Mètode de saldo d'amortització decreixent: exemple, fórmula de càlcul, avantatges i contres

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Les despeses d'amortització són un dels processos comptables més importants d'una empresa. A causa de l'amortització, s'extingeix el valor d'adquisició d'immobilitzat i d'immobilitzat immaterial (immaterial). A més, l'amortització s'inclou a la partida de cost i pot reduir la base imposable. Per tant, l'amortització, d'una manera o una altra, la cobren totes les empreses, independentment del sistema fiscal que utilitzin. En aquest article es discutirà la definició d'aquest concepte, les comptabilitzacions per a la seva transferència, les opcions de transferència de l'amortització, la diferència de deduccions en la comptabilitat i els impostos, la transferència del saldo a l'opció de disminució, els avantatges i desavantatges d'aquesta opció i un exemple de amortització mitjançant el mètode del saldo reductor.

Definició de l'amortització i el significat de la seva transferència

L'amortització és el procés d'assignació mensual de l'adquisició de l'immobilitzat i l'immobilitzat immaterial als comptes 02 i 05. En termes més senzills, el seu significat ésel fet que el preu d'adquisició dels actius esmentats no es pot extingir alhora, ja que aquests imports s'atribueixen als costos de les activitats principals de l'empresa. Totes aquestes quantitats s'han d'incloure eventualment en el preu del producte acabat. Com que els actius fixos i intangibles són coses cares, l'empresa no pot transferir immediatament el preu de la seva compra al cost dels béns, treballs o serveis. El procés d'amortització us permet pagar el cost de la seva compra de manera gradual.

A les empreses amb règim fiscal general, aquestes deduccions es produeixen mensualment segons una de les quatre opcions de transferència. En el règim fiscal simplificat (règim especial), els períodes i el mètode de transferència de l'amortització són lleugerament diferents, però encara hi són.

Transaccions de transferència d'amortització

Les entrades de transferència poden semblar diferents segons la situació i on s'utilitzi exactament l'actiu.

Dbt 08 Kdt 02 - per a l'objecte utilitzat en la construcció i reconstrucció al territori de l'empresa.

Dbt 20 Cdt 02 - per a l'objecte utilitzat a la producció principal.

Dbt 23 Kdt 02 - per a l'objecte utilitzat en la producció auxiliar.

Dbt 25 Kdt 02 - per a la instal·lació de producció general.

Dbt 26 Kdt 02 - per a una instal·lació econòmica general.

Dbt 29 Kdt 02 - per a l'objecte utilitzat en la producció de serveis.

Dbt 44 Kdt 02 - per a un objecte utilitzat en el comerç.

Dbt 79,1 Kdt 02 - per a un objecte transferit de l'empresa principal a una sucursal o,viceversa, d'una sucursal a l'empresa principal.

Dbt 83 Kdt 02: un augment de l'objecte si el seu preu ha canviat després de la revaloració.

Dbt 91,2 Kdt 02 - per a l'objecte que es va llogar.

Dbt 97 Kdt 02 - per a l'objecte, si s'utilitza en el treball, els costos del qual es consideren costos ajornats

En aquestes transaccions, es va utilitzar el compte 02. Però també es pot utilitzar el compte 05.

Mètodes d'amortització per a actius fixos i actius intangibles

A la comptabilitat sota el sistema fiscal general, només hi ha quatre opcions de transferència. De manera lineal, pel valor de la suma dels nombres d'anys del període de vida útil, en proporció al volum del producte produït, i l'amortització es calcula mitjançant el mètode del saldo reductor. Un exemple de l'opció d'enumeració més senzilla és lineal, de manera que aquest mètode s'utilitza més sovint que altres. L'empresa ha d'escollir un dels mètodes de transferència i confirmar aquesta elecció fixant-lo a la política comptable. En el futur, la transferència es farà només per a una opció seleccionada. La freqüència de les transferències està estrictament regulada i és igual a un mes.

