Quines organitzacions són pagadors de l'IVA? Com esbrinar qui és un contribuent de l'IVA?

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

A principis dels anys 90. del segle passat, van començar les reformes del mercat a la Federació Russa. Tots els àmbits de l'activitat econòmica de la societat es van transformar. Es va prestar especial atenció a les relacions fiscals. L'IVA va ser una de les primeres deduccions obligatòries que es van posar en pràctica.

Significat

La introducció de l'IVA l'1 de gener de 1992 va permetre garantir un enfocament igualitari de participació en el procés d'elaboració del pressupost de totes les entitats empresarials, independentment del seu tipus organitzatiu i jurídic i de les seves formes de titularitat. Això es va deure a la solució de tasques clau com:

1. Orientació cap a l'harmonització dels sistemes fiscals dels països europeus.
2. Oferir una font permanent d'ingressos pressupostaris.
3. Organització de rebuts.

Funcions

Avui, l'IVA es considera un dels impostos federals clau. La base de la seva recollida és el valor afegit. Ella éses forma en totes les etapes de producció i circulació de productes/obres/serveis. L'IVA s'ha classificat tradicionalment com un impost universal indirecte. En forma d'additius específics, s'imposen incloent-los en el cost dels productes manufacturats. Així, part de l'impost es transfereix al consumidor final. L'IVA, actuant com l'impost indirecte més significatiu, realitza 2 funcions complementàries:

1. Regulatori.
2. Fiscal.

La darrera (considerada la principal) consisteix a mobilitzar importants ingressos per deduccions a la partida d'ingressos pressupostaris. Això s'aconsegueix gràcies a la facilitat de subjectació i l'estabilitat de la base. La funció reguladora, al seu torn, s'expressa en estimular l'estalvi de producció i reforçar el control de qualitat i el moment de la promoció del producte.

Com es pot determinar si una organització paga l'IVA?

Totes les empreses estan subjectes a impostos, independentment de:

• el tipus de les seves activitats;
• afiliació departamental;
• formularis de propietat;
• tipus legal d'organització;
• recompte, etc.

Els contribuents de l'IVA són persones jurídiques que desenvolupen activitats productives i altres activitats econòmiques i que, d'acord amb la llei, tenen atribuïda l'obligació corresponent. El règim fiscal s'aplica a les empreses constituïdes d'acord amb la normativa d'estats estrangers, si operen al territori. RF. Així mateix, els empresaris individuals són contribuents de l'IVA si les seves activitats estan relacionades amb la venda d'obres, productes, serveis subjectes a l'impost sobre el valor afegit. Els temes inclouen empreses amb inversions estrangeres dedicades a la producció o altres treballs comercials a Rússia. El registre dels contribuents de l'IVA en aquest últim cas es realitza a la ubicació de les oficines de representació permanent a la Federació Russa.

Legislació duanera

Pagadors d'IVA són entitats que importen béns a Rússia. En particular, l'obligació de fer la deducció recau en el declarant o en una altra persona determinada d'acord amb el Codi duaner. L'impost es recapta en el moment o abans de l'adopció de la declaració. En cas de cessió gratuïta de productes, serveis, obres, el proveïdor és pagador de l'IVA.

BBL

A partir de l'1 de gener de 2001, un empresari individual és un contribuent de l'IVA. Tanmateix, s'estableixen determinades condicions per a aquestes entitats. El càlcul de l'impost per a les empreses que presten serveis de transport es realitza en funció de la naturalesa d'aquests transports. Per als moviments ferroviaris, els contribuents de l'IVA són els departaments ferroviaris, les associacions de producció. Paral·lelament, les unitats auxiliars i auxiliars que no es relacionen amb activitats de transport entren com a entitats independents, gravades fiscalment. Si hi ha transport aeri, llavors l'obligació de fer deduccions recau en les companyies aèries,esquadrons aeris units, aeroports, bases tècniques aeronàutiques, etc. Pel que fa al transport per carretera, els contribuents de l'IVA són les associacions de transport de motor i les empreses manufactureres.

Extra

Ports, navilieres, unitats de rescat d'emergència, autoritats de conca i altres associacions de transport fluvial i marítim són contribuents de l'IVA quan presten serveis relacionats amb el transport per les vies fluvials. En el cas que les empreses de subministrament, venda a l'engròs i aprovisionament venen a través d'intermediaris, l'obligació de deduir l'impost sobre el valor afegit correspon tant als advocats o comissionistes com als principals o remitents.

Moment important

D'acord amb el paràgraf 1 de l'art. 143 del CDI, els subjectes de tributació són:

1. Organitzacions.
2. Persones que importen mercaderies al territori duaner de la Federació Russa.
3. Empresaris individuals.

La carta del Ministeri d'Hisenda núm. 03-07-11/66 conté una indicació que una entitat autònoma està obligada a emetre una factura quan es lloga una habitació, inclòs l'impost sobre l'element addicional. Això vol dir que el contribuent de l'IVA és una organització sense ànim de lucre. A més, en els apartats 2 i 3 de l'esmentat article del Codi Tributari, aquestes associacions no estan incloses en la llista d'aquelles que poden estar exemptes de tributació.

Excepcions

La legislació conté una llista que inclou persones i organitzacions que no són contribuents de l'IVA. Aquests inclouen aquelles empreses els ingressos per atres mesos naturals consecutius anteriors, en vendre obres, productes, serveis, així com drets de propietat, sense impostos, no van superar els 2 milions de rubles. Al mateix temps, cal tenir en compte que aquesta exempció no s'aplica a les entitats que venen béns subjectes a impostos especials durant el període indicat anteriorment. Aquesta disposició tampoc s'aplica a les persones que importin productes a la zona duanera de la Federació Russa.

