Un grup consolidat de contribuents és El concepte i els objectius de la creació d'un grup consolidat

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2023-12-17 10:21

A l'article següent ens familiaritzarem amb un fenomen com un grup consolidat de contribuents. Descriurem el concepte i els objectius de la creació d'una associació d'aquest tipus, i també descobrirem el benefici que és per als emprenedors.

El concepte de grup consolidat

Probablement només un empresari estúpid no pretén minimitzar les seves obligacions amb l'estat d'una manera legal, trobant diverses llacunes a la legislació vigent.

Fa uns quants anys es va introduir el terme grup consolidat de contribuents. Un exemple d'aquesta fusió es pot veure en participacions tan importants com Rosneft i Gazprom. Per què ells? Perquè és convenient, rendible i completament legal.

Doncs, el grup consolidat de contribuents és una associació molt concreta, que es caracteritza pels acords voluntaris dels contribuents. Aquest sindicat és molt interessant perquè els temes d'emprenedoriales activitats poden distribuir les obligacions tant per àmbits temàtics com cooperar-les en un únic tot, recreant així una única branca. Un exemple sorprenent d'aquest últim és el grup consolidat de contribuents Rosneft.

A més, no oblideu que en aquestes associacions, la forma imperativa de gestió i la seva implantació en el seu conjunt juguen un paper important. I això també comporta la subjectivitat jurídica dels processos judicials en forma de zona de responsabilitat d'un o altre participant d'una organització com un grup consolidat de contribuents. Sempre hi ha pros i contres, per la qual cosa no es pot dir de manera inequívoca que aquestes associacions sempre són bones, ja que hi ha moltes trampes que intentarem treure.

Classificació de grups consolidats

Després de diversos anys de la implementació d'aquest projecte, és hora d'adoptar un enfocament més substantiu per considerar-lo com a tal. Per tant, podem afirmar amb seguretat que el grup consolidat de contribuents com a entitat financera té determinades varietats que tenen determinades característiques.

Podeu distingir-los entre ells tant per la classificació dels deutes tributaris, com per sectors, i fins i tot per la tipologia de contribuents cooperatius. Tanmateix, com demostra la pràctica, el més proper a la nostra realitat serà la distribució dels grups segons els tipus d'obligacions al pressupost. Sens dubte, els més significatius i populars entre les associacions consolidades són els impostos sobre el valor afegit ibenefici.

En segon lloc entre els pagadors agrupats d'obligacions estatals es poden identificar organitzacions amb una estructura de gestió complexa (el grup consolidat de contribuents "Gazprom"), en què la seu central assumeix la responsabilitat de pagar les obligacions de les sucursals subordinades en part o totalment. Molt sovint, en aquest cas, és l'impost sobre la renda el que s'inclou en l'agrupació, ja que és el més significatiu entre altres pagaments.

Grup consolidat de contribuents: què hi ha al segment objectiu?

Si els fundadors d'empreses ja han decidit unir-se, aleshores, com diuen, han de compartir totes les alegries i les tristeses per igual. Així, per exemple, la base per pagar l'impost sobre la renda serà la suma aritmètica habitual de tots els ingressos dels membres del grup menys les seves despeses cooperatives. A més, si al compte final la base resulta ser una quantitat negativa, es considera que l'associació en aquest període d'informe ha treballat amb pèrdues. En altres paraules, si alguna del grup d'empreses pren una part important del seu capital circulant i, al mateix temps, no té beneficis, aquest fet pot tenir un paper decisiu en el càlcul de la base imposable.

Per tant, s'ha d'entendre que un grup consolidat de contribuents és una via directa per optimitzar les formes de meritar i pagar les seves pròpies obligacions amb la hisenda estatal.

Un altre extra i molt agradableUna bonificació a la relació d'objectes de consolidació és el fet que qualsevol dels participants en l'organització cooperativa no presenti dades declaratives separades a l'autoritat fiscal, si no disposa d' altres ingressos no inclosos en la consolidació. Aquesta categoria pot incloure ingressos amb altres tipus, així com altres ingressos derivats de la retenció o la transferència de l'impost directe sobre la renda.

Per tant, un sistema d'informació fiscal simplificat és una bona raó per unir-se en un grup consolidat. El nivell d'errors en l'elaboració de declaracions en aquest cas disminuirà tantes vegades com el nombre d'entitats empresarials col·laborades en una organització concreta. D'acord, és molt més fàcil mostrar els resultats de les activitats de les sucursals als informes que estructures separades amb plena responsabilitat administrativa.

