Ingressos fiscals dels pressupostos locals: anàlisi d'ingressos

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

La gestió dels problemes territorials de desenvolupament pertany a les competències de les autoritats locals. El nivell d'aquest poder resol els problemes actuals dels ciutadans que viuen al seu territori, entén els seus problemes urgents. La societat civil, per regla general, avalua els èxits o fracassos polítics del conjunt de l'estat a partir dels resultats del treball de les autoritats locals. Enfortir la base financera de les regions mitjançant l'anàlisi dels ingressos fiscals i no fiscals del pressupost local és una tasca important per als governs locals.

Idioma bàsic

L'elaboració, coordinació, aprovació i ús dels pressupostos dels municipis és a càrrec de l'executiu local.

Els ingressos del pressupost local són recursos financers transferits a la gestió de les autoritats locals d'acord amb la legislació vigent del país.

El procediment per a la formació dels pressupostos locals està consagrat al Codi pressupostari de la Federació Russa. Els ingressos fiscals són la base dels pressupostos dels subjectes del país.

La preparació i l'execució real dels pressupostos locals es basen en els principis següents:

• Aïllament.
• Suport financer de l'estat.
• Obertura a l'hora de recopilar i gastar recursos financers.

Què no són els ingressos fiscals dels pressupostos locals, i què és, escriurem a continuació.

Fonts de fons dels pressupostos municipals

La percepció dels ingressos fiscals propis del pressupost local inclou:

• Càrrecs fiscals locals.
• Deduccions d'impostos i taxes dels nivells regional i federal.
• Deure estatal.

La recopilació dels ingressos fiscals del pressupost local es forma a costa de les deduccions d'acord amb les normes dels pressupostos locals. Estan consagrats als articles 61, 611 i 612 del Codi pressupostari de Rússia.

Existeixen, a més dels ingressos fiscals i no fiscals dels pressupostos locals:

• Moviment de fons aportats dels pressupostos locals de les assignatures, altres ingressos gratuïts dels pressupostos d' altres assignatures.
• Ingressos dels béns arrendats de propietat municipal.
• Component del resultat financer de les empreses unitàries d'importància municipal.
• Transferències en efectiu voluntàries.
• Crèdits entre estructures de diferents nivells.

Taxes locals, ingressos fiscals estatals i federalsnivell, de les quotes fiscals previstes per determinats règims fiscals, així com de pagaments no tributaris per import de les rendes dels subjectes del país. És a dir, els seus ingressos són pagaments tributaris i no tributaris transferits als pressupostos dels subjectes del nostre país.

Pagaments fiscals locals

Els impostos i les taxes a nivell local estan regulats per les autoritats executives d'importància local d'acord amb les lleis del país. La part dels ingressos fiscals als pressupostos locals és la principal. D'acord amb el paràgraf quatre de l'article dotze del Codi Tributari de la Federació de Rússia, quan s'introdueixen una taxa fiscal local, els òrgans legislatius de l'autogovern a nivell local prescriuen els punts clau de la tributació:

• apostes;
• comanda i períodes de pagament;
• formularis d'informes;
• incentius fiscals.

La legislació fiscal estableix altres elements importants de la tributació fiscal. Actualment, la llista de pagaments fiscals locals és la següent:

• Impost fiscal sobre la renda dels ciutadans.
• Impost sobre la terra.
• Taxa de registre per a emprenedors empresarials.
• Taxa fiscal per publicitat.

Impost fiscal sobre béns immobles de persones físiques

A tots els territoris amb govern local del nostre estat, s'ha introduït el pagament d'un impost fiscal sobre la propietat. Es refereix als ingressos fiscals dels pressupostos locals. A més, en cada matèria, el pagament d'un impost fiscal sobre béns immobles de persones físiquespersones s'introdueix mitjançant un acte legislatiu separat adoptat per l'autoritat representativa del subjecte.

