Tràmit i termini de pagament de l'impost de transport per part de les persones jurídiques

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

L'impost és un pagament gratuït obligatori, que és cobrat per la força per les autoritats estatals a diferents nivells des d'empreses i particulars per finançar les activitats de l'estat. El seu incompliment és delicte, la qual cosa implica que el contribuent, per evitar la responsabilitat legal, ha de conèixer totes les subtileses de les seves obligacions en l'àmbit fiscal i complir-les estrictament.

Una de les taxes estatals a la Federació de Rússia és l'impost sobre el transport, que serveix com a font bàsica d'ingressos del govern, la base per al finançament de la reparació i la construcció de carreteres en particular. I com que pràcticament cap organització avui dia pot prescindir de l'ús de vehicles, la qüestió de quin és el procediment i el termini per pagar l'impost de transport per part de les persones jurídiques esdevé molt rellevant.

El concepte de l'impost de transport

A la Federació de Rússia, les persones físiques i jurídiques estan subjectes a diversos tipus d'impostos i taxes estatals, un dels qualsés la taxa de transport (TN). Aquest tipus de taxa estatal s'estableix pel Codi Fiscal de la Federació de Rússia i les resolucions de les autoritats regionals de la Federació de Rússia. TN és un pagament regional, el que significa que es paga al pressupost regional.

Cada autoritat regional del país té dret a establir la seva pròpia tarifa per a persones i organitzacions, el procediment i el termini per pagar l'impost de transport per part de les persones jurídiques, però dins dels límits permesos per la llei federal. A més, les regions tenen dret a oferir avantatges per a aquest tipus de recollida.

Contribuents TN

Els contribuents de l'impost de transport, d'acord amb l'article 357 del Codi Tributari de la Federació Russa, són entitats en què està matriculat un vehicle, que és objecte d'impostos per a aquest tipus d'impost estatal..

No contribuents:

• organitzadors dels XXII Jocs Olímpics i Paralímpics d'Hivern de Sotxi, socis de màrqueting del Comitè Internacional Olímpic en relació al transport que només s'utilitzava per organitzar aquestes competicions esportives i per al desenvolupament de la ciutat com a estació climàtica de muntanya;
• FIFA i les seves filials, que s'especifiquen a la Llei federal "Sobre la preparació i celebració a la Federació de Rússia de la Copa del Món de la FIFA 2018, la Copa FIFA Confederacions 2017 i esmenes a determinades lleis de la Federació de Rússia";
• associacions nacionals de futbol, confederacions, "Rússia-2018" - el Comitè Organitzador i les seves filials, informadors dels mitjans de comunicació de la FIFA, proveïdors de béns i serveis de la FIFA, que s'especifiquen a la Llei Federal "Sobrepreparació i celebració a la Federació de Rússia de la Copa del Món de la FIFA 2018, la Copa FIFA Confederacions 2017 i esmenes a determinades lleis de la Federació de Rússia" en relació amb el transport que s'utilitzava únicament amb la finalitat d'implementar les activitats previstes per aquesta llei.

Característiques de l'impost de transport per a organitzacions

A partir de la legislació de la Federació Russa, podem concloure que hi ha característiques generals de l'impost de transport per a persones físiques i jurídiques, així com determinades característiques per pagar aquesta taxa per a organitzacions. Al mateix temps, el Codi Fiscal de la Federació de Rússia designa les persones jurídiques com a organitzacions i els empresaris individuals, segons aquest codi, han de pagar l'impost de transport d'un cotxe de la mateixa manera que les persones físiques.

Així, l'objecte de la tributació, els tipus impositius i la base són comuns a tots els contribuents. Però els períodes d'informe, els beneficis, el procediment per calcular i pagar, per regla general, no són idèntics per a persones i organitzacions.

Objecte de la tributació

Són objecte de tributació de l'IVA els cotxes, patinets, motocicletes, autobusos i altres vehicles autopropulsats, així com els mecanismes pneumàtics o eruga, helicòpters, avions, iots, vaixells, velers, vaixells a motor, trineus motoritzats, motos de neu, motos d'aigua, vaixells de motor i altres vehicles aeris, terrestres i aquàtics que estiguin legalment registrats.

