Els objectius de l'auditoria: finalitat, etapes d'execució

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Qualsevol empresa manté sempre registres mitjançant la comptabilitat, que és una base ordenada per organitzar tots els béns i les operacions de la pròpia empresa durant un període de temps determinat.

La comptabilitat inclou informació sobre quines transaccions s'han realitzat, quins béns i diners hi ha al balanç de l'empresa, així com altres dades importants sobre l'estat de l'empresa i les condicions de la seva gestió. Tanmateix, les dades comptables no sempre són precises i fiables. Hi pot haver dues raons principals per a això: un error accidental o una falsificació deliberada de dades.

La solució a aquesta situació és realitzar una auditoria com a mitjà per tractar els errors dels estats financers en forma d'inspeccions.

Quin és l'objectiu d'una auditoria? Intentarem respondre aquesta pregunta tan important a continuació.

L'auditoria és una verificació independent d'una empresa i dels seus documents comptables relacionats amb aquesta empresa.

Concepte i marc legal per a l'auditoria

L'auditoria ésés una auditoria de la gestió financera d'una empresa o organització, realitzada per un auditor sobre la base dels estats financers presentats de l'empresa.

El marc legal per a l'auditoria a Rússia està representat pels documents principals següents:

1. Llei federal núm. 307-FZ de 30 de desembre de 2008 "Sobre auditoria" conté conceptes generals d'auditoria i totes les accions rellevants.
2. Les Normes Federals d'Auditoria regeixen els procediments d'auditoria.
3. El Codi d'ètica de l'auditor conté els principis i les normes de conducta dels auditors.
4. Documents GOST, requisits de les autoritats fiscals i altres autoritats de supervisió.

El concepte d'auditoria, requisits de certificació, drets i obligacions de les persones, la responsabilitat de les organitzacions es defineix al document principal que regula aquestes activitats a la Federació de Rússia: aquesta és la Llei federal del 30 de desembre de 2008 núm. 307-FZ "Sobre l'auditoria".

Funció i importància de l'auditoria

Com qualsevol procés, una auditoria té un propòsit principal d'auditoria.

Aquest tràmit permet constituir una base per a la realització d'un estudi de la situació financera de l'empresa per tal d'identificar els punts forts i febles de l'organització, així com per resoldre el problema de la presa de decisions informades, impedint l'administració sancions dels organismes estatals. Un directiu madur entén perfectament la necessitat d'auditories i normalment no les posposa. Tanmateix, no tot és tan senzill. Els resultats de l'auditoria i les activitats futures de l'empresa ho farandepenen directament del nivell de coneixement, professionalitat i qualificació dels auditors. Això es deu al fet que els estàndards de la indústria els donen molt marge per prendre decisions.

Tipus d'auditoria

Les auditories tenen diferents tipus segons els criteris. Segons el criteri dels objectes d'auditoria, es distingeixen els següents tipus:

• general;
• bancària;
• govern;
• borsa, fons fora del pressupost, companyies d'assegurances.

En relació a l'organització auditada, es fa una distinció entre auditoria externa i interna.

Quan responeu a la pregunta: "Quin és l'objectiu principal d'una auditoria?", us podeu imaginar la següent classificació per grups d'operacions que verifica:

• activitat econòmica en general;
• transaccions financeres en general o tipus específics;
• informe financer;
• gestió d'empreses, etc.

A més, depenent de la relació de la legislació amb l'auditoria, hi ha:

• obligatori;
• control proactiu.

El primer tipus d'auditoria requereix un enfocament més responsable dels auditors que no pas voluntari. Les activitats de l'auditor s'han de basar en diversos principis:

• l'auditoria es realitza íntegrament en els àmbits següents: activitats empresarials de l'empresa, balanç, existències, liquidacions amb el pressupost i fundadors, obligacions de l'empresa amb els creditors;
• La conclusió de l'auditor ha de ser absoluta: la informació proporcionada és fiable o béno;
• L'auditor segueix les normes de procediment establertes per la llei federal.

Els avantatges de la verificació obligatòria són:

• Els errors en la comptabilitat es corregeixen immediatament; això minimitza els riscos fiscals i financers de l'empresa;
• quan es detecten infraccions en les accions dels funcionaris, l'auditoria redueix el risc de comportament fraudulent del personal;
• comptabilitat fiscal s'ha estabilitzat per evitar multes;
• tot el flux de treball s'ajusta als requisits legals.

L'auditoria proactiva és la forma més "jove": es va generalitzar quan l'economia russa va començar a adaptar ràpidament les tecnologies occidentals a les condicions del mercat nacional.

L'auditoria d'iniciativa a petició personal dels propietaris o gestors ajuda a conèixer la informació continguda en els informes sobre la situació financera i l'activitat econòmica de l'empresa. Aquest coneixement ajuda a prendre les decisions de gestió adequades i a desenvolupar una estratègia de desenvolupament de l'empresa competent.

L'auditoria d'iniciativa de l'organització, com el seu nom indica, no és obligatòria, però està subjecta a regles i algorismes.

Objectius i objectius principals de l'auditoria

L'auditoria és un procediment per a una avaluació independent de l'estat de les finances de l'organització. L'objectiu principal de l'auditoria és identificar errors en els estats financers i proporcionar al gestor informació objectiva i precisa sobre l'estat de la documentació.la seva companyia. Així, el procediment té com a objectiu recollir, estudiar i analitzar totes les operacions comercials realitzades per l'entitat auditada durant el període d'informe, amb vista a la seva correcció i exactitud, reflectida en els documents.