Transfereix la quota fiscal als ciutadans propietaris d'habitatges (cases, cases rurals, apartaments, habitacions i cases adossades), garatges que són propietat de ciutadans del país. La mida de l'impost està regulada per les autoritats del subjecte del país, responsables de la recepció de fons als pressupostos locals procedents d'impostos i taxes. S'ofereix una desgravació fiscal de l'impost sobre la propietat:

• Als herois de Rússia i la Unió Soviètica.
• Als participants de la Segona Guerra Mundial.
• Discapacitats del primer i segon grup.
• Per a pensionistes.

Si un ciutadà amb dret a un benefici fiscal posseeix simultàniament diversos objectes subjectes a tributació fiscal, el benefici s'aplica a un d'ells. Els ingressos fiscals del pressupost local sobre l'exemple de la recaptació sobre la propietat d'un ciutadà es forma de la següent manera. Per exemple, un ciutadà jubilat té dos apartaments i una datxa, llavors té dret a un benefici fiscal per a un dels dos apartaments i una datxa. Altres immobles residencials tributen íntegrament. L'alleujament fiscal no es pot obtenir només en relació amb:

• propietat comercial;
• construcció sense acabar.

Per rebre beneficis per a l'any en curs, heu d'escriure a l'oficina tributària sobre l'objecte de tributació preferent seleccionat abans de l'1 de novembre de l'any en curs. Un ciutadà té el dret legal de canviar la seva elecció un cop l'any.

Els ingressos fiscals dels pressupostos locals es formen a partir de l'impost sobrepropietat dels ciutadans. Les regles per calcular i pagar la taxa fiscal sobre la propietat dels ciutadans estan consagrats al capítol trenta-dos del Codi Tributari de la Federació Russa. Les disposicions del cap són les mateixes per a tots els subjectes del país, però al mateix temps, les autoritats regionals poden establir característiques en el marc de la llei. Els municipis poden aprovar els seus propis tipus impositius. El més important és que aquest valor no superi els límits establerts pel capítol trenta-dos. Les tarifes poden ser diferents segons les condicions donades. A més, les autoritats regionals poden augmentar, però no reduir, els imports de les deduccions fiscals especificades a la llei i introduir, però no reduir, els beneficis. Aquests drets permeten als territoris de govern local generar un petit augment dels ingressos fiscals als pressupostos locals. La mida de les taxes fiscals i deduccions es pot aclarir a l'IFTS del lloc de registre (residència). També hi ha un inconvenient en aquest problema: els ingressos fiscals del pressupost local de Krasnodar el 2016, per exemple, no es van complir en gran part a causa de les deduccions immobiliàries degudes als ciutadans que viuen a aquesta regió del país.

Els ciutadans propietaris d'objectes immobiliaris paguen l'impost sobre la propietat. Els pagadors també són propietaris d'edificis residencials situats en parcel·les enjardinades i horts. Els ingressos dels pressupostos locals es generen per la recaptació de la propietat de manera bastant substancial.

L'import de l'impost sobre el patrimoni dels ciutadans el calcula la inspecció fiscal responsable de la formació dels pressupostos a costa de les taxes fiscals. Envien a tots els ciutadans un avís demanant el pagament de l'impost. OnEls inspectors poden presentar l'import a pagar per no més dels tres últims anys naturals anteriors al període en què s'hagi enviat la notificació de pagament de la taxa fiscal. Si els inspectors inclouen en l'impost de notificació per períodes anteriors, el ciutadà té dret a no transferir fons a la hisenda estatal. A la vida, sovint passa que el personal d'inspecció no rep la informació sobre els objectes immobiliaris adquirits de manera oportuna. No s'envien notificacions als ciutadans. No es paga la taxa fiscal i per això els ingressos fiscals dels pressupostos locals es redueixen significativament.

