l'empresari. Els tribunals i les autoritats reguladores no disputen el dret de l'empresari a establir un pagament addicional. Tanmateix, consideren que el pagament fix hauria d'estar subjecte a l'IRPF i a les aportacions als fons. Els arguments són els següents.

La llei preveu dos tipus de pagaments. El primer inclou compensacions que actuen com a elements dels guanys. S'estableixen pel fet que un ciutadà treballa en condicions especials. És d'aquesta compensació que es retenen els impostos i les contribucions als fons. El segon tipus de pagament és el reemborsament de les despeses realitzades per un empleat en l'exercici d'una funció laboral. Les contribucions i els impostos no es retenen d'aquests imports.

Segons molts experts, el recàrrec fix mensual no es pot considerar com una compensació segons l'art. 168,1 TC. El fet és que l'empresari no reemborsa a l'empleat els costos reals ocasionats. En altres paraules, l'import de la compensació no depèn de l'import de les despeses.

Suplement als ingressos previstosEl conveni laboral o col·lectiu no es pot considerar com a compensació segons l'art. 164 TK. Això es deu al fet que, quan es merita, augmenta el sou d'un empleat que realitza les seves funcions laborals en els viatges.

Explicacions del sol

A finals de 2015, el Tribunal Suprem va prendre el càrrec de l'empresari. En la seva Revisió de Pràctiques de l'any 2015, el Tribunal Suprem va indicar que, a efectes tributaris, importarà la naturalesa del pagament, segons la qual l'import es troba entre les compensacions previstes a l'art. 164 TK. D'acord amb aquesta norma, la compensació és un pagament monetari establert per reemborsar als empleats les despeses que hagin incorregut en relació amb l'exercici de les seves funcions laborals. Alhora, el Tribunal Suprem va indicar que el nom del pagament no té cap transcendència decisiva. Pot ser un subsidi, recàrrec, benefici, augment de sou, etc.

Les autoritats estatals, però, realment no volen donar suport a la posició del Tribunal. Per exemple, per al Ministeri de Treball, un requisit previ per al pagament d'una compensació a un empleat és el subministrament de documents que confirmin les despeses durant el viatge. Per tant, les empreses que no tinguin previst cobrar impostos i pagar contribucions als fons procedents de recàrrecs hauran de defensar la seva posició davant els tribunals.

Comptabilitat

Com registrar els pagaments destinats a compensar les despeses dels empleats durant un viatge de negocis?

D'acord amb les instruccions del plànol comptable, aprovades per ordre del Ministeri d'Hisenda núm. 94n de data2000, per resumir la informació sobre totes les liquidacions amb els empleats de l'empresa, amb l'excepció de les transaccions salarials i les liquidacions amb els empleats responsables, s'utilitza el compte. 73. La informació sobre liquidacions amb el personal pel que fa als imports rebuts per despeses d'explotació i d'administració es reflecteix al compte. 71. Al mateix temps, molts experts creuen que l'ús d'aquest compte serà incorrecte si l'empresa no emet fons per informar, però reemborsa els costos incorreguts per l'empleat. Tenint-ho en compte, el comptable hauria de fer les entrades següents:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - acceptació per a la comptabilització de les despeses en forma de reemborsament del cost de les despeses després de la seva confirmació.
• Dt sch. 73 ct sc. 50 - Pagament de compensació laboral.

Si es guia pel que disposa l'art. 129 del Codi del Treball, llavors els pagaments addicionals, els subsidis, inclòs el treball en condicions especials, es reconeixen com a element de guanys. En conseqüència, el comptable fa les entrades següents:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 - acumulació del sou a un empleat amb un recàrrec.
• Dt sch. 70 Kt. 68 - retenció de l'import de l'impost sobre la renda de les persones físiques dels guanys.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 - acumulació de primes d'assegurança.
• Dt sch. 70 Kt. 50 - pagament del salari amb recàrrec.

Segons els experts, aquesta delimitació comptable facilitarà a l'empresari la separació dels imports subjectes a l'impost sobre la renda de les persones físiques i les primes d'assegurança, i els fons exempts d'impostos.

Conclusió

El flux de treball simplificat no ho éssempre en mans de l'empresari. Si l'empresari té previst considerar que les indemnitzacions per desplaçament de feina no són elements del sou, hi ha el risc de reclamacions per part de les autoritats reguladores. En aquests casos, s'aconsella estudiar la jurisprudència sobre aquesta qüestió amb més detall.