Si en el règim de la tributació general els períodes de transmissió d'amortització estan determinats per la legislació vigent, aleshores, en règim especial, l'empresa pot escollir ella mateixa el moment de la transmissió. L'opció, que és la resposta a la pregunta de com calcular l'amortització en règim especial, és molt senzilla. El valor del preu de l'objecte comprat es divideix en parts iguals en tres, dos o un quart. Totsel valor de la compra s'extingeix durant l'any. Si l'objecte es va comprar el primer trimestre (trimestre) de l'any, el valor del preu es distribueix durant els tres trimestres següents. Si la compra es va fer al segon trimestre, llavors - per als dos següents. Si l'empresa va adquirir l'actiu al final de l'any, l'import total de la compra es pot reemborsar immediatament. Com es desprèn de l'anterior, no hi ha opcions ni fórmules especials per calcular l'amortització en règim especial com a tal.

Transmissió de l'amortització en comptabilitat i impostos

Punt important. Per conèixer el valor total de la base imposable s'apliquen altres mètodes d'amortització de l'immobilitzat i l'immobilitzat immaterial. En aquest cas, l'empresa té l'oportunitat de triar només dues opcions: deducció lineal i no lineal. En triar diferents opcions de transferència en comptabilitat i comptabilitat fiscal, poden aparèixer discrepàncies. L'opció de transferència lineal a la comptabilitat fiscal és idèntica a l'amortització lineal a la comptabilitat.

En comptabilitzar l'amortització, es posa qualsevol objecte amb un valor de compra superior a 40.000 rubles, i quan es comptabilitzen els impostos, per determinar els articles amortitzables, heu d'utilitzar OKOF. Aquest directori conté tot tipus d'objectes que haurien de ser objecte d'amortització, i aquesta llista s'actualitza periòdicament. Cal fer un seguiment d'aquests canvis per evitar diversos problemes amb el servei fiscal.

En comptabilitat, s'ha de continuar cobrant l'amortització, fins i tot si l'element de propietat, a causa d'algunsles raons no poden funcionar. En comptabilitzar els impostos, si això passa, se suspèn l'amortització de l'objecte.

Remesa de l'amortització mitjançant l'opció de saldo reductor

En el cas d'enumeració d'aquesta manera, s'utilitzen coeficients especials. A més, el càlcul s'ha de fer a partir del valor residual de la compra de l'objecte. En cas contrari, el càlcul de l'opció de saldo reduït és idèntic al càlcul de l'amortització mitjançant el mètode lineal. L'empresa pot triar coeficients: un, dos o tres. A continuació es mostra la fórmula per calcular la transferència de l'amortització mitjançant l'opció de saldo reductor i el procediment per calcular.

1. Taxa d'amortització=(1/vida útil)100%multiplicador.
2. Depreciació=preu originaltaxa d'amortització. És a dir, s'obtindrà l'import de l'amortització del primer mes d'ús de la propietat.
3. Preu residual. Preu original - depreciació.
4. Depreciació=preu residualtaxa d'amortització (per obtenir el valor del segon i els següents mesos).

Avantatges i desavantatges de transferir l'amortització mitjançant l'opció de saldo reductor

Preste atenció. Abans de considerar un exemple d'amortització del saldo decreixent, destaquem els avantatges i els inconvenients d'aquesta tècnica. Què vol dir? L'opció d'un saldo decreixent per la desigu altat dels valors que dóna en els càlculs és l'opció més ràpida per extingir el preu d'un objecte. Però, l'inconvenient és que aixòNo es pot utilitzar per a algunes categories d'elements. Aquests inclouen:

• cotxes de passatgers, excepte els vehicles amb finalitats oficials;
• coses d'interior;
• objectes amb un període d'ús inferior a 3 anys;
• objectes especials creats per a la fabricació de productes especials.

Exemple d'amortització del saldo decreixent

La companyia va comprar una propietat per 180.000 rubles. La seva vida útil és de 5 anys. Com a coeficient d'amortització, l'empresa va triar el valor 2.

1. Taxa d'amortització=(1/60)100%2=3,34%.
2. Depreciació=180.0003, 34%=6.012 rubles. durant el primer mes de transferència.
3. Valor residual=180.000 - 6012=173.988 rubles.
4. Depreciació=173.9883, 34%=5811, 20 rubles. el segon i els següents mesos.