Per resoldre aquest problema fa tres anys, es va introduir una nova obligació per a tots els ciutadans del país. Ara els propietaris de béns immobles han de presentar ells mateixos dades a l'oficina d'impostos sobre els objectes de la tributació per la recaptació fiscal de la propietat. Només heu de fer-ho si, durant tot el període de propietat de béns immobles, els funcionaris fiscals no us han presentat una reclamació de pagament d'impostos. A més del missatge, heu de presentar documents que acreditin la vostra propietat de l'immoble. Això s'ha de fer abans del final de l'any natural següent al període de declaració d'impostos passat. A partir de l'any passat, els ciutadans que incompleixin l'obligació prevista per la llei seran multats amb el vint per cent de la taxa fiscal impagada pel que fa als béns immobles ocults als inspectors.

La base es calcula per a cada objecte per separat. A les regions on s'ha introduït el càlcul de la taxa fiscal en funció del valor cadastre, la base imposable ésel valor de l'immoble segons el cadastre a partir de l'1 de gener. El valor cadastral es pot aclarir als centres multifuncionals del país. Aquesta informació es facilita als ciutadans de manera gratuïta. En calcular l'import de la taxa fiscal, el valor cadastral es redueix en l'import de la deducció fiscal.

Com es calcula la base de recaptació de la propietat, que és la renda fiscal del pressupost local? Vegem el càlcul. Demostrarà com es formen els ingressos fiscals dels pressupostos locals, fent servir un exemple. El cost d'un objecte immoble, segons el cadastre, és de quatre milions i mig de rubles i el cost d'un metre d'immobles és de noranta mil rubles. Aleshores, l'import de la deducció fiscal serà igual a un milió vuit-cents mil rubles i l'import de la base imposable serà de dos milions set-cents. Les autoritats regionals poden augmentar les deduccions fiscals sense cap restricció, regulant així les fonts fiscals dels ingressos del pressupost local. Si, com a conseqüència, l'import de la deducció de la propietat resulta ser superior al valor de l'immoble segons el cadastre, la base imposable passarà a ser zero.

Impost sobre la terra

Avui, l'impost sobre el sòl (parcel·les) està recollit en la legislació fiscal. L'impost fiscal sobre el sòl el paguen les persones jurídiques i les persones físiques que posseeixen parcel·les per dret:

• propietat;
• ús de manera permanent (perpètua);
• possessions heretades.

Són objecte de tributació fiscal els solars situats dins del terme municipal.zones on s'aplica l'impost fiscal. Les seccions següents no estan subjectes a impostos fiscals:

• sota els objectes de cultura dels pobles del nostre país;
• dades per a les necessitats especials de les estructures de defensa, seguretat i duanes del nostre estat;
• dins dels límits fixos dels recursos forestals i hídrics del nostre país.

Exempt d'impostos fiscals:

• empreses de l'estructura penal, executiva del Ministeri de Justícia del país;
• organitzacions que participen en vies públiques a nivell estatal;
• associacions de persones segons opinions religioses;
• organitzacions per a persones amb discapacitat al nostre país;
• organització d'artesania popular del nostre estat;
• ciutadans classificats com a indígenes de determinades zones de l'estat.

La base de tributació fiscal es determina com el cost del cadastre del sòl d'acord amb la legislació de l'estat. La base de la tributació fiscal es redueix en una quantitat lliure d'impostos de deu mil rubles per pagador de quotes al territori d'un territori amb govern local:

• Als herois de l'URSS i Rússia;
• portadors de l'Ordre de la Glòria;
• persones amb discapacitat en les seves activitats professionals;
• discapacitats i veterans de la Segona Guerra Mundial.

Les tarifes de les quotes fiscals s'estableixen pels documents administratius dels òrgans executius dels municipis i no poden ser superiors a les xifres que s'hi indiquen:

• tres dècimesel percentatge en relació amb parcel·les classificades com a territoris agrícoles o amb parcel·les que formen part de zones d'ús per a l'economia nacional en assentaments i destinades a la producció de conreus; ocupat per edificis residencials i instal·lacions d'infraestructura d'enginyeria del conjunt comunal; previst per a l'agricultura subsidiària dels ciutadans, l'horticultura, l'horticultura o la ramaderia;
• un per cent i mig per a altres terres.

