Objecte de tributació de les primes d'assegurança: concepte, definició, característiques, procediment de càlcul i responsabilitat per morositat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

Els pagaments deguts als ciutadans, basats en relacions laborals i contractes de dret civil, han d'estar subjectes a primes d'assegurança. Aquests pagaments es faran a fons fora del pressupost només amb la condició que els ciutadans no siguin empresaris individuals (privats).

Llista d'articles imposables

La llista d'objectes de tributació de les primes d'assegurança inclou els fons transferits per les asseguradores d'acord amb les relacions laborals.

• Contractes de treball.
• Contractes de caràcter civil, com per exemple percebre una remuneració pel treball realitzat. Els treballadors amb aquest tipus de conveni no tenen l'oportunitat de rebre la baixa i marxar de vacances. Normalment rep el seu sou en forma de comissió.
• Acords sobredrets d'autor humà, alienació del dret exclusiu de l'autor sobre l'art, la ciència i la literatura, és a dir, acords que s'associen amb drets de propietat intel·lectual.
• Acord sobre drets de llicència, per a l'ús de dades de ciència, art, literatura i més.

Abans, només els contractes estaven subjectes a primes d'assegurança, ara són relacions. Això vol dir que totes les prestacions relacionades amb l'ocupació haurien d'estar subjectes a la meritació de contribucions, excepte les que es consideren excepcions.

L'objecte de la tributació de les primes d'assegurança és un pagament a favor dels treballadors que estiguin subjectes a l'assegurança obligatòria. D'acord amb les lleis federals, les excepcions són els empresaris individuals, els notaris i els advocats. Si l'empleat no va concloure un acord amb l'empresari, no hi haurà pagaments.

L'efectiu no es considerarà objecte d'imposició de les primes d'assegurança a fons fora del pressupost si:

• No s'ha celebrat cap contracte ni acord.
• L'acord es refereix als drets sobre una propietat específica, com ara un contracte d'arrendament.
• S'han comprat dividends com a accionista de l'empresa.
• Hi va haver un avantatge material en el préstec en condicions favorables.

Si, durant el període de transferència de salaris, l'empresari va rebre informació que el seu empleat havia mort, aquests fons tampoc estaran subjectes a cotitzacions. A la mort d'una persona, relacions laboralsAtura. A més, no tindrà cap sentit tenir una assegurança obligatòria d'aquest empleat.

Normes per a la fiscalitat de l'efectiu

Els pagaments subjectes a primes d'assegurança es calculen per a cada empleat individualment des de l'inici dels períodes de facturació augmentant. Així mateix, es descomptarà del salari l'import que no estigui subjecte a cotització, si n'hi hagués. Es reconeixen com a objecte de tributació de les primes d'assegurances els següents:

• salari;
• diverses bonificacions: per a torns addicionals, per combinar diverses posicions al lloc de treball, per antiguitat, etc.;
• aplicació d'un factor creixent, com ara la regulació del districte, per a la mà d'obra a les terres altes;
• pagar a un empleat en forma de determinats béns.

Avantatges per als empleats

Algunes organitzacions ofereixen als seus empleats diversos avantatges, per exemple, un regal d'Any Nou a un nen, finançament de visites al sanatori per a un empleat i la seva família, el pagament de les despeses de la llar d'infants. Aquests beneficis estaran subjectes a primes d'assegurança? Si una organització transfereix diners personalment a un empleat, per exemple, torna diners per a unes vacances en un sanatori, es convertirà en aquest objecte.

Si l'empresa transfereix diners a institucions (empresa de viatges, llar d'infants), aleshores el pagament no es converteix en objecte fiscal, l'empleat no rep res a les seves mans, però al mateix temps utilitza el servei o ajuda de l'empresari. No totes les organitzacions ofereixen aquesta assistència.empleats, en la majoria dels casos, l'empleat rep una remuneració pel treball.

El pagament que es fa a una persona que no es considera un empleat de l'organització no pot estar subjecte a cap contribució.

Competències del Servei Federal d'Impostos, fons estatals

Les autoritats fiscals tenen dret a:

• per controlar les accions d'empresaris, empresaris (comprovació de la correcció del càlcul, la puntualitat del pagament de la contribució);
• per acceptar pagaments, contribucions, devolució de fons, en funció de la decisió de l'FSS o PFR;
• decisió o ajornament de l'empresa;
• establir sancions i multes.

PFR, FSS tenen dret a accions similars relacionades amb les primes d'assegurança, el període de les quals va expirar abans de gener de 2017, o es va aclarir, recalculat. Així mateix, el PFR es dedica a portar registres en el programa d'assegurança obligatòria, i la FSS es considera l'administrador per al manteniment de les sumes assegurades per a l'assegurança social obligatòria. La Caixa de la Seguretat Social es va mantenir el dret de comprovar les quantitats declarades per a les indemnitzacions per incapacitat temporal dels empleats i maternitat.

