Actius no corrents tangibles al balanç de situació de l'empresa

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

Totes les organitzacions han de mantenir un registre dels actius. Qualsevol empresa té actius que s'utilitzen sovint en activitats comercials, però que romanen sense canvis. El procés de comptabilitzar-los de vegades causa moltes dificultats.

Definició

L'actiu no corrent tangible en el balanç és una mena de propietat que està registrada a l'organització i la utilitza per dur a terme tasques. Aquests actius són atrets per generar beneficis durant un llarg període de temps (més d'1 any).

Els actius no corrents tangibles són el valor monetari de la propietat i els passius de l'organització. Tots ells s'utilitzen total o parcialment en el procés de creació de productes i transfereixen el seu valor al producte acabat.

El coeficient de materialització mostra el grau de seguretat de l'organització del sistema operatiu:

Kma=AI/A, on

AI és el cost de MNAactiu no corrent) al balanç;

A - total del balanç.

La propietat de l'organització es caracteritza pels paràmetres següents:

1. Finalitat de la compra.

2. Vida útil.

3. Forma dels actius. El seu volum es veu afectat per:

• factors externs: la situació al país, les condicions del mercat, la inflació, el nivell de regulació estatal de l'economia, el marc legislatiu, la disponibilitat de préstecs;
• factors interns: rotació, condicions de lliurament, organització del treball.

IMA:

• Satisfer la necessitat de recursos materials de l'empresa.
• S'utilitza íntegrament per a liquidacions oportunes amb les contraparts.
• Garantir la relació qualitat-preu.

Reglament legislatiu

A nivell estatal, s'han desenvolupat una sèrie de PNA que regulen el procés de comptabilitat d'actius. En particular, la Llei federal núm. 208 descriu en detall l'estructura del capital (article 25), els requisits mínims per a la seva mida (article 26), el procés de canvi de la quantitat de capital (article 26-30), així com les emissions. de protegir els drets d'un creditor i emetre títols (vv. 31-33).

Les normes d'aquesta Llei Federal s'apliquen només a les JSC. La ZAO i les organitzacions d' altres formes de propietat tenen les seves pròpies normes comptables. En particular, la Llei federal núm. 402 descriu en detall com comptabilitzar els actius i passius tangibles no corrents d'una organització.

Classificació

El procés de comptabilitat d'actius es reflecteix en els actes legislatius. Per a una correcta interpretació de les regles, primer heu de familiaritzar-vos amb l'especi altermes.

NMA	Actius que no tenen una forma monetària, com ara els drets de propietat.
OS	Propietat utilitzada per fabricar productes durant més d'un any.
Actius no corrents inversions rendibles en actius materials	Moviment de fons en projectes d'inversió per generar ingressos.
Inversions financeres	Inversió en capital d' altres empreses.

Els actius tangibles no corrents representats al balanç d'una petita empresa s'utilitzen/bescanvien durant més de 12 mesos, mentre que els actius corrents circulen durant menys d'un any.

Els actius immaterials també inclouen vehicles, edificis i immobles que serveixen per resoldre problemes de producció: transport, transformació, modernització i emmagatzematge de residus. El balanç de situació reflecteix els actius materials no corrents de la següent manera:

• codi de línia de saldo 1110: actius intangibles;
• 1120 – Evolucions;
• 1150 - SO;
• 1160 - valors del material;
• 1170 - inversió financera.

Mirem cadascun d'aquests articles amb detall.

Actius immaterials

1110a línia del balanç "actius no corrents tangibles" s'utilitza per reflectir marques comercials, programari i objectes d'art sobre els quals l'organització té drets únics. L'article s'omple segons el compte 04 menys el compte 05. És a dir, el residualvalor de l'actiu. Els resultats de l'R+D, que es reflecteixen a l'article 1120, s'introdueixen al cost inicial des del subcompte del mateix nom.

Recursos de cerca

Aquests actius materials no corrents (línia 1130) reflecteixen el cost del treball per buscar jaciments minerals en una zona concreta. La informació s'introdueix des del subcompte 08 del mateix nom, tenint en compte l'amortització (compte 05). Les mateixes organitzacions omplen la línia 1140, que reflecteix el cost de les estructures, vehicles utilitzats en l'obra. Els valors especificats es reflecteixen tenint en compte l'amortització (compte 08 - compte 02).

OS

Actius no corrents tangibles (1150) el valor dels quals supera els 40 mil rubles. amb un període d'ús superior a 12 mesos, es classifiquen com a immobilitzat. Es reflecteixen en el balanç pel seu valor residual, és a dir, tenint en compte l'amortització (compte 01-compte 02).

