Metodologia per calcular els pagaments d'arrendament

2024 Autora: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificació: 2024-01-17 18:43

La paraula "leasing" té arrels angleses. Traduït, el terme significa "lloguer". L'arrendament és un tipus de servei financer, una forma específica de préstec per a l'adquisició d'actius fixos per part d'empreses o béns costosos per part de particulars.

Naturesa de l'oferta

Segons el conveni, l'arrendador assumeix l'obligació d'adquirir la propietat determinada per l'arrendatari en propietat. El venedor el determina el destinatari. La propietat adquirida se li transfereix per una taxa d'ús i possessió temporal.

Per regla general, aquest procediment es realitza en el marc de l'activitat empresarial. A partir de l'1 de gener. L'arrendament de 2011 també pot ser de consum.

El contracte pot preveure que l'elecció del venedor i la propietat la faci l'arrendador. En aquest cas, l'arrendatari pot ser el propietari dels objectes de valor.

Matisos

A les lleis dels diferents estats, les conseqüències fiscals de l'arrendament es consideren de manera diferent. A la Federació de Rússia, per exemple, aquest contracte d'arrendament us permet calcular l'amortització mitjançant el mètode accelerat. Tambéla llei preveu la redistribució del termini de les deduccions de l'IVA.

En el seu nucli, l'arrendament és un contracte d'arrendament a llarg termini seguit de la compra d'una propietat. La Convenció d'UNIDROIT, ratificada per la Federació de Rússia, no preveu un dret obligatori de rescat, només es permet el lloguer.

Objecte del contracte

Aquests són objectes no consumibles. Entre ells, per exemple, estructures, edificis, equipaments, vehicles i altres béns.

Els terrenys, els objectes prohibits o restringits en circulació no poden ser objecte d'aquest contracte.

L'objecte de l'arrendament, cedit al destinatari per a ús i possessió temporals, es considera propietat de l'arrendador. Els objectes transferits en virtut de l'acord es comptabilitzen al balanç d'una de les parts de la transacció mitjançant el seu acord.

El tema del lloguer pertany a un grup de perfils concret. La pertinença a una o altra categoria determina el risc de la transacció.

Classificació

Els tipus d'arrendament varien en funció de la vida útil de la instal·lació i del contingut econòmic del contracte. El lloguer pot ser de:

• Financer. La durada del contracte és similar a la vida útil. Normalment, al final de l'acord, el valor residual de l'article s'acosta a zero. En aquest cas, l'objecte pot passar a ser propietat del destinatari sense cap cost addicional. L'arrendament financer es considera una de les maneres d'atreure fons específics.
• Operatiu. El període de vigència del contracte és significativament inferior al període d'operació útil. Per regla general, l'objecte de l'acord ja són actiusa disposició del llogater. En aquest cas, és possible que no hi hagi un venedor (tercer) a la transacció. Després de l'expiració del contracte, l'objecte és retornat a l'arrendador i es pot tornar a arrendar, o bé l'arrendatari l'amortitza al preu de mercat residual. Aquesta darrera opció es considera més una excepció a la regla. La tarifa de lloguer d'un arrendament operatiu pot ser més alta que la d'un arrendament financer.

El lloguer retornable es considera per separat. La seva essència és que el venedor de la propietat és alhora l'arrendatari. El leaseback es pot veure com l'obtenció de fons de crèdit contra la seguretat dels actius de producció i l'extracció de beneficis econòmics addicionals de la diferència d'impostos.

Programmes de pagament

Les opcions principals són:

• Regressiu. Aquest calendari estableix que l'import mensual disminueixi durant la durada del lloguer.
• Anual. En aquest cas, l'import es manté sense canvis.
• De temporada. En aquest cas, l'horari està lligat a l'estacionalitat de les activitats de l'arrendatari.

L'arrendament financer està regulat pels articles 665 i 666 del Codi Civil, les disposicions de la Llei Federal núm. 164 i altres normes.

Condicions essencials de l'oferta

El contracte ha de contenir clàusules sobre:

1. Assumpte de l'acord.
2. El venedor de la propietat i que la seva elecció la fa l'arrendatari.
3. Term.
4. Cost (valor dels pagaments).

En absènciad'aquestes condicions, es reconeix que el contracte no està celebrat.

Pagaments d'arrendament

Són les quantitats deduïdes a l'arrendador pel dret atorgat per l'arrendatari d'utilitzar l'immoble objecte del contracte.