Comptabilització dels pagaments de les primes d'assegurança

L'empresari paga a l'empleat. Al mateix temps, ha de pagar les primes d'assegurança. Per tal que el pagament es faci correctament, és necessari disposar d'informació sobre l'organització de la comptabilitat. Tota la informació necessària s'especifica a l'ordre del Ministeri de Salut de Desenvolupament Social de la Federació de Rússia núm. 908n (d'ara endavant l'ordre). D'acord amb aquesta ordre, els pagadors han de mantenir un registre de les seves accions per transferir efectiufons:

• acumulats, multes i sancions;
• diners rebuts per a la transferència;
• despeses incorregudes per pagar determinades quantitats d'assegurança;
• en cas de maternitat o discapacitat de l'empleat.

També hauria d'haver informació sobre els fons rebuts de la FSS. La comptabilització dels objectes tributaris amb primes d'assegurança es realitza d'una manera especial, ja que l'empresari no transfereix tots els fons acumulats. És possible reduir l'aportació calculada a la SS a través de les prestacions proporcionades pel propi fons. Només la quantitat de diners no hauria de ser superior a la establerta per la FSS. La transferència de fons que es pot reduir es descriu a l'ordre.

• Prestacions pagades per discapacitat d'un treballador.
• Pagament a dones per embaràs i part.
• Pagament únic a dones que estan registrades a institucions mèdiques en les primeres etapes de l'embaràs.
• Pagaments en el naixement d'un fill.
• Pagar a un pare un fill cada mes durant un any i mig.
• Pagaments de benestar funerari o finançament dels serveis funeraris necessaris per part d'una organització especialitzada.
• Pagat per quatre dies de descans per mes natural quan es cuiden nens amb discapacitat.

Una empresa ha de mantenir registres de cada empleat i sistematitzar la informació. Un cop s'ha arribat a una quantitat determinada de pagament per a un sol empleat, es pot aturar l'acumulació de fons.

Comptabilitat individual

Els inspectors realitzen comprovacions i examinen la informació de les fitxes de registre de cada treballador amb la llista de comptabilitat i després comparen la informació. La comptabilització de l'objecte de tributació de les primes d'assegurança requereix un enfocament individual, però la guia sobre l'aplicació del pla comptable no ho preveu. Els merits es reflecteixen col·lectivament.

Per tal de facilitar el treball, per no equivocar-se, la FIU i la FSS van prendre una decisió el gener de 2010. Aquesta solució recomana l'ús de targetes, proporcionen pàgines addicionals que només caldrà omplir si s'utilitzen tarifes diferents de les tarifes base.

Comptabilitat

La comptabilitat està controlada per regles generals. Per a aquests efectes, cal utilitzar el plànol de comptes núm. 69. Després de la reforma de la seguretat social obligatòria, el sistema de comptes s'ha tornat més fàcil per a les empreses.

L'ordre del Ministeri de Sanitat per al Desenvolupament Social especifica un algorisme per a la comptabilització de l'objecte de tributació de les primes d'assegurances. Cal fer un repartiment de contribucions, prestacions, multes. La informació del viatge no es pot incloure a les despeses.

Els imports de les contribucions s'indiquen en rubles, i els merits i les despeses es fan en rubles, copecs. Els fons que es van pagar en excés, la FSS va decidir tornar. S'han de constar als registres comptables i la informació s'ha d'introduir el mes en què es van rebre.

Ingressos que no es consideren objecte fiscal

Especialistes implicats en deduccions a la FSS, la FIU ha de tenir en compte que no tots els fons estan subjectes a impostos i transferències obligatòries a fons. Si un determinat pagament està subjecte a primes d'assegurança o no, podeu esbrinar mitjançant l'art. 422 NK. Conté una llista de pagaments que no s'han de gravar.

Ingressos no subjectes a primes d'assegurança:

• Pagaments del govern, com ara les prestacions d'atur.
• Proporcionar als empleats aliments, combustible per treballar, habitatge a càrrec de l'empresari, pagament parcial dels serveis públics.
• Compensació per acomiadament, excepte els fons per vacances no utilitzades per a l'empleat.
• Gasta en contractació, acomiadaments per reducció de personal, reorganització de l'empresa o tancament.
• Assistència en efectiu única als subordinats, transferida a causa de desastres naturals, mort d'un parent proper, en el naixement d'un fill per una quantitat no superior a 50 mil rubles.
• Transferències per a l'assegurança mèdica obligatòria.
• Transferència de diners per a una assegurança mèdica voluntària durant més de 12 mesos.
• Pagaments de pensions en virtut d'acords celebrats amb fons no estatals.
• Transferència de contribucions addicionals a la part finançada de la pensió dels treballadors, però no més de dotze mil rubles per empleat i any.
• Assistència material als empleats de l'empresa, però no més de quatre mil rubles.
• Oferir als empleats la roba especial necessària per acompliment de les tasques assignades al lloc de treball.
• Efectiu gastat en formació addicional dels empleats.