No subjecte a impostos:

• barques amb rems i embarcacions a motor amb una potència del motor inferior a 5 cavalls de força;
• cotxescotxes especialment equipats per a persones amb discapacitat i cotxes de menys de 100 cavalls de potència rebuts per llei a través de la seguretat social;
• vaixells de pesca fluvial i marítim;
• vaixells inscrits al registre internacional de vaixells;
• plataformes offshore i plataformes de perforació mòbils (embarcacions);
• helicòpters i avions de serveis mèdics i sanitaris;
• transport pertanyent a les autoritats executives de l'àmbit federal, on es presta un servei militar o equivalent;
• vehicles robats que es busquen (en aquest cas, un document de les forces de l'ordre que confirmi aquest fet s'envia al servei fiscal).

L'impost de transport no es grava a les organitzacions i empresaris individuals l'activitat principal dels quals sigui la realització de transports de viatgers o mercaderies, respectivament, en vehicles utilitzats en aquest tipus de treballs. A més, no es paga l'impost sobre tractors, combinades i equips especials registrats per a empreses agrícoles i destinats a la seva producció.

Base imposable, períodes fiscals i de declaració

Si el termini de pagament de l'impost de transport per part de les persones jurídiques, el període de declaració i el procediment per calcular-lo difereixen dels establerts per a les persones físiques, la base imposable d'aquesta taxa és la mateixa. Es defineix en relació a:

• vehicles que tenen motors (com a potència del motor);
• avionsmoviments per als quals s'estableix l'empenta d'un motor a reacció (ja que l'empenta d'un motor a reacció és estàtic, indicat al passaport, calculat en quilograms de força);
• transport aquàtic no autopropulsat, pel qual es determina el tonatge brut (com a tonatge brut en tones registrades);
• en cas contrari (com a unitat de transport).

El període impositiu per pagar l'IVA és d'un any natural. Pel que fa al període d'informe, el Codi Fiscal de la Federació de Rússia (article 360) estableix el següent termini per a les organitzacions de contribuents de transport: el primer, segon, tercer trimestre. I dóna a les regions del país el dret de no establir cap període d'informes.

Taxes fiscals

Els coeficients (taxes) de l'impost de transport s'estableixen pels actes legals reguladors de les entitats constitutives de la Federació Russa en proporció a la potència del motor, l'empenta del motor a reacció o el tonatge brut basat en un cavall de potència, una tona de registre o un quilogram de potència, respectivament, en les quantitats següents:

1. Vehicles de passatgers (amb un CV):

• fins a 100 l. Amb. inclòs - 2,5 rubles;
• 100-150 l. Amb. inclòs - 3,5 rubles;
• 150-200 l. Amb. inclòs - 5 rubles;
• 200-250 l. Amb. inclòs - 7,5 rubles;
• més de 250 l. Amb. - 15 RUB

2. Scooters i motocicletes (amb un HP):

• fins a 20 CV inclòs - 1 rub.;
• 20-35 anys Amb. inclòs - 2 rubles;
• més de 35 l. Amb. - 5 rub.

3. Autobusos (un sol CV):

• fins a 200 l. Amb. inclòs - 5 rubles;
• més de 200 litres. Amb. - 10 rub.

4. Camions (un sol HP):

• fins a 100 l. Amb. inclòs - 2,5 rubles;
• 100-150 l. Amb. inclòs - 4 rubles;
• 150-200 l. Amb. inclòs - 5 rubles;
• 200-250 l. Amb. inclòs - 6,5 rubles;
• més de 250 l. Amb. - 8, 5 fregues.

5. Altres vehicles autopropulsats, així com mecanismes pneumàtics o eruga (amb un cavall de força) - 2,5 rubles

6. Motos de neu, motos de neu (amb un CV):

• fins a 50 l. Amb. inclòs - 2,5 rubles;
• més de 50 l. Amb. - 5 rubles;

7. Embarcacions a motor, vaixells i altres vehicles aquàtics (amb un CV):

• fins a 100 l. Amb. inclòs - 10 rubles;
• més de 100 l. Amb. - 20 rub.

