IVA inclòs: com es calcula amb la fórmula?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

IVA és un pagament que forma pressupost del sistema fiscal rus. Per tant, moltes entitats empresarials l'han de comptar i pagar. L'excepció són les empreses i els empresaris que utilitzen sistemes fiscals alternatius: estan exempts del pagament d'aquest impost, llevat de determinades operacions. Molt sovint, el venedor cobra l'IVA al cost dels béns (serveis) i s'assigna en documents. Però hi ha casos en què cal aïllar-lo de l'import total de l'operació. A continuació, esbrinarem quan és necessari i com es fa.

IVA en resum: mecanisme i tarifes

L'IVA és un impost indirecte que s'imposa a la venda de la majoria de béns i serveis. Normalment està inclòs en el preu i es paga de la butxaca del comprador. Al mateix temps, el venedor és formalment el contribuent: ha de treure l'impost de l'import rebut del comprador i pagar-lo al pressupost. Així funciona el mecanisme de la fiscalitat indirecta.

El tipus impositiu base és del 18%. S'aplica a la majoria d'objectes imposables. Paral·lelament, hi ha un tipus reduït del 10% per a les categories preferents de mercaderies. Hi cauen molts tipus d'aliments,productes per a nadons i determinats dispositius mèdics. Un altre tipus preferent és el 0%. S'utilitza per a l'exportació, per a la implementació de tota una gamma de serveis relacionats amb el transport internacional, així com per a objectes individuals de venda. A més, hi ha diverses transaccions que estan totalment exemptes d'IVA.

Què vol dir l'IVA "inclòs"

L'IVA s'acostuma a incloure al preu especificat al contracte o a l'etiqueta de preu, és a dir, el preu es prescriu amb impostos inclosos. El seu import s'indica per separat juntament amb l'import total de la transacció. Això es deu al fet que sense l'assignació d'impostos com a línia separada, és impossible aplicar el mecanisme de deducció fiscal. I encara que el requisit d'assignar l'import de l'impost per a la deducció només s'aplica a les factures, per regla general sempre s'indica en altres documents: en contractes, actes, factures. En aquest cas, la qüestió de com calcular l'IVA "inclòs" no es planteja, perquè s'indica directament l'import de l'impost.

Per exemple, l'acord de servei diu que el cost total dels serveis és de 354.000 rubles, mentre que l'import de l'impost és de 54.000 rubles. Aquí tot està clar: el contractista va sol·licitar 300.000 rubles pels seus serveis, va cobrar l'IVA sobre aquesta quantitat al tipus base i va indicar el cost total al contracte.

Però passa que en els documents només hi consta l'import total i s'indica que hi està inclòs l'impost. No obstant això, no està clar a quant suposa exactament, de manera que caldrà calcular-lo si cal.

Mètode de càlcul

El CDI preveu el procediment per aplicar el mètode de càlcul de l'IVA. S'esmenta a la part 4 de l'article 164. El càlcul és força senzill. El tipus és igual a la proporció en què el numerador és el tipus impositiu actual i el denominador és el mateix, augmentat en 100. Per tant, el tipus d'IVA estimat és:

• 18/118 - amb un tipus impositiu del 18%;
• 10/110 - a un preu del 10%.

Ara mirem com calcular el nombre sense IVA. Per a un exemple d'una taxa del 18%, la fórmula tindrà aquest aspecte:

B=S – S(18/118), on B és el cost base de l'article abans d'impostos i S és l'import total de la transacció, impostos inclosos.

Quan necessiteu aïllar l'impost de l'import

Abans de mirar un exemple de com calcular l'IVA "inclòs", veiem quan és necessari. El codi fiscal estableix que el venedor de béns i serveis utilitza el mètode de càlcul de liquidació en els casos següents:

• en rebre el prepagament, inclòs el parcial;
• quan l'IVA el paga un agent fiscal;
• en revendre una propietat subjecta a impostos;
• en vendre productes agrícoles i cotxes comprats a particulars;
• en alguns altres casos.

De vegades, el comprador també ha de calcular l'IVA a partir de l'import total. Per exemple, si se li factura per impostos i té previst pagar-los a terminis.

Separar l'IVA del pagament anticipat

A la pràctica, la qüestió de com calcular l'IVA "incloent" sovint sorgeix quanrebre un prepagament parcial del comprador. Per exemple, l'import total del contracte, inclòs l'IVA, va ascendir a 472.000 rubles. Els termes de l'acord permeten al comprador transferir un pagament anticipat d'almenys el 50% d'aquest import. El comprador va transferir 236.000 rubles i el venedor hauria de calcular l'impost i reflectir-lo al compte.

Com calcular l'IVA inclòs? La fórmula basada en la tarifa calculada tindrà la forma:

Import del prepagament18/118.

Aconseguim el valor següent: 236.00018 / 118=36.000 (p) - aquesta és exactament la quantitat d'impostos calculada a una taxa del 18% de l'import del prepagament rebut.

Calculeu l'import sense IVA: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Així, a l'exemple anterior, el comprador va transferir 236.000 rubles al venedor com a pagament anticipat i l'impost ascendia a 36.000 rubles.

IVA a l'agència tributària

Hi ha casos en què un subjecte ha de complir el deure d'un agent fiscal, és a dir, pagar l'IVA no per ell mateix, sinó per a la seva contrapart. Un exemple típic és l'arrendament de locals a les autoritats municipals. A més, no importa en quin sistema fiscal es troba l'arrendatari. És a dir, les empreses i els empresaris individuals que no paguen aquest impost ells mateixos poden trobar-se amb la necessitat de calcular l'IVA.

Considerem un exemple. L'empresa arrenda locals classificats com a propietat municipal. El lloguer és de 118.000 rubles al mes, inclòs el 18% d'IVA. L'arrendatari ha de calcular, retenir i pagar l'impost al pressupost, ja que en aquesta operació elagent fiscal en virtut de la llei. Com es calcularà l'IVA? Depèn dels termes del contracte. Hi ha 3 opcions:

1. El contracte especifica l'import total i l'import de l'impost. No cal calcular res: l'agent reté aquesta quantitat i la transfereix al pressupost.
2. El contracte estableix que el cost del lloguer és de 118.000 rubles al mes, IVA inclòs. Com calcular l'impost en aquest cas es descriu detalladament més amunt.
3. No hi ha cap menció d'impost al contracte. En aquesta situació, es considera que el lloguer inclou impostos. El càlcul es fa com a l'opció núm. 2. No obstant això, a l'hora de formalitzar un conveni, és important no oblidar que l'IVA es descomptarà de l'import que hi consta, i tenir-ho en compte a l'hora de determinar el lloguer.

Resumeix

Sovint un comptable o un empresari s'enfronta a la necessitat de calcular l'import de l'IVA "inclòs". Com es desprèn de l'article, no hi ha res complicat en això. Molt sovint, s'ha de recórrer a les fórmules anteriors en rebre un pagament anticipat, així com quan actua com a agent fiscal. A més, en aquest últim cas, aquesta necessitat sorgeix no només per als subjectes del DOS. Per tant, conèixer les bases de treballar amb l'IVA també serà útil per a aquells que per l'aplicació d'un règim especial no solen pagar aquest impost.