Quin és el propòsit de l'auditoria, els objectius de l'auditoria

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Una empresa de qualsevol nivell i qualsevol naturalesa d'activitat funciona sobre la base d'una filiació territorial específica i subordinació a les lleis d'una administració territorial determinada del poder estatal. Si parlem específicament d'emprenedoria comercial, aquí el control sobre la correcció de l'ompliment i la presentació oportuna de la documentació d'informes a les autoritats pertinents es duu a terme a un nivell bastant seriós. En conseqüència, aquest factor contribueix al fet que els líders de les grans i petites empreses tendeixen a controlar inicialment les activitats dels seus subordinats i departaments sencers per si mateixos per entendre i aprofundir en l'estat de les coses de la seva empresa abans que pagui una auditoria externa. atenció als punts especialment dubtosos. Per tant, no és estrany que els propietaris de grans empreses impliquin especialistes externs per dur a terme activitats de control i auditoria i identifiquin possibles inconsistències i debilitats en el flux de treball sistemàtic de les seves empreses.empreses. Així, s'organitza una auditoria interna a l'empresa, la finalitat de la qual és comprovar el funcionament del departament de comptabilitat i els procediments operatius relacionats realitzats a l'empresa en el seu conjunt.

Concepte

Què és una auditoria? En el seu significat directe de perfil estret, aquest terme significa un conjunt de mesures de verificació de control per supervisar, comparar, analitzar i avaluar els procediments realitzats pels empleats del departament de comptabilitat de l'empresa, així com per determinar la fiabilitat de les dades indicades per ells. en la documentació de l'informe. En altres paraules, l'objectiu principal de l'auditoria és comprovar els estats financers de l'empresa i emetre una opinió escrita adequada sobre aquesta qüestió. Els especialistes es veuen atrets pels caps d'empreses mitjançant la celebració d'un contracte de prestació de serveis (en el cas d'una auditoria iniciada). Les empreses d'auditoria són participants independents en el procés operatiu de l'empresa, i contribueixen a una verificació transparent, objectiva i independent de les dades comptables en una instal·lació concreta.

Per a què?

A més del seu objectiu més important, aquest pla, un esdeveniment global celebrat a l'empresa té una sèrie d'objectius privats. L'auditoria és una part integral d'un treball complex. Obligatori per a cada empresa, tant per llei com per iniciativa de la direcció d'una determinada empresa. Es realitza per tal d'identificar els baules febles de la cadena global del seu funcionament.

Quins són els objectius particulars del cursfirma d'auditoria:

1. Comprovació del compliment de la comptabilitat a la instal·lació amb determinats requisits descrits a la normativa que regula directament el procediment de comptabilitat i d'informació.
2. Comprovació del compliment dels estats financers amb la informació a disposició de l'organització auditora sobre les seves activitats.
3. Confirmació de la fiabilitat dels informes presentats pel departament de comptabilitat o identificació de la seva f alta de fiabilitat.
4. Realització d'operacions de seguiment i control minucioses del compliment per part d'una entitat econòmica de les normes i normes que estipula la normativa a nivell legislatiu.
5. Identificació del compliment de les operacions en curs amb les normes de comptabilitat i informes de l'empresa.
6. Realització de procediments de control i auditoria pel que fa a l'avaluació de passius, actius i patrimoni de l'empresa.
7. Determinació de l'exhaustivitat, exactitud, fiabilitat de la informació reflectida en la comptabilitat en forma de despeses, ingressos, resultats financers per a un període concret seleccionat per a la seva verificació.
8. Trobant reserves i maneres d'aprofitar de la manera més òptima els actius financers, circulants i financers propis i prestats.

I si la finalitat de l'auditoria és majoritàriament identificar, determinar, avaluar el compliment de les dades comptables obtingudes durant l'estudi, aleshores les seves tasques s'orienten més a assenyalar la gestió de l'entitat econòmica auditada a àrees problemàtiques i errors que requereixen correcció obligatòria.

Tasques

Si parlem de les tasques d'auditoria externa,són en molts aspectes consonants amb la seva orientació objectiu. L'auditoria interna considera com a tasca fonamental:

• confecció correcta dels contractes comercials, així com el compliment de les condicions per a la seva implantació;
• disponibilitat i estat de la propietat, així com l'eficiència de l'ús dels recursos (financers, materials, laborals);
• compliment de les tarifes establertes, preus, liquidació i disciplina de pagament, pagaments a fons fora del pressupost i impostos;
• examen del balanç, els estats financers, així com la correcció de l'organització de la comptabilitat a l'objecte de la verificació;
• examen de l'objectivitat dels fons gastats en la producció, l'eficiència de l'ús dels beneficis rebuts i els fons existents, la fiabilitat de les quantitats reflectides d'ingressos per vendes.