8. Embarcacions de vela a motor, iots (amb un cavall de força):

• fins a 100 l. Amb. inclòs - 20 rubles;
• més de 100 l. Amb. - 40 rub.

9. Motos d'aigua (amb un HP):

• fins a 100 l. Amb. inclòs - 25 rubles;
• més de 100 l. Amb. - 50 RUB

10. Vaixells no autopropulsats (per tona registrada d'arqueig brut): 20 RUB

11. Helicòpters, avions (a partir d'un quilo de força d'empenta) - 25 rubles

12. Avions a reacció (a partir d'un quilo de força d'empenta) - 20 rubles

13. Altres vehicles aeris o aquàtics que no tenen motor (de cada unitat de transport) - 200 rubles

La taxa de transport per regions (les seves tarifes) es pot reduir o augmentar, però només de 10 vegades en relació amb les tarifes anteriors. No es poden reduir les taxes prescrites al Codi Fiscal de la Federació Russa per als cotxes de passatgers amb una potència de fins a 150 CV. Amb. inclòs.

La mida de TH s'estableix en funció del nivell de vida de la població d'una regió concreta i d' altres factors. Totes les taxes d'impostos de transport a Moscou, per exemple, són molt més altes que les especificades a la llei. Si el subjecte no determina les seves pròpies tarifes per a aquesta taxa, s'apliquen automàticament les prescrites al Codi Fiscal de la Federació Russa.

A l'hora de fixar la tarifa per TN es permet la seva diferenciació tant en funció de la categoria de transport, com tenint en compte els anys que han passat des de la producció del cotxe.

Normes per calcular l'import de l'impost

La meritació de l'impost de transport a les organitzacions es produeix d'acord amb el Codi Fiscal de la Federació Russa (article 362). A partir d'aquesta font, les empreses calculen TN per elles mateixes, a diferència dels contribuents de les persones físiques.

El càlcul de l'impost de transport per persones jurídiques es realitza per a cada vehicle per separat multiplicant el tipus impositiu i la base imposable. D'aquest resultat, les organitzacions resten l'import dels pagaments anticipats fets abans.

Aquests càlculs es fan amb un coeficient augmentat en relació a:

• cotxes, el preu mitjà dels quals és de 3-5 milions de rubles, i han passat 2-3 anys des de l'any del seu llançament (coeficient 1, 1);
• cotxes, el preu mitjà dels quals és de 3-5 milions de rubles, i han passat 1-2 anys des de l'any del seu llançament (coeficient 1, 3);
• cotxescotxes, el preu mitjà dels quals és de 3-5 milions de rubles i ha passat menys d'un any des de l'any del seu llançament (factor 1,5);
• cotxes, el preu mitjà dels quals és d'entre 5 i 10 milions de rubles i han passat menys de 5 anys des de l'any del seu llançament (coeficient 2);
• cotxes de passatgers, el preu mitjà dels quals és d'entre 5 i 10 milions de rubles i han passat menys de 10 anys des de l'any del seu llançament (coeficient 3);
• cotxes, el preu mitjà dels quals és de 15 milions de rubles i han passat menys de 20 anys des de l'any de la seva producció (factor 3).

Al mateix temps, l'estat calcula el cost mitjà d'un cotxe. Les llistes d'aquests vehicles es publiquen anualment com a màxim l'1 de març al portal oficial d'Internet de l'òrgan executiu federal, que duu a terme les funcions de desenvolupar la política estatal i la regulació legal en l'àmbit del comerç.

Procediment per calcular els pagaments anticipats

Si la regió preveu la possibilitat de pagaments anticipats de la taxa estatal per al transport, les entitats contribuents els calculen després de cada període de declaració per un import d'1/4 de la multiplicació de la base imposable i el tipus impositiu corresponents, tenint en compte tenir en compte el factor multiplicador, si cal.

En les situacions en què el vehicle s'hagi matriculat o donat de baixa durant un període fiscal o de declaració, el càlcul de TN i pagaments anticipats es fa tenint en compte el coeficient, que es determina com la relació de mesos sencers durant els quals el vehicle en pregunta es va registrar al contribuent, ael nombre de mesos inclosos en el període fiscal (declaració). En aquest cas, el mes en què es va matricular el vehicle i aquell en què es va donar de baixa es prenen com a mesos complets.