Condicions per a la creació

El fet és que un grup consolidat de contribuents es pot crear amb condicions força separades, que consisteixen en un augment dels requisits per a les entitats empresarials. Per tant, ara podem constatar que, com a tal, no hi ha tantes organitzacions cooperatives, malgrat les diverses voluntats dels emprenedors. Segons la legislació vigent, concretament l'art. 25 del Codi Fiscal de la Federació Russa, les principals restriccions a la creació de grups consolidats són les següents:

• Si hi ha una societat matriu a l'agrupació cooperativa, el membre responsable del grup consolidatcontribuents, que posseeix una quota impressionant del capital autoritzat d' altres participants (en aquests moments, el llindar de participació mínima és del 90% de la massa total del fons).
• L'import total de diversos impostos especials i drets pagats al tresor estatal, així com l'impost sobre el valor afegit, ha de ser d'almenys 10.000 milions de rubles russos, mentre que aquest total no inclou diverses obligacions transferides al fons de les autoritats fiscals per a diverses transaccions de naturalesa export-import.
• L'import total dels ingressos rebut per l'organització combinada no hauria de ser inferior a 100.000 milions de rubles russos.
• Tant els actius corrents com els no corrents haurien de valorar-se en total en més de 300.000 milions de rubles russos.

A més de tota la resta, només aquells contribuents que no estiguin exempts de l'IRPF, no operen en zones econòmiques especials, i també paguen les seves obligacions amb l'Estat per motius generalment acceptats, sense tota mena de règims especials i simplificacions.

Procediment de creació

Atès que un grup consolidat de contribuents és una associació totalment estatal, el procediment per a la seva creació està regulat per la legislació vigent, a saber, l'art. 25 del Codi Fiscal de la Federació Russa. Per regla general, quan s'aprova la llista de participants d'una organització, es conclou un acord sobre la seva creació, mentre que el període de validesa d'aquest ha de ser com a mínim de dos anys naturals.

D'entre els membres del grup se selecciona una entitat empresarial responsable, a la qual se li assignen tots els drets i obligacions existents per pagar l'import total acumulat d'impostos i taxes, mentre aquesta persona té les mateixes facultats que és habitual donar el pagador més estàndard de l'impost sobre la renda. El document elaborat està registrat a l'autoritat fiscal, que es troba al lloc de registre de l'empresa seleccionada.

Atès que s'accepta la creació d'un grup consolidat de contribuents a partir de l'inici del nou exercici d'informe, cal tenir cura de familiaritzar-se prèviament amb els documents: segons la legislació vigent, s'han de presentar al organitzacions fiscals corresponents abans del 30 d'octubre del període anterior. El mateix contracte correctament executat es pot oferir abans de l'1 de gener, és a dir, abans de la data a partir de la qual l'associació preveu iniciar les seves activitats conjuntes.

Obligacions dels participants a l'estat

Com s'ha indicat anteriorment, la tributació d'un grup consolidat de contribuents es realitza mitjançant la interacció del participant responsable amb les autoritats fiscals del lloc de registre legal. Paral·lelament, la reserva deguda, destinada a la transferència de fons al pressupost de l'Estat, és abonada pels membres de l'associació a l'entitat empresarial seleccionada d'acord amb la periodicitat prèviament establerta. Al mateix temps, d'acord amb la legislació vigent, a saber, l'article 251 i l'article 270 del Codi Tributari de la Federació Russa, es van rebreels rebuts financers no es consideren ingressos d'activitats legals pel participant responsable.

La mateixa base de beneficis per calcular els impostos té dret a determinar una entitat comercial dedicada per als altres membres del grup. Aquest càlcul es fa a partir de les dades mitjanes del nombre d'empleats i del cost total de l'immobilitzat, tenint en compte les despeses d'amortització.

Quan es tracta de pagar directament impostos i drets, l'entitat comercial escollida ha de complir els principis següents:

• La transferència de fons en l'etapa anticipada es realitza en funció de la ubicació del participant responsable, el que significa que no es distribueixen entre els membres del grup de cap manera;
• si hi ha una base real per gravar els beneficis, els fons es transfereixen a la tresoreria de les autoritats fiscals a la ubicació de cadascun dels membres de la cooperació, amb el càlcul de la quota de tots els participants en la cooperació. fons, com demostra el concepte de grup consolidat de contribuents com a tal.

Si les obligacions no s'han pagat íntegrament, llavors la recuperació dels fons que f alten es porta a terme, en primer lloc, a partir de fons gratuïts dels comptes corrents del membre electe de l'associació, després - d' altres participants, i, finalment, en l'ordre corresponent a costa de la propietat existent.

Auditoria fiscal en grups consolidats

Quan es tracta de la verificació de càmera habitual, no és resdifereix de les que es realitzen en altres empreses. Es prenen com a base les declaracions d'informes presentades i altres documents aclaridors. No obstant això, en el cas que, per a l'exhaustivitat de la informació objecte d'estudi, no hi hagi prou actes que confirmin determinades transaccions comercials, els facilita el membre responsable del grup consolidat de contribuents en resposta a la sol·licitud dels representants autoritzats de les autoritats fiscals. Només un membre electe de l'associació respon a qualsevol pregunta i ofereix diversos tipus d'aclariments.

