Balanç de situació consolidat: descripció i procediment d'elaboració

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

El balanç consolidat és un tipus d'estats financers que gairebé totes les empreses omplen. Amb l'ajuda d'aquest document, es fa possible resumir la informació sobre la propietat de l'organització, fer un seguiment dels canvis en la dinàmica. A partir de la informació rebuda, es prenen decisions actuals i estratègiques en el curs de la gestió empresarial. Què és un balanç, així com els principis bàsics de la seva elaboració es parlarà més endavant.

Assignació de saldo

Un balanç de situació consolidat és un tipus d'estats financers que una organització presenta a l'IFTS. La informació que s'hi recull permet analitzar les activitats actuals de l'empresa, així com fer una previsió. El balanç s'elabora per un període determinat (la majoria de vegades un any). Això us permet fer un seguiment dels canvis en l'estat de la propietat de l'organització duranttemps.

El saldo consolidat és el següent:

• Estat de la propietat de l'empresa.
• Reflex del resultat de l'activitat.
• L'estat de les finances de l'organització.
• Estructura de la propietat.
• Reflex dels canvis en el valor de l'organització.

Val la pena entendre el balanç com un informe que caracteritza les activitats de l'organització en el seu conjunt. Per tant, aquesta forma és la principal, així com universal. Altres tipus d'estats financers el complementen. Per aquest motiu, el balanç s'anomena Formulari núm. 1. Es tracta d'una mena de pivot al voltant del qual s'agrupen les dades sobre els resultats de l'empresa.

El saldo consolidat es compon en una data determinada. Comparant les dades al llarg del temps, podeu fer un seguiment de la dinàmica de l'estat de la propietat de l'organització. Els usuaris de la informació resumida en el balanç són:

• IFTS;
• propietaris de l'organització;
• gestors de diferents nivells;
• empleats del servei financer i econòmic;
• representants de les estadístiques estatals;
• prestadors o inversors;
• patrocinadors;
• contraparts, socis de l'organització;
• representants de l'administració de les activitats de l'empresa.

En funció del saldo actual, es crea un saldo de previsió. En aquest cas, s'utilitza un formulari estàndard i legal. És vist per usuaris tant interns com externs. Però per a una empresa, pot ser necessari generar informes que no estiguin en un format estàndard. En aquest casles dades es presenten en forma transformable. Això permet veure amb detall els resultats de les activitats actuals. A partir de la informació rebuda, els directius poden prendre les decisions adequades i les mesures específiques per millorar el rendiment de l'organització. És molt important conèixer el procediment per a la formació del balanç consolidat.

Varietats de formes d'equilibri

Es crea un balanç consolidat d'acord amb la forma estàndard, generalment acceptada. La comptabilitat i els informes permeten obtenir la informació necessària tant per als usuaris interns com externs. Les dades oficials es proporcionen a l'IFTS. Per fer-ho, la informació es resumeix i es proporciona en el formulari prescrit.

Per a ús intern, una organització pot crear un tipus d'informe modificat. Però això no vol dir que la informació es faciliti als òrgans de govern en aquest formulari. El balanç modificat només és per a ús intern. Varia segons la finalitat de l'informe i pot ser el següent:

• Les dades es prenen en una data determinada, que us permet formar un balanç, o bé en el volum de negocis durant un període determinat (saldo de negocis).
• Les dades inicials poden ser d'inventari o de comptabilitat. L'elecció de la metodologia d'agregació depèn de la finalitat de l'informe.
• Les dades es poden descodificar en forma d'articles reguladors. Aquests inclouen l'amortització, el marge i les reserves. L'informe es pot fer sense aquests articles.
• Podeu fer un balanç per a un sol tipus d'activitatorganitzacions.
• El formulari pot ser complet o abreujat.
• El saldo és una igu altat que es pot establir entre la propietat i la quantitat de capital i passiu. En alguns casos, només es té en compte el capital prestat. Els recursos propis no es tenen en compte a l'hora d'elaborar l'informe. El formulari estàndard té en compte tant el capital com el passiu de l'empresa.
• L'informe es pot compilar per a una empresa o per a diverses organitzacions. Com elaborar un balanç consolidat d'un grup d'empreses, hi ha una determinada metodologia. En aquest cas, l'escala de generalització serà més gran.
• El saldo es pot crear per a un esdeveniment concret. Pot ser un informe de liquidació o d'obertura, així com un balanç de separació o unificació.
• A més, es pot compilar un reflex immobiliari de l'estat de l'empresa per a una avaluació preliminar, desenvolupament d'una previsió. El saldo pot ser provisional o definitiu.

El balanç consolidat és un informe resum de diverses divisions d'una empresa o grup d'organitzacions. Els enfocaments per omplir aquest formulari es guarden independentment de l'enfocament per reflectir la informació resumida.