Documents per a l'exempció fiscal

Les entitats que sol·licitin l'exempció de l'obligació de fer aportacions han de presentar els documents pertinents i un avís per escrit a l'oficina tributària del lloc de registre. El paquet de papers inclou extractes de:

1. Llibres de comptabilitat de despeses/ingressos i transaccions comercials (per a PBUL).
2. Balanç (per a persones jurídiques).
3. Llibres de vendes.

A més, heu de presentar còpies de les factures emeses i rebudes.

Timing

L'exempció del deure del contribuent la realitza el servei autoritzat durant 12 mesos naturals consecutius. Finalitzat aquest termini, com a molt tard el dia 20 del mes següent, les entitats que no hagin pagat l'IVA hauran de presentar una sol·licitud per escrit a l'òrgan de control. S'hi adjunten documents que acrediten que durant tot el període d'exempció de la càrrega tributària, l'import del benefici de la venda de serveis, productes, drets de propietat o obres, excloent la taxa, no ha superat per cada 3 consecutius.el mes passat 2 milions de rubles. En un termini de deu dies, el servei fiscal verifica la informació enviada.

Responsabilitat

A partir dels resultats de l'auditoria, el servei de control pot confirmar o no confirmar la legalitat de l'alliberament de l'obligació del pagador. A més, l'organisme autoritzat pot prorrogar el període de no deducció o denegar-ho al sol·licitant. En el cas que es reveli el fet de superar l'import anterior dels ingressos per al període d'exempció, el subjecte perd el dret a la prestació. Així, un particular o una empresa és contribuent de l'IVA des del primer dia del mes en què s'acredita la infracció, fins a l'expiració del termini d'impagament. Al mateix temps, es cobraran interessos i sancions fiscals de l'entitat.

Registre

Com esbrinar si aquesta o aquella entitat és pagadora d'IVA? Per agilitzar la informació, es va crear un registre estatal especial. Conté informació sobre totes les persones gravades amb l'impost en qüestió. Així, s'ha tornat molt més fàcil determinar si una entitat determinada és un pagador d'IVA. Cal destacar que s'han introduït diversos registres des de l'adopció del Codi Tributari. Això es deu a la necessitat de sistematitzar tota la informació rebuda per les autoritats de control. Per al seu emmagatzematge es van formar diverses bases. Tanmateix, la més important de totes les fonts és el registre estatal. Conté tota la informació necessària sobre les entitats sobre les quals recau l'obligació de deduir l'impost:

• Dades de registre.
• Informació sobre la formació i la reorganització de l'empresa.
• Informació Evercanvis fets al registre.
• Documents proporcionats per l'entitat econòmica a les autoritats competents.

Funcions base

Com s'ha esmentat anteriorment, la formació de la base de dades es va deure a la necessitat de sistematitzar la informació. Les dades del registre poden ser necessàries en diferents situacions. Per exemple, per saber si el subjecte és un contribuent de l'IVA. Però, per regla general, l'empresa no té aquesta pregunta. Els funcionaris fiscals solen accedir al registre durant les auditories. Així mateix, la informació de la base de dades s'utilitza en la implementació de l'auditoria comptable. Així mateix, si cal, des de la base a petició de les estructures autoritzades es transmeten:

• Consultes sobre la presència o l'absència de certa informació.
• Documents enviats per l'empresa durant el registre.
• Diversos extractes.

Procediment per incloure una assignatura al registre

De l'anterior, es dedueix que gairebé totes les empreses que es dediquen a la producció o venda de productes per generar ingressos són contribuents de l'IVA. A nivell legislatiu es va aprovar un protocol especial, segons el qual la matèria s'incorpora al registre. La seva observancia és obligatòria. El registre de les entitats es realitza a la Inspecció Tributària Federal. Per registrar-se, cal presentar el paquet de documents requerit. Els treballs s'han d'elaborar d'acord amb els requisits de la llei. La inscripció al registre està subjecta anomés aquelles empreses reconegudes com a contribuents de l'IVA.

Característiques del procediment

L'entrada al registre es realitza en l'ordre següent:

1. Es presenta una sol·licitud adequada a l'oficina territorial del Servei Federal d'Impostos. S'elabora segons el formulari aprovat pel Decret del govern.
2. La sol·licitud s'acompanya del paquet de treballs necessari, que inclou tota la informació necessària sobre el tema.
3. Tots els documents s'han d'enviar/enviar personalment a l'organisme autoritzat com a màxim 10 dies abans de l'inici del següent període impositiu.

Documents per a la inscripció al registre

Les sol·licituds han d'anar acompanyades de:

1. Rebut que indica que s'ha pagat l'impost estatal. Sense aquesta, els documents no seran considerats per un organisme especialitzat.
2. Un document que confirma el fet de la constitució d'una empresa que pertany a qualsevol de les categories de contribuents de l'IVA.
3. Document que indica l'estat d'una empresa que opera a Rússia (per a persones jurídiques d'origen estranger).
4. En cas de transició de l'empresa del règim fiscal simplificat general a l'especial, es presenta la sol·licitud original.

Després de revisar els documents presentats i verificar la informació que contenen, la inspecció tributària pren la decisió positiva d'incloure el subjecte al registre estatal. A partir d'aquest moment, la persona registrada esdevé un contribuent oficial de l'IVA.