Pel que fa a la fiscalització de camp del grup consolidat de contribuents, està regulada per la legislació vigent - Art. 89 del Codi Fiscal de la Federació Russa. En aquest acte jurídic es poden distingir els següents aspectes clau:

• el tràmit es realitza a absolutament qualsevol territori pertanyent a un dels membres de l'associació;
• només l'autoritat fiscal ubicada a la ubicació del participant responsable de l'organització pot iniciar una auditoria fiscal in situ, mentre que totes les entitats econòmiques incloses en el grup poden ser auditades;
• no està prohibit realitzar tràmits idèntics paral·lels respecte a altres participants, dirigits a aquells impostos que no formen part de l'associació;
• els resultats de l'auditoria es proporcionen a un membre electe de l'organització, mentre que també té tot el dret de presentar diferents tipus d'objeccions dins el termini establert per la llei.

Grup consolidat de contribuents: pros i contres

Com hem comentat anteriorment, la consolidació de contribuents no sempre és una bona cosa, però, tanmateix, destaquem els aspectes positius d'aquest fenomen:

1. L'empresari es beneficia del fet que, quan s'agrupen, s'exclou qualsevol control estatal sobre els preus de transferència com a tal.
2. Sí, i en general, la voluntat de posar-ho en pràctica entre les entitats empresarials desapareix perquè les autoritats fiscals estan sotmeses a la declaració fiscal de cooperatives de diverses empreses.
3. Això implica una altra característica positiva: es redueix el temps per realitzar diferents tràmits administratius.
4. L'estat també és bo - d'aquesta manera es poden reduir els costos dirigits a controlar l'establiment de preus de mercat dels productes.

Però hem d'entendre que alguns avantatges són utopia, així que també hi ha una sèrie de costats negatius:

1. Si una empresa no té la pràctica de crear un grup consolidat, aquest és un procediment complex bastant complicat i hi ha un risc força elevat de fer alguna cosa malament.
2. Aquestes organitzacions poden funcionar molt més temps del desitjat. I si alguna cosa va malament, no ho oblideu: segons la legislació vigent, els grups consolidats de contribuents a Rússia poden funcionar durant almenys dos anys.
3. És possible rescindir l'acord de fusió (si el període de validesa no ha expirat) només mitjançant una decisió judicial, ambhi ha d'haver bones raons per això.

Qui pot consolidar

Per tant, com s'ha esmentat anteriorment, un grup consolidat de contribuents és una estructura força complexa que no és tan fàcil de crear, i no totes les entitats empresarials ho poden fer. Anteriorment, també vam enumerar una sèrie de condicions financeres que han de complir les empreses per unir-se a una organització per simplificar les seves pròpies activitats en relació amb la fiscalitat.

Entre d' altres, també cal destacar que només poden constituir grups consolidats i participar-hi aquelles empreses que actualment no es trobin en canvis significatius de reorganització i no estiguin en fase de liquidació total o parcial. A més, no s'han d'iniciar causes penals de cap naturalesa contra entitats empresarials, i el nivell dels seus ingressos nets per separat no ha de ser inferior a l'import del capital autoritzat declarat en els estats..

Alhora, també cal incidir en el fet que totes les condicions anteriors s'han de complir durant tot el període d'existència d'un grup consolidat de contribuents. En cas contrari, el contracte es resoldrà per iniciativa de les autoritats fiscals d'acord amb la decisió judicial.

Qui no podrà consolidar

Així doncs, vam descobrir que un grup consolidat de contribuents està reconegut com una associació d'entitats empresarials, cada membreque compleix els requisits establerts.

Entre altres coses, la legislació actual de la Federació de Rússia destaca una sèrie de representants empresarials que mai es convertiran en una organització d'aquest tipus. Aquests són:

• entitats empresarials que estan registrades i desenvolupen les seves activitats principals al territori de zones econòmiques especials;
• empreses les activitats de les quals estan subjectes a règims fiscals separats;
• els representants empresarials que ja estan inclosos en un altre grup consolidat de contribuents;
• organitzacions que no tenen cap obligació davant l'estat de pagar l'impost sobre la renda;
• aquelles persones jurídiques els beneficis de les quals estan subjectes a un tipus zero, és a dir, institucions mèdiques i educatives;
• Entitats empresarials de jocs d'atzar;
• empreses que es dediquen a activitats de neteja.

A més, la legislació vigent preveu unes condicions especials per a la incorporació d'entitats empresarials en grups consolidats de contribuents, que es poden atribuir a entitats financeres, companyies d'assegurances, participants al mercat de valors, així com fons de pensions no estatals. Aquests emprenedors poden crear les seves pròpies organitzacions, però els participants han d'estar implicats en el mateix sector.