A més d'avaluar els factors enumerats de les activitats comptables d'una empresa, les tasques de l'auditoria estan dirigides a desenvolupar i oferir propostes raonades per millorar el control de la disciplina comptable, augmentar l'eficiència de la seva organització i canviar racionalment l'estructura de la producció. A més, una de les tasques més importants de l'auditoria és assessorar els directius i fundadors de l'empresa, així com especialistes dels departaments i empleats de l'aparell de gestió per tal de millorar la qualitat del seu treball i fer-ho més coordinat i racional. decisions.

Principis

Principis en què es basen les activitats de les representacions d'estudi en funcionament,estretament lligats amb els seus objectius. L'auditoria és l'etapa més important en la formació de la història comptable d'una empresa concreta. Probablement, molts estan familiaritzats amb un concepte com el "historial de crèdit" del client, sovint utilitzat en la infraestructura bancària. Així, en aquest cas, l'auditoria té un paper important a l'hora de determinar la integritat de l'empresa com a subjecte respectuós de l'activitat econòmica. I un dels papers importants en aquesta línia el juguen principis específics. Que són guiats per societats d'auditoria en el curs de les activitats de control i auditoria. Quins són aquests principis:

1. Independència: preveu l'alliberament total de l'auditor, com a auditor, de qualsevol tipus de pressió i invasió del propi objecte de verificació o de tercers. D'acord amb les normes de la llei, ningú no hauria d'exercir influència financera, moral o criminal sobre l'inspector (amenaces, etc.).
2. La integritat és un principi fonamental pel qual s'ha de guiar cada auditor durant les seves auditories. Una condició obligatòria per a la realització d'una auditoria és la seva veracitat, la fiabilitat de la informació proporcionada. I en aquest sentit, el compromís de l'auditor amb el seu deure professional en compliment del principi d'honestedat i integritat és un aspecte bàsic de l'execució de la seva activitat professional.
3. Objectivitat: una avaluació excepcionalment imparcial tenint en compte qualsevol problema s'hauria d'estendre a tot el curs de l'auditoria i als judicis que finalment formaran l'informe d'auditoria.
4. La competència és nomésun especialista amb el nivell de professionalitat adequat és capaç de dur a terme una inspecció ben organitzada.
5. Integritat: l'execució acurada, atenta i ràpida de les funcions de l'auditor és una part integral de la seva activitat professional.
6. Confidencialitat: la no divulgació de la informació obtinguda durant la verificació està prescrita en les condicions fonamentals de no divulgació d'informació (secrets comercials).
7. Professionalitat: implica l'abstinència i l'evitació per part d'un especialista d'accions que el poden comprometre o minar la reputació de tota la firma d'auditoria.
8. Escepticisme: una avaluació crítica i abstenir-se de qualsevol tipus d'indulgència i indulgència hauria de convertir-se per a un especialista en la base per a la qual es guiarà en totes les seves accions.

Propòsit

Quina és l'essència de l'auditoria i quin és el seu propòsit?

Objectes

Qui està subjecte a una auditoria obligatòria? I qui realitza aquestes activitats de verificació a l'empresa? Per respondre a aquesta pregunta, cal entendre els conceptes d'"obligatori" i "iniciativa".

Primera auditoria proporcionadala llei "d'Auditoria", per la qual cosa la seva implementació es justifica a nivell legislatiu. S'aplica a empreses amb la forma organitzativa i jurídica d'una societat anònima, entitats de crèdit, empreses amb ingressos anuals de més de 60 milions de rubles. Això és pel que fa a la qüestió de qui està subjecte a una auditoria obligatòria.

La segona és fruit de la iniciativa personal del propietari i del seu desig de saber com es desenvolupa la tasca operativa comptable a la seva empresa: si les xifres indicades en els estats financers coincideixen amb la realitat.

Aquests controls els realitzen representants d'empreses d'auditoria independents.

Pasos

Com qualsevol procés sistemàtic i lògic, una auditoria està condicionada per diverses etapes interrelacionades. Què es caracteritzen per:

1. La planificació és la primera etapa en el curs de l'organització d'una auditoria, destinada a desenvolupar un pla general i un programa d'auditoria adequat. Això també inclou la redacció d'una carta d'auditoria i la formalització d'un contracte entre la direcció de l'operador econòmic i l'oficina d'auditoria.
2. Verificació directa i recollida de dades: ofereix una llista completa d'accions i activitats destinades a identificar les inconsistències i discrepàncies, si n'hi ha, a la informació comptable i als estats financers.
3. Resumir i emetre una opinió és l'etapa final de l'auditoria, que es caracteritza per l'elaboració de les conclusions adequades sobreactivitats d'auditoria realitzades. Destaca un resum de les infraccions identificades, enllaços a la documentació en què van sorgir aquestes infraccions, variacions de les diferents sancions administratives previstes en aquest sentit, així com una descripció de les actuacions necessàries per a l'eliminació de la infracció. Totes aquestes dades es reflecteixen per escrit a l'informe d'auditoria.