Les autoritats de la Federació de Rússia tenen dret a aprovar aquelles categories de contribuents que tindran l'oportunitat de no calcular i no pagar pagaments anticipats per la taxa estatal en qüestió.

Condicions i procediment de pagament

L'impost es paga al pressupost a la ubicació del transport. El procediment i el termini per pagar l'impost de transport per part de les persones jurídiques difereixen de les normes establertes per a les persones físiques.

Les organitzacions han de pagar l'IVA un cop finalitzat el període impositiu. Aquells. l'impost de transport es calcula i es paga al pressupost de l'any. La data límit de pagament pot variar en funció de les lleis dels subjectes del país, però no es pot establir abans de la data límit fixada pel codi per presentar una declaració.

Per exemple, al territori de Krasnodar, les organitzacions han de pagar impostos com a molt tard l'1 de març, que segueix al final del període impositiu. I pagaments anticipats, com a màxim el 5è dia del segon mes següent al període d'informe. A la regió de Riazan, l'impost s'ha de pagar abans de l'1 de febrer de l'any següent al final del període impositiu. I pagaments per avançat, fins a l'últim dia del mes, respectivament, després del període d'informe vençut.

Les lleis de les regions també poden especificar les formes en què s'ha de pagar l'impost de transport. Exemple: regió de Sverdlovsk, on les organitzacions de TN han de pagaral pressupost només en forma no en efectiu, amb l'excepció dels casos previstos per la legislació de Rússia sobre impostos i taxes.

Els privilegis per a les empreses també s'estableixen als actes legislatius de les regions. Per tant, al territori de Krasnodar, els residents de la zona econòmica especial, que es va crear al territori d'aquesta regió, estan totalment exempts de TN. Per fer-ho, la persona jurídica ha d'aportar un conveni fiscal, un extracte del registre de persones jurídiques estrangeres i una targeta de migració. També en aquesta regió, els beneficiaris són les associacions públiques de protecció contra incendis, obertes a participar en la realització d'activitats en l'àmbit de la seguretat contra incendis i les operacions de salvament d'emergència. La base per obtenir beneficis per part d'aquestes empreses és la Carta de l'organització i el TCP proporcionat al servei corresponent.

En cas d'impagament de l'impost de transport al pressupost corresponent en el moment especificat, les organitzacions estan subjectes a la responsabilitat establerta al Codi Fiscal de la Federació Russa. L'article 199 del Codi Penal de la Federació de Rússia estableix que una empresa que no hagi presentat una declaració d'impostos a temps o hi hagi indicat informació deliberadament falsa per ocultar dades és castigada en aquestes situacions amb una multa de 100 a 300 mil rubles. treball forçat fins a 2 anys, o privació de llibertat fins a 2 anys amb privació del dret a realitzar determinades activitats durant un període de fins a 3 anys o sense.

El mateix delicte comes per un grup de persones en connivència o en una escala especialment gran, comporta una multa de 200 a 500 mil rubles, treballs forçats fins a 5 anys o presó fins a6 anys amb privació del dret a realitzar determinades activitats durant un període de fins a 3 anys o sense.

Declaració d'impostos

Per pagar la taxa de transport, les organitzacions, després d'haver-la calculat per elles mateixes, emplenen una ordre de pagament. L'impost de transport es paga segons la declaració presentada a la ubicació del vehicle. Al mateix temps, la declaració d'impostos de TN per part de les organitzacions s'ha de presentar a l'autoritat fiscal corresponent com a màxim l'1 de febrer de l'any següent al període impositiu finalitzat.

Si una organització, segons l'art. 83 del Codi Fiscal de la Federació de Rússia, està reconegut com a gran contribuent, s'ha de presentar una ordre de pagament a l'autoritat fiscal del lloc de registre dels contribuents més grans.

Resumint tot l'anterior, val la pena assenyalar que la nova taxa de transport en diverses regions ha augmentat significativament en comparació amb l'any passat. Per tant, el seguiment periòdic de la rellevància de la informació en aquest àmbit és simplement una condició necessària per al càlcul i el pagament correctes i oportuns de l'impost descrit a la hisenda pública.