Ingressos i inversions financeres (part 1)

Els immobles llogats o arrendats també es reflecteixen en el balanç pel valor residual de la línia 1160. S'entén per inversió financera les aportacions a la societat gestora adquirides pel Banc Central d' altres entitats. La línia 1170 reflecteix el cost inicial de les inversions a llarg termini (el període de circulació és superior a 12 mesos). La informació s'introdueix a partir del saldo deutor del compte. 58, cap. 55, cap. 73. Si una organització crea provisions per al deteriorament d'aquests actius, també s'han de comptabilitzar a la línia 1170.

Les inversions financeres també inclouen préstecs sense interessos emesos. La seva sumaes reflecteix no a la línia 1170, sinó als comptes a cobrar (1190). El cost de les accions recomprades als fundadors també s'hauria de reflectir no en inversions, sinó en passius (pàg. 1320).

Actius diferits

La línia 1180 l'omplen les organitzacions que apliquen la PBU 18/02. Aquí és on es mostra el saldo deutor. 09 a la data de l'informe. Si els passius fiscals es mostren sobre una base neta, s'utilitza un procediment diferent. La diferència positiva entre 09 i cap. 77 es reflecteix a la línia 1180, i negatiu - al passiu a la línia 1420.

Altres actius intangibles

La línia 1190 reflecteix informació sobre actius no essencials. Aquest pot ser el valor residual de la R+D, els costos de reparació, les inversions de capital que eren un treball en curs. Cada organització desenvolupa els criteris per atribuir les despeses a aquest article de manera independent.

Estocs

La línia 1210 de la segona secció del balanç hauria de reflectir dades sobre materials, productes i matèries primeres en producció. Això també inclou informació sobre inventaris, mobles d'oficina de baix cost, articles de papereria, que no es cancel·len al final del període de l'informe. La informació s'introdueix al balanç des del compte 10. Si l'organització utilitza preus de descompte, l'informe reflecteix la diferència entre el compte. 10 i cap. 16. Si, a més, l'organització crea una reserva per a la compra d'existències, el saldo abonat del compte s'ha de deduir de la xifra obtinguda. 14.

La informació sobre la producció inacabada es reflecteix als comptes 20-23 i c. 46. Cost de les despeses de transport per lliuramentels béns solen estar inclosos en el preu de cost. A continuació, la informació s'introdueix al balanç del compte 41. L'inventari es reflecteix al cost real (compte 41 - compte 42).

IVA

La línia 1220 hauria de reflectir el saldo de l'import de l'IVA presentat per al pagament. Es permet l'equilibri zero. Si l'organització no va acceptar l'impost per a la deducció i no l'ha inclòs en les despeses. Aquesta situació es pot produir si es detecta un error en les factures rebudes, els productes tenen un cicle de producció llarg o es venen a preu zero. El saldo deutor del compte s'incorpora al balanç. 19.

Comptes a cobrar

DZ inclou deutes:

• per a mercaderies lliurades als clients;
• per als avenços dels proveïdors indicats;
• per als fons no desemborsats a persones responsables;
• en impostos, etc.

La línia 1230 reflecteix el saldo deutor dels comptes 60, 62, 68 i 69. Totes les empreses estan obligades a formar una reserva per a deutes dubtosos. L'import reflectit al compte 63 s'ha de deduir del valor del deute.

Inversions financeres (part 2)

La línia 1240 reflecteix el cost de les inversions a curt termini en forma de préstecs, factures, etc. El balanç de situació conté dades sobre el valor residual de les inversions, tenint en compte les reserves constituïdes (la diferència entre el compte 58 i el compte 59).

Efectiu

La línia 1250 reflecteix informació sobre el saldo dels fons disponibles, sobre els comptes de liquidació i sobre els equivalents d'efectiu, per exemple, els dipòsits "a la vista". Els comptes de dipòsit s'inclouen en inversions a llarg o curt termini. Els fons en moneda estrangera es converteixen en rubles al tipus bancari en el moment de l'informe.

Altres OA

A la composició d' altres actius (1260), s'ha de reflectir la informació sobre la propietat que no entrava en tots els elements anteriors. Aquest pot ser l'import de l'IVA cobrat, els ingressos no reconeguts l'any en curs, les mancances no cancel·lades, etc.

Saldo simplificat

Les petites empreses sovint utilitzen formularis d'informes simplificats quan elaboren un balanç. La forma abreujada consta de cinc línies d'actiu i sis passius. Sembla que l'equilibri seria molt senzill. A la pràctica, els comptables s'han d'enfrontar a una sèrie de dificultats.