Abreviatures i termes

Quan elaboren el balanç consolidat d'un grup d'empreses, els comptables tenen en compte les recomanacions presentades a l'ordre del Ministeri de Finances de la Federació Russa de data 02.07.10 núm. 66n. Aquí s'aprova el formulari complet amb articles seleccionats. Es recomana assignar-los si l'empresa té dades rellevants. Per a aquelles seccions de les quals f alta informació, els articles no es destaquen. Si anecessari, el balanç reflecteix dades addicionals que augmenten la fiabilitat dels informes.

En comptabilitat, s'utilitzen sovint certs termes i abreviatures. Cal conèixer-los per entendre quina informació es parla. Les abreviatures més habituals que s'utilitzen a l'hora d'elaborar el balanç consolidat d'un banc o empresa són:

Abreviatura	Transcripció
TZR	costos d'enviament i adquisició
NMA	actius immaterials
OS	actius fixos
R+D	treballs d'investigació i desenvolupament
RBP	despeses diferides
DBP	ingressos diferits
WIP	treballs en curs
TMC	inventari
FSS	fonds de la seguretat social

Un dels termes del balanç consolidat més importants que tot comptable hauria de conèixer és l'interès minoritari. Els informes es poden crear per a diverses empreses.

Al balanç de situació consolidat, representa l'interès minoritaripart de la propietat d'una filial en el capital total de l'organització. És propietat d'accionistes minoritaris. El grup d'aquests propietaris no pot influir en la gestió de les activitats de l'empresa, ja que és minoritari.

Val la pena destacar que els interessos minoritaris es refereixen al capital d'aquells accionistes que han invertit els seus recursos en una filial que no estigui directament relacionada amb l'organització matriu. Aquests fons es mostren al balanç de situació consolidat com a patrimoni net o passiu amb un termini indefinit.

Principis generals per als informes

El balanç de situació consolidat d'un grup d'empreses o unitats de producció individuals s'elabora, en primer lloc, de forma normalitzada. Pot tenir notes per a cada article. L'empresa decideix per si mateixa si aquesta columna és necessària a l'informe. Molt sovint, s'utilitza quan hi ha desviacions del formulari estàndard aprovat pel Ministeri d'Hisenda.

En alguns casos, el balanç s'elabora de forma simplificada. L'utilitzen algunes persones jurídiques que compleixen determinats requisits. En aquest cas, la informació es presenta en la forma adequada. El saldo es divideix en seccions i no hi ha cap columna de notes. Al mateix temps, de forma simplificada, alguns articles es combinen per consolidar indicadors.

Hi ha determinades regles per completar el balanç. Es presenten a la PBU 4/99. Aquestes regles van ser aprovades pel Ministeri de Finances de la Federació Russa el 6 de juliol de 1999 núm. 43n. Les principals en l'elaboració del balanç de situació consolidat són:

1. Les dades de comptabilitat serveixen com a font d'informació per als informes.
2. La informació a partir de la qual es forma el balanç s'ha de formar sobre la base del RAS existent, així com d'acord amb la política comptable de l'empresa.
3. Les dades han d'estar completes i correctes.
4. El balanç de situació consolidat d'un grup d'empreses i sucursals es compila de forma generalitzada per a tota l'organització.
5. La informació presentada a l'informe hauria de ser comparable a períodes anteriors.
6. Els articles es distingeixen segons el principi de materialitat.
7. El període d'informe és igual a l'any natural.
8. Els actius i els passius es divideixen en a curt termini (fins a 12 mesos) i a llarg termini (hi ha més de 12 mesos).
9. La compensació entre els elements de passiu i d'actiu no es realitza, tret que PBU indiqui el contrari.
10. La propietat es valora pel seu patrimoni net a la data del balanç. Al mateix temps, es dedueixen els articles reguladors.
11. A l'informe anual, les dades s'han de confirmar mitjançant l'inventari.

Normes generals d'ompliment

El balanç de situació consolidat s'omple a partir de les dades del saldo dels comptes comptables a la data de la seva elaboració. És important determinar la finalitat exacta d'aquest treball. D'acord amb això, s'elabora un balanç de situació consolidat.

Com que els comptes de les empreses es tanquen mensualment, els informes es preparen amb la inclusió de tots els mesos de l'any en curs. Molt sovint, les dades es donen en milers de rubles. Si l'empresa és gran, el balanç es pot elaborar amilions de rubles.

L'estructura preveu la divisió de l'informe en informació sobre béns i capital, a través dels quals s'ha finançat. L'actiu té dues seccions principals. Són actius no corrents (a llarg termini) i corrents (a curt termini).