Quota d'inscripció per a emprenedors

Els pagadors són ciutadans que volen dedicar-se a negocis privats, no prohibits per les lleis del nostre país, sense crear una persona jurídica, per al seu registre oficial com a empresaris. Aquests pagaments s'inclouen en els ingressos dels pressupostos locals per impostos i taxes.

Les autoritats regionals dels subjectes del país conjunt:

• tip impositiu màxim;
• llista de pagadors aptes per a beneficis fiscals en cobrar.

També s'aplica l'impost als pressupostos locals. Al mateix temps, l'import màxim de la seva taxa no ha de ser superior al salari mínim establert per la llei. L'import de la taxa per a alguns pagadors dins de la tarifa establerta el determina l'administració corresponent de la matèria quan es consideri una sol·licitud d'inscripció d'un ciutadà com a empresari. L'import de la taxa, que, segons el Codi pressupostari, s'inclou en els ingressos fiscals dels pressupostos locals, s'abona a la corresponentpressupost al lloc on està empadronat l'empresari.

El registre oficial d'un ciutadà que vol exercir activitats comercials el realitza l'administració corresponent de l'assignatura al lloc de registre permanent d'aquesta persona. Per al registre, el futur emprenedor presenta una sol·licitud de la mostra corresponent. La inscripció s'ha de fer en un termini màxim de quinze dies des de la data de presentació del document per part del ciutadà. A un ciutadà se li emet un certificat de registre com a propietari de l'empresa durant el període escrit a la sol·licitud, després de presentar una ordre de pagament per a la transferència de fons per a la recaptació. La matrícula pagada no és reemborsable. Es refereix als ingressos fiscals dels pressupostos locals. Un ciutadà pot no estar registrat si vol participar en activitats no previstes per la llei.

Impost sobre la publicitat

Els ingressos fiscals procedents d'activitats publicitàries fan una contribució important entre els impostos locals als ingressos del pressupost local. Amb aquestes dades d'entrada, resulta que si la fiscalitat fiscal en aquest àmbit fos limitada, una quantitat important de fons passaria per la hisenda dels súbdits del país. Aquest impost en els ingressos dels pressupostos locals és una part important. Aproximadament una desena part del pressupost. És impossible oblidar que els ingressos del pressupost local són impostos locals. Al cap i a la fi, oblidar-se'n vol dir reduir els pagaments als empleats del sector públic, als pensionistes.

Sovint hi ha situacions en què les empreses es veuen obligades a pagar impostos sobre la publicitat inclosa ala composició dels ingressos fiscals dels pressupostos locals, però no com a quota fiscal directa per a la promoció de béns i serveis, sinó com una altra taxa (per exemple, amb finalitats lucratives) d'acord amb la legislació del nostre país o com a conseqüència de l'empresa. activitats publicitàries sota les lleis d' altres països. El tipus impositiu és del cinc per cent. Això proporciona ingressos regulars i coherents per als pressupostos locals.

Hi ha diverses maneres de calcular l'impost sobre la publicitat. L'elecció d'un d'ells depèn de qui realitza la tasca publicitària:

• Si una empresa especialitzada es compromet a realitzar una campanya publicitària d'una empresa, aleshores la quota fiscal es descompta dels costos d'aquesta campanya. L'impost local es transfereix als ingressos del pressupost local.
• Si l'empresa porta a terme els costos de la promoció d'un producte o servei pel seu compte, aleshores en aquest cas els costos dels materials, l'amortització d'equips i eines, els salaris dels treballadors implicats en el procés, així com tots els costos indirectes. es resumeixen els costos i la informació es transfereix a l'oficina d'impostos al voltant del cinc per cent dels costos totals gastats.

El pagament d'impostos fiscals per a la publicitat als ingressos del pressupost local es fa al final del període de l'informe. Val la pena recordar que això ha de ser com a màxim el vint dia del mes natural següent al període de l'informe.