Estructura

El balanç simplificat mostra un resum dels actius i passius.

String	Fórmula per calcular el saldo (compte)
Actiu
Actius no corrents tangibles: actius fixos, inversions de capital.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Actius financers: actius intangibles, inversions, resultats de desenvolupament	Actius immaterials (04 - 05), inversions (58 + 55), desenvolupaments (08 + 04)
Estocs: matèries primeres, WIP, productes, mercaderies	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Efectiu (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Altres actius: inversions a curt termini, IVA,comptes per cobrar	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiu
Capital: guanys autoritzats, addicionals, reserva, retinguts	80 +…+ 84
Préstecs a llarg termini	67
Altres préstecs a llarg termini	77 + 96
Préstecs a curt termini	66
Comptes a pagar	68 +…+ 71 + 76
Altres passius corrents	96

Cada línia correspon a un codi específic. Si heu d'especificar diversos indicadors en una línia, es posa el codi de l'article que té la quota més gran.

Exemple. A LLC, la línia "actius tangibles no corrents" inclou actius fixos per un import de 200 mil rubles. i inversions de capital per un import de 80 mil rubles. El cost de l'equip adquirit és superior a l'import de la inversió. Per tant, al balanç apareixeran actius tangibles no corrents (línia 1150) per un import de 280 mil rubles. Si l'empresa no té res a anotar en alguna línia, llavors simplement no apareix al balanç.

Les organitzacions de nova creació que encara no han realitzat activitats no poden mostrar un saldo buit. L'informe ha de reflectir almenys dues transaccions: la font i el procés de formació del capital autoritzat (DT75 KT80). Molt sovint, els accionistes aporten diners en efectiu (DT51 KT75) oproporcionar un sistema operatiu com a clade (DT01 KT75). A continuació, l'assentament es fa a la línia corresponent "actiu no corrent tangible" del balanç de situació d'una petita empresa.

Exemple

LLC omple un balanç simplificat al final de l'any. A 31 de desembre, l'organització té els següents actius:

• immobilitzat adquirit (compte 01) - 100 mil rubles. - actius tangibles no corrents (codi de línia 1110);
• efectiu (compte 51) - 10 mil rubles. – codi de línia 1250;
• deute dels compradors: 15 mil rubles. – DZ (codi de línia 1260).

Actius totals: 125.000 RUB

Passiu:

• Regne Unit + benefici: 115 mil rubles. - codi de línia 1310.
• Comptes a pagar (per als salaris, als contractistes, al pressupost) - 10 mil rubles. – codi de línia 1330.

Passiu total: 45.000 RUB

Cost estimat

Abans de vendre una organització, es calcula el seu valor de mercat. Amb aquesta finalitat, es determina un indicador com l'actiu net. A partir de les dades del balanç. Tots els passius es dedueixen del valor dels actius. La xifra restant és el valor de mercat de l'organització. Si, com a resultat dels càlculs, s'obté un valor negatiu, les obligacions de l'organització són diverses vegades superiors al valor de la propietat. El càlcul no inclou el valor de les accions que l'empresa va comprar als fundadors i el valor de les accions. El fet de ser propietari no garanteix un benefici.

Els actius no corrents tangibles s'estimen normalment mitjançant el mètode de l'excés de beneficis. Es basa en el supòsit que una part del benefici pot superar la rendibilitat "normal" i convertir-se en un actiu intangible - "fons de comerç". Algorisme de càlcul:

• Determinació del valor dels actius i passius.
• Càlcul del benefici d'explotació.
• Determineu la taxa de rendibilitat de l'OA, que després s'utilitzarà per calcular l'"excés de beneficis".
• Determinació de la taxa de rendibilitat dels actius intangibles, que després s'utilitzarà per calcular el "fons de comerç".

Abans de fer càlculs, s'ajusten els articles:

• Els valors es tradueixen al valor de mercat.
• S'estan netejant els comptes a cobrar per identificar els deutes que encara es poden cobrar.
• És millor calcular el cost dels béns i materials al preu de venda real.
• Dels costos inicials, traieu la part que no passa al comprador i afegiu-hi despeses que no s'han registrat als actius.
• El cost dels mobles i l'equip es determina millor pel mètode de substitució, és a dir, tenint en compte el desgast, o pel preu de mercat.
• El deute emès per garantir béns immobles s'hauria d'eliminar del balanç.

A partir dels elements de passiu, només caldrà ajustar els pagarés i els pagaments d'impostos diferits en algunes situacions.