La baixa per mal altia està subjecta a impostos

La pregunta que sorgeix sovint entre els empleats del servei de comptabilitat, està subjecta a aquest tipus d'impostos per mal altia? En la majoria dels casos, la baixa per mal altia està exempta.

Però hi ha una excepció a la regla. De vegades, l'empresari paga de manera independent els diners de l'empleat d'acord amb el sou que va rebre. En aquest cas, la baixa per mal altia està subjecta a primes d'assegurança, però això és rar.

Càlculs de les dietes dels empleats

Abans, les dietes dels empleats no estaven subjectes a cotitzacions d'assegurança. Des del 2017, hi ha hagut canvis, i les dietes emeses més que la norma estan subjectes a tributació i transferència de fons a fons. Així, els pagadors de primes d'assegurança obligatòries han d'incloure l'objecte de tributació en el llistat de càrrecs per l'import de la diferència.

Efectiu deduïble

L'any 2017, es va actualitzar el formulari de càlcul de les contribucions. Ara cal introduir informació sobre els pagaments que no estan subjectes a aquestes contribucions. Tot i que no afectaran l'import total de la transferència.

Hi ha una línia separada als documents per a això. La informació sobre l'import no subjecte a tributació s'ha d'indicar no només per a cada trimestre, sinó també mensualment. Inicialment, tots els fons s'han de reflectir en una pàgina de càlcul,i, de l' altra, informació sobre els fons que no s'han d'avaluar.

Responsabilitat per l'impagament de les primes d'assegurança

Els executius de l'empresa gestionen els comptes a pagar per optimitzar el sistema de flux de caixa i ampliar el negoci. Abans, els empresaris podien "ajornar" el pagament de les cotitzacions, ja que abans la responsabilitat d'aquestes accions no era tan gran. Per tant, es va fer un informe sobre els fons per a les transferències a fons de l'organització, es van fer merits, però el pressupost del país no va rebre cap fons. No va ser possible per a les organitzacions de recaptació de fons demanar el pagament de tots els empresaris. Per tant, el govern va decidir redirigir els drets i les obligacions de mantenir registres de les contribucions al Servei Federal d'Impostos. Com a resultat, hi va haver canvis al codi fiscal.

El Servei Federal d'Impostos, després de rebre tota la informació sobre els deutors de les primes d'assegurança, va suggerir als empresaris que apliquessin la reestructuració del deute amb el posterior reemborsament. En cas d'evasió i f alta de voluntat de pagar deutes, es produeix la responsabilitat penal.

Les actualitzacions del Codi Penal van entrar en vigor el 2017. Indiquen la responsabilitat per l'impagament de fons, per la manca de transferències al fons, així com per la reducció deliberada de l'import necessari per al pagament.

Anteriorment, també hi havia responsabilitat penal per f alta de pagament de diners, però l'any 2003 es van traslladar a una infracció administrativa. Del 2003 al 2017, els empresaris van ser amenaçats amb una multa del 20% de l'import total impagat per aquests actes. De moment per les mateixes accionshi ha responsabilitat penal. No es descarta la presó de fins a sis anys. Els articles 198, 199 i 199.2 estableixen els objectes de tributació de les primes d'assegurança. Hi ha hagut canvis al Codi Penal, així com nous articles: 199.3, 199.4.

Regles de càlcul

Per als pagadors i els empresaris, les condicions de pagament d'aquestes contribucions no han canviat. Han d'efectuar el còmput i el pagament abans del dia quinze del mes natural. El període general és d'un any, un trimestre, mig any, nou mesos es reconeixen com a informes. Un empresari pot reduir l'import total de les transferències de diners en cas d'incapacitat temporal, així com en cas de maternitat d'un empleat.

Si, després de calcular les cotitzacions durant un període de temps determinat, resulta que l'organització ha fet pagaments per incapacitat temporal d'una persona i maternitat superiors a l'import total de les cotitzacions per a aquest tipus, llavors la diferència en el l'import s'abonarà a les aportacions futures en les mateixes condicions. Així, la quantitat de pagaments futurs disminuirà.