Un document sobre l'impost sobre la publicitat, que és una de les varietats d'impostos locals als ingressos pressupostaris, és compilat i aprovat per cada subjecte de manera independent, però, hi ha dos documents legislatius federals principals sobreaixò, que la llei de la matèria no hauria de contradir: la Llei de la Federació Russa "Sobre la publicitat" i el Codi Fiscal de la Federació Russa.

Hi ha una sèrie d'organitzacions exemptes de pagar impostos per la publicitat al nostre país. S'hi inclouen organitzacions dedicades a la campanya política, persones que ofereixen els seus serveis no comercials a la població, centres de rehabilitació i punts d'adaptació social, organitzacions benèfiques. La publicitat social està exempta d'impostos locals en els ingressos del pressupost local.

Hi ha una llista clara de les coses que estan subjectes a impostos durant la campanya, així com una llista de les despeses no imposables. En publicitat, la tarifa està subjecta a:

• compra dels serveis necessaris per a la producció de materials promocionals;
• comprant materials per produir el vostre treball acabat.

Materials amb finalitat publicitària: adhesius en vehicles, cartells, cartells informatius i pancartes, cartells en paper, altres materials que informin sobre un producte o servei. Els fons gastats en la cobertura de serveis per part de qualsevol persona o organització pública estan subjectes a una taxa fiscal.

Hi ha costos publicitaris que no estan subjectes a impostos:

• comissió de campanya;
• cartell publicitari amb el nom de l'empresa, les seves dades de contacte;
• diners gastats per avisar clients potencials d'una campanya propera.

Qualsevol campanya que anunciï les seves activitats ha de ser conscient de quins objectes es consideren publicitat exterior, quèestà subjecte i no està subjecte a tributació quan es promociona un servei o bé. La difusió de qualsevol informació sobre la vostra empresa dedicada a treballs comercials per tal d'ampliar la llista dels vostres clients es considera publicitat exterior. Enumerem els principals punts que han de complir les dades per tal que l'empresa hagi de pagar la quota:

• Captura de públic. Tots els objectes on la mirada d'un ciutadà perdura involuntàriament es consideren anuncis.
• Creació d'interès en el públic objectiu.
• Promoció de l'empresa al mercat.

Si els objectes corresponen com a mínim a un dels punts anteriors i l'empresa es dedica a treballs comercials, està obligada a pagar l'impost de publicitat per formar els ingressos fiscals del pressupost local.

Fa tres anys, ha canviat molt en la fiscalitat de la publicitat. El primer que va passar és que ara no només l'empresa anunciant, sinó també l'agència de publicitat pot transferir l'impost de publicitat. L'única condició és que aquest moment s'hagi d'indicar en el conveni de col·laboració, en aquests casos l'empresa anunciant transfereix, juntament amb el pagament dels serveis, l'import que eventualment hauria de destinar a l'oficina tributària. En segon lloc, l'aparició inoportuna de fons al compte es sanciona amb una multa, la qual cosa significa que cal pensar si val la pena traslladar el pagament dels impostos a l'agència.

Tot l'anterior s'aplica no només als ingressos fiscals dels pressupostos locals de la Federació Russa en termes de grans ciutats, que inclouen la capital del nostre país i altres ciutats, sinó també les províncies.

No fiscalguanys

Tot el que no sigui ingressos fiscals dels pressupostos locals es considera ingressos no fiscals. Aquests, segons l'article quaranta-un del Codi Civil de la Federació Russa, inclouen:

• Rebuts d'efectiu per l'ús d'immobles de titularitat municipal, previ pagament d'impostos i taxes d'acord amb la legislació fiscal vigent.
• Ingressos en efectiu de serveis comercials prestats per institucions del sector públic gestionats per governs locals, previ pagament dels impostos i taxes aprovats per la legislació fiscal vigent.
• Fons rebuts com a conseqüència de causar danys materials als municipis i altres mitjans financers de retirada involuntària.
• Rebuts en forma d'ajuda en efectiu transferits dels pressupostos d' altres nivells del sistema pressupostari de l'Estat, amb l'excepció de préstecs i préstecs.
• Altres ingressos no fiscals. Aquests ingressos financers dels pressupostos de l'àmbit local es transfereixen a costa de la part del resultat del treball financer de les empreses unitàries municipals, que roman després del pagament d'impostos i altres pagaments obligatoris al pressupost. La mida d'aquesta part del benefici que arriba als ingressos del pressupost local està regulada per actes legislatius de l'autonomia local. Els ingressos no fiscals dels pressupostos locals es formen a costa de la part del resultat financer de les empreses unitàries municipals que queda després d'impostos. La seva mida està regulada per documents legislatius dels governs locals.