La responsabilitat es divideix en tres seccions principals. Aquests són passius a curt i llarg termini, així com el patrimoni de l'organització.

Recomanacions per omplir

Quan ompliu el formulari, us heu de guiar per determinades transcripcions:

• Les dades sobre el cost dels actius intangibles i de l'immobilitzat s'indiquen menys l'amortització.
• La informació sobre actius de prospecció tangibles i intangibles, R+D només s'omple si estan disponibles. Si ho són, el seu import es reflecteix menys les deduccions per amortització.
• Si una empresa té inversions financeres, que poden estar representades per préstecs emesos, dipòsits, contribucions al desenvolupament d' altres organitzacions, els valors es reflecteixen en el balanç pel seu venciment. S'han de presentar a les seccions a llarg termini i a curt termini de l'actiu, respectivament. Al mateix temps, s'han de deduir de l'import les reserves creades en cas d'amortització de les inversions financeres.
• Les dades sobre pagaments d'impostos diferits presentades a les línies d'actiu no corrent i passiu a llarg termini només s'emplenen subjecte a l'aplicació del PBU 18/02.
• La informació sobre les existències, inclòs el saldo de materials amb inventari, mercaderies, treballs en curs, productes acabats, RBP es redueix per la quantitat de reserves creades per a la depreciació de béns i materials. També heu de restar el valor del marge comercial, si està inclòs al preu.
• Els comptes a pagar i els comptes a cobrar es reflecteixen en detall. L'import dels fons deguts a l'empresa pels contractistes, proveïdors, empleats, fons, etc. s'ha de reflectir net de reserves per deutes dubtosos. Les inversions financeres també es tenen en compte per separat.
• Reflecteix l'import de l'IVA dels pagaments anticipats pot ser diferent. Depèn de la política comptable adoptada a l'empresa.
• L'efectiu es reflecteix en l'import total (moneda, efectiu, no efectiu). Se'n dedueixen els dipòsits, que es reflecteixen en les línies d'inversions financeres.
• Si hi ha una quantitat de capital addicional al compte, es divideix en dues línies. Es divideix segons el principi de si està relacionat amb la revaloració de la propietat.
• Els guanys retinguts (o pèrdues no cobertes) del balanç de situació consolidat és el total del nombre total d'anys després de la reforma o del primer balanç. Si l'informe és provisional, cal afegir el resultat d'anys anteriors i l'import rebut per al període actual. En aquest cas, aquesta línia pot reflectir un resultat negatiu.
• Al balanç de situació consolidat, les dades dels fons prestats es reflecteixen en termes del període restant fins al venciment. Sobre aquesta base, els passius es reflecteixen en diferents seccions de passius. Els interessos acumulats es mostren com a part del deute a curt termini.
• Segons el mateix principi, passius estimats per reserves de despeses futures.
• Inclou la informació de finançament assignat al DBP.
• A totes les seccionshi ha una línia per reflectir altres actius o passius. Aquí s'indiquen les dades que no es reflecteixen en altres articles.

Forma simplificada

En elaborar un balanç consolidat, es pot utilitzar un formulari simplificat. Tanmateix, alguns articles estan fusionats. Se'ls proporcionen noms nous:

• L'article "Immobilitzat material no corrent" mostra la quantitat d'immobilitzat, inversions de capital en curs. En un informe estàndard, es desglossa en "Actius tangibles d'exploració", "Actius intangibles d'exploració", "Inversions rendibles en actius tangibles", "Actius fixos".
• A l'article "Actius immaterials, financers i altres actius no corrents" combina la quantitat d'R+D, actius intangibles i inversions en curs, inversions financeres a llarg termini, pagaments d'impostos diferits.
• Els imports de les inversions financeres a curt termini i l'IVA dels objectes de valor adquirits i els comptes a cobrar es reflecteixen a la partida "Actius financers i altres actius corrents".
• La quantitat de capital autoritzat, reserva, addicional, accions recomprades de la vostra organització, revaloració i beneficis acumulats es reflecteixen a l'article "Capital i reserves".
• A "Altres passius a llarg termini, s'indiquen les dades sobre impostos diferits i passius estimats a llarg termini.
• La informació sobre DBP, les circumstàncies de valoració a curt termini s'indiquen a "Altres passius a curt termini".