A l'hora de calcular els imports dels pagaments d'arrendament, es tenen en compte el següent:

• Amortització de l'objecte durant tot el període del contracte.
• Compensació del pagament de l'arrendador pels fons de crèdit que va utilitzar.
• Quants cedits per la prestació de serveis addicionals per part de l'arrendador, establerts en el contracte.
• Comissió.
• El cost de l'objecte a bescanviar, si l'acord preveu el procediment i el procediment adequats per pagar aquest preu fraccionat com a part dels pagaments del lloguer.

En signar el contracte, les parts de la transacció determinen l'import total de les deduccions, el mètode i la forma de càlcul, la freqüència de pagament i la forma de pagament.

Els pagaments poden ser en efectiu, compensació o en forma mixta. El cost dels serveis o productes del segon mètode es determina en funció de les disposicions de la llei.

Mètodes per calcular els pagaments d'arrendament

En concloure un acord, les parts poden triar les opcions de meritació següents:

1. Amb un import total fix. Aquesta metodologia per calcular els pagaments d'arrendament implica repartir parts iguals de l'import en períodes acordats durant la vigència del contracte.
2. Amb antelació. En aquest cas, l'arrendatari paga a l'arrendador un import previ. La seva mida la determinen les parts. La resta es calcula ipagat durant la vigència del contracte de la mateixa manera que quan es calculen els pagaments d'arrendament amb un import fix.
3. Deduccions mínimes. En aquest cas, l'import total inclou l'import de la depreciació de la propietat durant tot el període del contracte, el pagament per l'ús dels fons prestats, la comissió, així com el pagament dels serveis addicionals acordats per les parts del contracte i el cost de l'immoble que s'ha d'adquirir (si ho estableixen les parts de la transacció).

Considerem més a fons com es realitza el càlcul dels pagaments d'arrendament amb exemples de càlculs.

Regles generals de càlcul

La reducció del deute de l'arrendador comporta una disminució del pagament per l'ús dels fons prestats. A més, la mida de la comissió es redueix si la seva taxa es fixa com a percentatge del valor pendent de l'objecte arrendat. En aquest sentit, s'aconsella calcular les quotes d'arrendament segons el següent esquema:

1. Les quantitats es calculen per als anys coberts pel contracte.
2. Es determina l'import total dels pagaments durant tota la durada de l'acord. Per fer-ho, se sumen les quantitats determinades per anys.
3. L'import de les aportacions es calcula en funció de la freqüència escollida per les parts, la metodologia de càlcul dels pagaments de l'arrendament i la forma de fer-los.

En el cas d'arrendament operatiu, si la durada del contracte és inferior a un any, l'import de les deduccions es determina per mesos. Una descripció detallada de l'algorisme es dóna a les Recomanacions metodològiques per al càlculpagaments d'arrendament.

Esquema de compte

A la pràctica, s'utilitza la fórmula següent per calcular els pagaments d'arrendament:

OP=PC + AO + DU + KV + IVA, on:

• OP - pagaments totals.
• PC - Comissió per l'ús de fons prestats.
• AO - depreciació.
• DU - pagament addicional. serveis.
• CF - remuneració per proporcionar un objecte.
• IVA - impost a l'ext. cost.

Tingueu en compte que si l'arrendatari és una petita empresa, l'IVA no s'inclou en el càlcul de l'import total dels pagaments d'arrendament.

Càrrecs d'amortització

Per determinar-los, s'utilitza la fórmula:

AO=BS x Activat / 100, en què:

• Activat: taxa d'amortització.
• BS: valor comptable.

Quan es calculen els pagaments d'arrendament, el valor comptable es determina d'acord amb les regles comptables.

Els participants en la transacció tenen dret a aplicar el mètode d'amortització accelerada amb un coeficient de no més de 2 unitats.

Comissió per utilitzar fons del préstec

Per determinar l'import de pagament per l'ús d'un préstec per a la compra d'un objecte d'arrendament, s'utilitza l'equació següent per calcular els pagaments d'arrendament:

PC=St x KR / 100, en què:

• KR - import del préstec.
• St – taxa de préstec.