Tipus principalsEls ingressos no fiscals dels pressupostos locals s'especifiquen a l'article setè del document legislatiu sobre dogmes financers de l'autonomia local. D'acord amb aquest article, s'inclouen en els ingressos propis dels pressupostos locals:

• Ingressos financers de la privatització i venda de qualsevol propietat dels territoris amb el govern local.
• Com a mínim el deu per cent dels ingressos procedents de la privatització de propietats estatals ubicades al territori dels municipis, realitzada d'acord amb el programa de privatització a nivell estatal.
• Ingressos financers de l'arrendament d'immobles municipals, inclòs l'arrendament de béns immobles no residencials, solars. Els pressupostos dels districtes municipals reben fons de parcel·les de propietat estatal ubicades en territoris inter-assentaments i destinats a qualsevol finalitat de construcció.
• Ingressos financers de loteries locals en efectiu.
• Compensació monetaria que es transferirà als pressupostos locals. Els pressupostos dels districtes municipals i els pressupostos dels districtes urbans estan subjectes a una contribució per l'impacte negatiu sobre el medi ambient que ens envolta, segons l'estàndard del quaranta per cent.

Transferències i subvencions

A causa dels ajustos notablement tangibles en l'estructura i l'estat dels impostos, la disminució del seu nombre, la redistribució dels fluxos d'efectiu mitjançant transferències, subvencions i subvencions és de gran importància en la formació dels ingressos pressupostaris a tots els nivells.

Es transfereixen les transferències interpressupostaries dels pressupostos de les assignatures del paíspressupostos locals d'aquesta forma:

• assistència financera per igualar les capacitats materials dels municipis dels assentaments per resoldre problemes d'importància local dels territoris;
• ajut financer per al suport material dels districtes municipals per igualar la seguretat financera dels districtes urbans;
• subvencions per a incentius en efectiu de capital per a programes d'inversió en desenvolupament per al desenvolupament d'infraestructures municipals per a la societat civil;
• subvencions amb finalitats de suport material per a l'execució per part dels governs locals de determinades competències d'àmbit estatal.

Els préstecs fins a un any es poden concedir a les autoritats locals amb càrrec al pressupost d'una entitat constitutiva del país en la forma i en les condicions especials establertes per les lleis de les entitats constitutives del nostre país.

Les transferències dels pressupostos locals també es proporcionen de la forma:

• Ajuts materials des dels nivells de municipis als nivells d'assentaments per tal d'especialitzar-se en relació amb les subvencions del fons de l'àmbit autonòmic de suport monetari d'assentaments equiparació de nivells materials, òrgans d'autogovern local dels assentaments en l'exercici de les seves funcions en la gestió a nivell local.
• Transferències econòmiques al pressupost del subjecte del país de les subvencions procedents dels pressupostos dels ajuntaments o districtes en els quals en l'exercici s'inclouen els ingressos fiscals estimats dels pressupostos locals (exclosos els ingressos fiscals en forma de deduccions segons el estàndards) ha superat el llindar legalitzat per a la matèria del país.
• Transferències de diners al pressupost del districte de l'àmbit municipalsubvencions per resoldre problemes d'importància local de caràcter intersubjectiu.

Resultats

Per resoldre els problemes de formació dels ingressos fiscals dels pressupostos locals, cal revisar el procés de càlcul i transferència de les taxes fiscals que s'han de pagar en relació amb l'ús de règims fiscals especials, i augmentar-ne l'eficàcia. de cobrar el seu pagament a la hisenda estatal.