Guia d'emplenament d'actius

Per a la formació del balanç de situació consolidat, es requereix el saldo dels comptes comptables a la data de presentació del bilanc. PerAixò requereix la informació següent:

• Per omplir la partida "Immobilitzat immaterial", cal sumar els saldos del compte 04, dels quals es resta l'import del compte 05. No es té en compte la línia "Resultats de recerca i desenvolupament".
• Per a l'article "Resultats d'investigació i desenvolupament", heu de prendre les dades reflectides al compte 04.
• Les dades dels actius materials i intangibles d'exploració es reflecteixen al compte 08. D'aquest s'ha de deduir l'amortització, que es té en compte respectivament al compte 05 i 02.
• Per omplir la línia "Actius fixos", heu de restar els fons del compte 02 de l'import del compte 01. També haureu d'afegir al resultat el cost de les inversions de capital als comptes 07 i 08..
• La línia "Inversions rendibles en actius materials" s'omple a partir de les dades dels comptes 03 i 02.
• Per a l'epígraf “Inversions financeres”, se selecciona informació sobre actius no corrents amb un venciment superior a 12 mesos. Per a això, les dades es prenen dels comptes 55 (per dipòsits), 58, 73 (préstecs a empleats). Aquest import s'ha de reduir amb reserves per a inversions a llarg termini, que es reflecteixen al compte 59.
• Per omplir la línia "Actius per impostos diferits" cal que prenguis les dades del saldo del compte 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Impost sobre el valor afegit dels objectes de valor adquirits" s'omple des del compte 19.
• Per omplir l'element "Comptes per cobrar", cal que sumeu el saldo dels comptes 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Inversions financeres (net d'equivalents en efectiu)" s'ompledesprés de mostrejar en actiu circulant els imports del compte 55, 58, 73.
• L'import de l'element "Efectiu i equivalents" es reflecteix als comptes 50-52, 55 i 57.

Directrius per cobrir les obligacions

Per omplir el passiu del saldo consolidat, feu el següent:

• "Capital autoritzat" es reflecteix al compte 80.
• La partida "Accions pròpies recomprades als accionistes" es forma a partir del compte 81.
• La "Revaloració de l'actiu no corrent" s'omple després de determinar el saldo del compte 83. Aquests saldos es refereixen a l'immobilitzat immaterial i l'immobilitzat.
• Per omplir la partida "Capital addicional", també cal que tingueu en compte el saldo del compte 83 (excepte els saldos d'immobilitzat immaterial, immobilitzat).
• La partida "Capital de reserva" s'omple des del compte 82.
• Per omplir els "Guanys retinguts", heu de determinar el saldo del compte 84. Si es forma un informe provisional, agafeu la suma del saldo dels comptes 84 i 99.
• Per omplir la línia "Fons prestats" del saldo del compte 67, cal que seleccioneu les dades del deute a llarg termini (més de 12 mesos). Al mateix temps, els interessos que paga l'empresa es reflecteixen en el passiu a curt termini.
• Els "Passius per impostos diferits" s'emplenen segons el compte 77.
• L'article "Passiu estimat" s'indica d'acord amb el saldo del compte 96.
• Per omplir la línia "Fons prestats" del balanç de situació consolidat, cal obtenir informació sobre els saldos del compte 66, 67.
• A "Comptes a pagar", la suma del saldo dels comptes 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP indicat als comptes 86 i 98.
• "Estimatels passius "es formen a partir dels saldos del compte 96, del qual es seleccionen les dades de reserves a curt termini.

Omplir el saldo reduït

Per omplir els articles del saldo simplificat, heu de seguir determinades regles. Per a cada article, també prenen dades dels comptes comptables.

Per indicar l'import correcte a l'article "Actius no corrents tangibles", cal determinar les dades dels comptes 01, 03. Resteu-los l'import del compte 02. A continuació, sumeu l'import dels comptes 07., 08 al resultat obtingut. Es refereixen a actius no corrents.

L'article “Immobilitzat immaterial, financer i altres actius no corrents” inclou els imports dels comptes 04, 05, als quals s'afegeixen les dades dels comptes 55, 58, 73. Així mateix, l'import de les reserves del compte 59, 09, 08 es resta del resultat.

L'article "Actius financers i altres actius corrents" resumeix les dades dels comptes 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Per indicar correctament la informació de l'article "Capital i reserves", cal calcular l'import dels saldos dels comptes 80-84.

La partida "Altres passius a llarg termini" reflecteix els saldos dels comptes 77, 96. La línia "Altres passius a curt termini" resumeix els saldos dels comptes 86, 96 i 98.

La resta d'articles s'emplenen segons les mateixes regles que en el formulari estàndard.

En fer aquest tipus de treball, no només els principiants, sinó també els comptables experimentats tenen dificultats, sobretot quan es produeix una situació difícil. Hi ha programes especials que omplen el formulari 1 automàticamentmode. Aquest resultat requereix la verificació d'un comptable experimentat. Això es deu a les peculiaritats de l'entorn. El programa s'ha d'aplicar d'acord amb les peculiaritats de la política financera de l'organització. S'ha de configurar correctament abans.