L'objectiu principal d'una auditoria és verificar l'exactitud de les declaracions, i la condició principal per a la seva implementació és la independència de l'auditor. El resultat de l'auditoria es registra oficialment en la forma prescrita, que és l'opinió competent de l'auditor sobre el grau d'exactitud de la informació financera continguda en els informes durant un període determinat, és a dir, l'informe d'auditoria..

La tasca d'una auditoria és comprovar les declaracions, confirmar o refutar la fiabilitat i correcció de la informació continguda en els informes.

En essència, una auditoria és un control de l'exactitud de la informació dels informes existents. La principal condició per tenir èxit en la realització d'aquest treball és la participació d'un especialista independent que pugui dur a terme controls imparcials.

La realització del treball dels auditors és una conclusió en forma de conclusió, que fixa l'opinió de l'òrgan d'inspecció sobre la veracitat de la informació dels informes de l'empresa.

L'informe d'auditoria s'elabora en un formulari especial i conté informació completa sobre els resultats de l'auditoria. A partir de les dades disponibles, és fàcil determinar la competència dels comptables de l'empresa i identificar els intents d'enganyar les estructures de control. A la pràctica, una auditoria realitzada per organismes independents controla el compliment de les lleis i regulacions, així com l'absència d'infraccions.

Les principals tasques d'una auditoria en una empresa són:

• verificació i confirmació de l'exactitud de la informació reflectida en els estats financers de l'organització;
• detecció d'infraccions amb una referència posterior a aquestes (si cal, es poden eliminar);
• obtenció d'informació precisa sobre l'empresa, així com l'estat de la comptabilitat en ella i en la documentació.

Objectes d'auditoria

La llista d'empreses que han de realitzar una auditoria anualment es troba a la Llei federal "d'auditoria". Aquestes empreses inclouen:

• empreses que emeten valors negociats a la borsa, així com empreses que operen professionalment a la borsa;
• empreses que es dediquen a activitats de compensació o assegurances;
• fons d'inversió, fons de pensions, així com fons fora del pressupost no estatals;
• institucions financeres, és a dir, bancs, IMF i altres;
• borses de divises, mercaderies i borses;
• societats anònimes;
• empreses que publiquen els seus informes al domini públic;
• altres empreses els ingressos anuals de les quals superen els 400 milions de rubles, així com empreses amb actius superiors als 60 milions de rubles al final del període d'informe.

A més, es realitza una auditoria legal d'acord amb els objectius i els objectius de l'auditoria si l'empresa:

• sol·licita un préstec (la verificació pot ser un dels requisits del banc);
• fa un gran problema o requereix inversió;
• participa a la licitació.

Nocions bàsiques de planificació d'auditoria

Hi ha diversos passos per organitzar la planificació de l'auditoria:

• proposta formal d'auditoria del client;
• coneixement inicial de les característiques de l'empresa, el seu rendiment financer sense verificació detallada;
• desenvolupar, executar i elaborar un pla coherent i la formació d'un programa d'auditoria específic;
• redacció d'una carta d'inspecció;
• certificació del contracte d'auditoria per dues parts.

En general, l'objectiu de la planificació de l'auditoria és identificar:

• tema d'estudi i llista d'objectes en estudi;
• llista de preguntes per a cada element que cal comprovar;
• fonts d'informació;
• condicions de treball;
• estructura del grup de revisors;
• durada i execució del programa.

El programa d'auditoria és un document detallat que desenvolupa un pla general i conté una llista de procediments d'auditoria.

Fases d'implementació

Qualsevol auditoria passa per tres etapes d'acord amb els objectius de l'auditoria:

1. Preparatori. En aquesta etapa, l'auditor es reuneix amb el client, conclou un acord amb ell per dur a terme una auditoria, elabora un pla, determina l'abast del treball;
2. Recollida d'evidències d'auditoria. En aquesta fase, l'activitat real de l'especialista és recollir, estudiar i analitzar tots els documents necessaris;
3. Elaboració d'un informe d'auditoria. aixòsistematització i síntesi de la informació rebuda. Després de l'auditoria, s'elabora un informe de l'auditor, que inclou la seva opinió sobre l'exactitud i fidelitat de la comptabilitat a l'organització.

Comprova els resultats

Com a conseqüència de l'auditoria, s'elabora un informe d'auditoria, que pot ser positiu incondicionalment o modificat. Amb una conclusió positiva incondicional, l'especialista no té comentaris ni reserves, i el propòsit de l'auditoria s'aconsegueix.

S'emet una conclusió modificada quan l'auditor vol cridar l'atenció de l'auditat sobre qualsevol situació o factor que pugui afectar l'opinió dels auditors.

L'objectiu d'una auditoria és identificar errors en els informes. Com a resultat de la seva identificació, l'auditor pot expressar una opinió amb réserves, una opinió adversa o rebutjar-ne completament.

Avís legal

L'informe d'auditoria s'ha d'incloure als estats financers anuals. En cas contrari, les autoritats fiscals no poden acceptar-ho, adduint el fet que sense un informe d'auditoria, les declaracions no són fiables.

Per no presentar els documents requerits a temps, les autoritats fiscals poden imposar una multa de 200 rubles per cada document no presentat d'acord amb l'art. 126 del Codi Fiscal de la Federació Russa.

A més, el tribunal pot imposar una multa d'entre 300 i 500 rubles per funcionari per no presentar informes a les autoritats fiscals dins del termini requerit.

Conclusió

Resultats obtingutspermeten extreure conclusions finals (conclusió) sobre com es mantenen els registres, si els estats financers de l'empresa són fiables i fiables. Així, proporcionant l'opinió de l'auditor, es pot assolir l'objectiu principal de l'auditoria.