Normes

L'auditoria està regulada directa o indirectament per la llista d'actes legislatius pertinents. Aquests haurien d'incloure:

1. Llei 402-FZ "De comptabilitat".
2. Llei 199-FZ "d'auditoria".
3. Llista de les IFRS (Normes internacionals d'informació financera).
4. Decret núm. 696 "Sobre l'aprovació de les normes federals (estàndards) d'auditoria"
5. Llista ISA (estàndards internacionals per a aquest tipus d'inspecció).

Procediments

Entre altres coses, a més de les finalitats, objectius, principis i etapes, per a una comprensió completa de l'essència del procés d'auditoria, cal estudiar les operacions que s'hi relacionen. Quins són els aspectes fonamentals de la realització de procediments d'auditoria:

1. Inspecció: verificació de registres, informació en paper, informació enviada electrònicament, així com examen físic dels béns tangibles. L'últim paràgraf preveu la inspecció dels béns i la certificació de la seva presència, però sense l'aclariment obligatori del fet de la seva titularitat.tema específic de l'activitat econòmica.
2. Observació - caracteritzada per un conjunt d'accions destinades a estudiar un procés o procediment realitzat per altres persones (empleats d'una entitat econòmica).
3. Request: preveu la necessitat de cercar dades de representants experts de l'empresa auditada dins o darrere d'ells. Posteriorment, s'avalua la resposta a la sol·licitud. Les sol·licituds poden ser formals (realitzades per escrit i adreçades a tercers) o informals (presentades oralment com a preguntes dirigides als empleats de l'empresa).
4. Confirmació: proporciona una resposta a una sol·licitud enviada per l'oficina d'auditoria a tercers. Aquest missatge sovint actua com una carta de resposta que confirma o refuta la informació continguda a les dades facilitades pel departament de comptabilitat. Per exemple, pot ser informació sobre comptes a cobrar, etc.
5. Recàlcul: es refereix a la verificació dels càlculs aritmètics especificats a la documentació principal i als registres comptables, per a la precisió i la fiabilitat. L'auditor pot realitzar recàlculs de manera independent, o bé els pot dur a terme mitjançant la tecnologia de la informació i un bloc de programari adaptat a una secció concreta d'informació.
6. Reauditoria: ara implica un control d'auditoria independent sobre els procediments que es van dur a terme originalment en la clau de les activitats de control intern.
7. Analíticaprocediments: són l'enllaç final en l'etapa immediata de l'auditoria. El seu significat és analitzar i avaluar la informació obtinguda durant l'auditoria, així com investigar els indicadors econòmics i financers més importants de l'entitat auditada per tal d'identificar transaccions comercials distorsionades o reflectides incorrectament en la comptabilitat.

Resultats

Els criteris d'auditoria obligatoris tant per a LLC com per a empreses d' altres formes de propietat preveuen l'emissió d'una conclusió adequada sobre els resultats de l'auditoria. Al final de tots els procediments de control i revisió, l'especialista avalua la integritat i la qualitat de les mesures adoptades, descrites en els punts del programa i del pla general. El representant de la societat d'auditoria està obligat a emetre una opinió sobre si els estats financers es reflecteixen de manera fiable, basant-se en les normes comptables. Aquí indica que els tràmits realitzats s'han dut a terme d'acord amb la normativa d'ús i f/o, justificada per llei, i descriu els resultats del seu treball. Cal tenir en compte que el nivell màxim permès de possibles distorsions en determinats indicadors financers és del tres per cent.

El resultat documental de l'auditoria és l'elaboració d'un informe d'auditoria i una conclusió. Concretament, l'informe d'auditoria inclou una llista de les dades obligatòries següents:

• nom del document;
• nom de l'entitat econòmica;
• informació de l'auditor;
• dades sobre l'objecte auditat;
• pròleg;
• component analític amb una descripció dels procediments realitzats;
• Opinió de l'auditor;
• data de conclusió;
• firma de l'inspector.

Directament la conclusió està signada pel responsable de la societat d'auditoria i la persona auditada, amb la indicació obligatòria del període de validesa i el número del seu certificat de qualificació. Naturalment, les signatures estan segellades amb un segell humit.

Una opinió en una conclusió es pot expressar en diverses de les versions més habituals:

• incondicionalment positiu: caracteritzat per la confirmació d'informació absolutament fiable i objectiva presentada pel departament de comptabilitat de l'empresa com a estats financers amb tots els actius, passius i resultats financers durant un període de temps específic;
• opinió amb reserva: preveu el reconeixement per part d'un especialista de la informació com a fiable i elaborada d'acord amb la legislació establerta, amb l'excepció de determinades circumstàncies;
• opinió negativa - indica que la informació elaborada i proporcionada pels empleats del departament de comptabilitat no compleix la normativa de la llei "Sobre Comptabilitat" i no es correspon amb la realitat;
• Exempció de responsabilitat d'opinió: proporcionada en casos extremadament rars acompanyada d'un abast excessivament limitat de la revisió, dins dels quals el professional no és físicament capaç d'obtenir un nivell d'evidència suficient.

L'opinió de l'inspector s'ha de presentar d'una forma que sigui llegible i comprensible per a tothom.