Això suposa que durant cada any de facturació, l'indicador de PC es correlaciona amb el valor mitjà anual del préstec pendent del període actual o amb el preu residual mitjà anual de l'objecte:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, on:

• KRTek: fons de crèdit utilitzats per comprar un objecte, el pagament del qual es fa durant el període actual.
• OSnach i OScon: el preu residual estimat de la propietat al començament i al final del període, respectivament.
• K - coeficient tenint en compte la part del préstec en el cost total de l'objecte. Si només s'utilitzen fons de crèdit en l'adquisició de propietats, el coeficient es considera igual a un.

Comissió

Quan es calculen els pagaments en virtut d'un contracte d'arrendament, la remuneració es pot determinar com a percentatge de:

• preu residual mitjà anual d'un objecte;
• valor en llibres de l'objecte de la transacció.

Depenent d'això, s'utilitzarà l'equació corresponent. En calcular els pagaments d'arrendament, la remuneració es pot determinar de la següent manera:

CV=BS x p, on:

• BS: valor comptable;
• r: percentatge de recompensa.

També podeu utilitzar aquesta equació:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, en què:

• Sv: percentatge de recompensa.
• OSnach i OScon: el preu residual de l'objecte al principi i al final del període.

Serveis addicionals

En calcular els pagaments d'arrendament, pagament addicional. serveis de l'arrendador durant l'any en curs és el següent:

DUt=(P + … Pn) / T, on:

• Р… Pn: costos de l'arrendador dels serveis (cadascun per separat) especificats per les parts de la transacció.
• T és el període de validesa de l'acord.

acumulació d'IVA

Si s'utilitza el procediment general per calcular els pagaments d'arrendament, l'impost es determina de la manera següent:

NDStack=Wtek x ST / 100, on:

• NDStack: la quantitat de deduccions de l'any en curs.
• Vtech: la quantitat dels guanys d'una transacció durant el període de facturació.
• ST: tipus impositiu.

Els ingressos es determinen per la fórmula següent:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

S'ha de tenir en compte que la composició dels elements que generen ingressos la determina el Codi Tributari i les normes per a la determinació de la base imposable.

Càlcul d'imports quan es dedueixen en parts iguals

Si les parts han previst un pagament anual, el càlcul dels pagaments d'arrendament és el següent:

LPg=OP/T, on:

• LPG: l'import de la contribució anual.
• OP - pagaments totals.
• T és la durada de l'acord.

Si les parts han establert pagaments trimestrals, la fórmula utilitzada per fer el càlcul és:

LPK=OP / T / 4

El càlcul de l'import dels pagaments d'arrendament al mes és el següent:

LM=OP / T / 12

Tarifa efectiva

Representa el preu real del projecte d'arrendament. La taxa efectiva es forma a partir de les despeses que ha d'incórrer l'arrendatari. Considereu un exemple. Dades inicials:

• Un ciutadà va decidir comprar un cotxe car per 2,8 milions de rubles.
• El comprador només té 280 mil rubles, que és el 10% de l'avançament.
• El contracte és per 10 anys.
• Mensualment heu de pagar 100.000 rubles.
• La taxa d'apreciació és del 9,52%.
• Pagament total 3,6 milions de RUB
• El reemborsament es realitza de manera anual.

Després de fer la primera quota, s'aplica la taxa d'apreciació a l'import restant: 2,8 milions - 280 mil=2,52 milions. Aquest import és un préstec real obtingut d'una empresa d'arrendament.

És millor calcular els pagaments d'arrendament a Excel. Podeu utilitzar el model de càlcul següent:

Taxa eficient (mesos de lloguer; -import del pagament per mes (el signe "-" s'ha de posar davant de l'indicador sense f alta); deute total).

Els valors s'introdueixen als camps de la fórmula:

Tarifa efectiva (36; -100.000; 2.520.000)

El resultat serà del 2,07% al mes. i 24,85% anual.

Resum de l'import en virtut del contracte d'arrendament operatiu

Les dades inicials són les següents:

• El preu de l'objecte és de 72 milions de rubles.
• Període del contracte - 2 anys
• Taxa d'amortització - 10%/any
• Taxa del préstec: 50%/any.
• Comissió - 12%/any.
• L'import del pagament dels serveis addicionals és de 4 milions de rubles. (inclosos: serveis de consultoria per al funcionament de la instal·lació - 1,5 milions de rubles, despeses de viatge - 500 mil rubles, formació dels empleats - 2 milions de rubles).
• Les quantitats es paguen en quotes iguals el primer dia del primer mes de cada trimestre.
• IVA - 20%.

Valor mitjà anual d'un objecte (en milions de rubles)

Anys	St-objecte a principis d'any	Càrrecs d'amortització	Valor de l'objecte a finals d'any	Preu mitjà anual de la propietat
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Determineu l'import total per any (en milions de rubles).

1 any:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4/2=2.
• IVA=20 x 51, 608/100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

Any 2:

• CV=12 x 61, 2/100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0/100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• IVA=20 x 47, 144/100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Valor total:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Contribucions - 14, 8203:

118, 5624/2/4

Determinació d'imports en un arrendament financer amb amortització total

Dades inicials:

• El preu de l'objecte és de 160 milions de rubles.
• L'acord s'emet per a 10 anys.
• Taxa d'amortització - 10% anual.
• Taxa del préstec: 40% anual.
• Comissió - 10% anual.
• Fons de crèdit: 160 milions de rubles.
• Serveis addicionals: 9,6 milions de RUB
• Les cotitzacions es dedueixen anualment del primer any en quotes iguals.
• IVA - 20%.

Valor mitjà anual d'un objecte (milions de rubles)

Any	El valor de l'objecte al començament de l'any	Càrrecs d'amortització	El valor de l'objecte al final de l'any	Preu mitjà anual
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Determineu l'import total en milions de rubles.

1 any:

• AO=10 x 160/100=16.
• DN=9, 6/10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152/100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• IVA=20 x 92, 96/100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

Any 2:

• DN=9, 6/10=0, 96.
• AO=10 x 160/100=16, 0.
• CV=10 x 136/100=13, 6.
• PC=40 x 136/100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• IVA=20 x 84, 96/100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Els càlculs per a 3-10 anys es fan de manera similar. Com a resultat, l'import de les contribucions (en milions de rubles) serà de - 68.352 (683, 52 / 10).

Viabilitat econòmica de l'acord

La compra d'immobilitzat en virtut d'un contracte d'arrendament permet a l'empresa reduir la càrrega fiscal. Així, els pagaments redueixen la base de l'impost sobre la renda, ja que es reconeixen com a despeses. L'amortització accelerada utilitzant un factor de 3 permet reduir la base de deducció de la propietat i reduir-la encara més per l'impost sobre la renda.

Amb una planificació adequada dels fluxos d'IVA en virtut d'un contracte d'arrendament, en alguns casos us permet obtenir avantatges addicionals.

Per separat, val la pena considerar un arrendament posterior, en què l'arrendatari també és el venedor de l'objecte. Una empresa, és a dir, arrenda una propietat que originalment li pertanyia. En tornar a llogar, es conclouen 2 acords: 1 - sobre la compravenda, 2 - sobre la transferència de l'objecte a l'arrendament.

Aquest procediment no inclou canvis en el procés de producció. L'arrendament retornable s'utilitza per cobrir l'escassetat de capital circulant d'una empresa que rep diners al mateix temps per propietats "vendes". Els experts comparen aquest acord amb la prestació d'un préstec garantit. Però amb un arrendament posterior, els costos del contracte són inferiors als d'un banc.

Extra

En la pràctica domèstica, s'acostuma a determinar la taxa d'apreciació en el contracte. Per regla general, es considera com a % anual. La tarifa es calcula com la diferència entre l'import total dels pagaments i el cost de l'objecte, reduït a la tarifa anual, tenint en compte la durada del contracte.

L'avaluació de l'eficàcia de les operacions d'arrendament es pot dur a terme en el curs de l'anàlisi de l'estructura de pagaments i resultats econòmics. Per fer-ho, el pagament es descompon en components:

LP=deute principal + (% del préstec + impost sobre la propietat + despeses addicionals) x 1, 18 (IVA).

El cost real dels recursos de l'empresa es redueix per l'estalvi derivat de l'ús del règim d'arrendament. Tanmateix, cal tenir en compte que al final del contracte d'arrendament, l'empresa no dedueix l'impost sobre béns immobles, ja que l'actiu es transmet a valor zero.

A més, en comprar un SO amb fons propis o de crèdit, l'empresa dedueix l'IVA del preu del contracte de venda. Quan es lloguen, es cobra l'impost sobre l'import total dels pagaments.

Com mostren els càlculs, el model d'arrendament per a l'adquisició d'immobles és molt més rendible que el préstec de la manera habitual mitjançant una estructura bancària. Tanmateix, cal tenir en compte que el seu ús es limita a l'import de la transacció. Com més alt sigui, més gran serà el benefici econòmic.